Revisionsrapport* Granskning av delårsrapport januari augusti 2006 Lomma kommun September 2006 NN NN NN *connectedthinking
Innehållsförteckning 1 Inledning...3 2 Innehåll och information i delårsrapporten...3 2.1 Iakttagelser...3 2.2 Bedömning...4 3 Utvecklingen i förhållande till god ekonomisk hushållning...5 3.1 Iakttagelser...5 3.2 Bedömning...6
1 Inledning Enligt lagen om kommunal redovisning, 9 kap. 1-3 (i fortsättningen benämnd KRL) är kommuner, landsting och kommunalförbund fr o m år 1998 skyldiga att minst en gång under räkenskapsåret upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från räkenskapsårets början. I kommunallagen regleras att fr o m år 2005 ska delårsrapporten behandlas av kommunfullmäktige. Vidare lagregleras att kommunens budget ska innehålla mål som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning både vad gäller verksamheten och ekonomin. Revisorerna har fått till uppgift att bedöma om resultatet i delårsrapporten och i årsredovisningen är förenligt med de fastlagda målen. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas delårsrapporten och årsredovisningen inför fullmäktiges behandling. Som underlag för revisorernas bedömning har vi på uppdrag av kommunens revisorer genomfört en översiktlig granskning av Lomma kommuns delårsrapport för januari-augusti 2006. Utgångspunkten har varit Öhrlings PricewaterhouseCoopers modell för granskning av delårsrapporter. Granskningen har omfattat en genomgång av skriftligt material samt intervjuer med berörda tjänstemän bl a gällande periodiseringar för upprättande av periodbokslutet och bedömningar i samband med arbetet med helårsprognosen. I denna rapport lämnas vår bedömning om innehållet i delårsrapporten uppfyller bestämmelserna i KRL och redovisningsrekommendationer samt om det i övrigt lämnas väsentlig information i rapporten. Därtill redovisas vår bedömning om utvecklingen i kommunen kan sägas följa det som kommunfullmäktige hittills har uttalat om vad som är att betrakta som god ekonomisk hushållning. Noteras bör att granskningen av delårsrapporten är mer översiktlig jämfört med en granskning av kommunens årsredovisning. 2 Innehåll och information i delårsrapporten 2.1 Iakttagelser Av KRL och förarbetena till denna lag framgår att delårsrapporten bör ges samma struktur som en årsredovisning. Delårsrapporten ska innehålla: Förvaltningsberättelse Resultaträkning Balansräkning Jämförelsetal för motsvarande period föregående år. 3
Enligt redovisningsrekommendationer för kommunerna ska delårsrapporterna därtill innehålla en finansieringsanalys samt information om kommunens företag. I delårsrapporten angivna resultat- och balansräkningar omfattar endast kommunen och ej den sammanställda redovisningen för Lomma kommun och dess bolag. Dock noteras i berättelsen att kommunens båda helägda bolag, LSAB och LFAB, visar ett positivt delårsresultat med 3,5 mkr resp 0,5 mkr. I delårsbokslut 2006 finns noter till resultat- och balansräkning som också innehåller jämförelsetal för motsvarande period föregående år. Vilka redovisningsprinciper som använts i delårsrapporten framgår på ett tydligt sätt i delårsrapporten. 2.2 Bedömning Enligt vår bedömning innehåller den granskade delårsrapporten de delar som krävs enligt KRL. Informationen om kommunens företag är kortfattad men innehåller tillräckligt med information så att läsaren får en tydlig bild av bolagens ekonomiska utveckling. Delårsrapporten har i stort sett getts samma struktur som årsredovisningen och innehåller enligt vår uppfattning den enligt lagen stipulerade översiktliga redogörelsen för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Förvaltningsberättelsen i delårsrapporten innehåller i allt väsentligt de delar som enligt lag ska ingå i årsredovisningens förvaltningsberättelse. Det innebär att den verbala delen är utförlig och innehåller även uppföljning av de nämndsvisa mål som kommunfullmäktige ansett vara av sådan vikt att de fastställts i budgetdokumentet. Dock saknas en utvärdering av om målen för en god ekonomisk hushållning har uppnåtts (se vidare kommentarer i avsnitt 3 nedan). Även om lagstiftningen inte tydligt ställer krav på en personalekonomisk redovisning i delårsrapporten kommenteras, på ett förtjänstfullt sätt, utvecklingen kring personalens hälsotal med de mått för sjukfrånvaron som enligt lag ska finnas i årsredovisningen. Jämförelse görs också med föregående år. Positivt är också att delårsrapporten innehåller en balanskravsavstämning som visar att kommunen prognostiserar ett justerat resultat med 38,0 mkr. 4
3 Utvecklingen i förhållande till god ekonomisk hushållning 3.1 Iakttagelser Inledning Som nämnts under avsnitt 1 trädde kommunallagens nya regler om god ekonomisk hushållning i kraft den 1 december 2004 och ska tillämpas fullt ut i budget 2006. Den ekonomiska utvecklingen Kommunfullmäktige har fastställt ett antal styrnyckeltal som anger ambitionsnivån vad gäller den finansiella utvecklingen. Nyckeltalet för resultatnivån innebär att samtliga intäkter divideras med samtliga kostnader. Målet är att intäkterna ska överstiga kostnaderna med minst en procentenhet. Den budget som antagits av kommunfullmäktige innebär följande resultatutveckling: 2006 2007 2008 Årets resultat, mkr +4,0 +8,0 +8,0 Balansnivå, % 100,5 100,9 100,9 För årets första åtta månader uppgår resultatet till +66,1 mkr (inklusive ej budgeterat exploateringsnetto om 5,7 mkr och realisationsvinster om 6,3 mkr), vilket är 63,5 mkr bättre än budget. Prognosen för helår visar ett resultat med 60,1 mkr. Här ingår exploateringsnetto med 12 mkr samt realisationsvinster med 6,3 mkr. Pensionsmedelsförvaltningen har avyttrats och tidigare års vinster med 15,8 mkr har resultatförts på 2006. Avstämning mot kommunfullmäktiges styrnyckeltal avseende resultatutvecklingen visar enligt helårsprognos på att utfallet på grund av den positiva resultatutvecklingen bli 107,4%. Styrnyckeltalet för skuldernas andel av skatteintäkterna visar en prognos på 43,4% att jämföra med målet som är 70%. Styrnyckeltalet för borgensförbindelser prognostiseras till 39 mkr vid utgången av 2006. Kommunfullmäktige har beslutat att nivån på borgensåtagande ska understiga nivån vid utgången av 2002, som var 45,1 mkr, exklusive borgen för helägda kommunala bolag. Styrnyckeltalet för pensionsavsättningar i förhållande till kommunens pensionsskuld har prognostiserats till 55,4 % vid årsskiftet 2006. Målet är att 50% av skulden ska täckas av pensionsavsättningar. 5
Tillsammans redovisar nämnderna en positiv budgetavvikelse på 30,9 mkr per den 31 augusti. Om exploateringsnettot och realisationsvinster på 12,0 mkr exkluderas blir resultatet i stället +18,9 mkr. Det prognostiserade resultatet för nämnderna 2006 är positivt med 25,6 mkr. Om exploateringsnetto och realisationsvinster räknas bort blir resultatet 7,3 mkr. Alla nämnder förutom kommunstyrelsen prognostiserar ett positivt utfall mot budget för 2006. Verksamhetens mål och utvärdering Redovisningen av verksamheternas mål utgår från den målhierarki som Lomma kommun arbetar med. Det innebär att med utgångspunkt från de av kommunfullmäktige antagna Övergripande mål och riktlinjer så fastställer respektive nämnd en nämndsplan som anger vad som ska åstadkommas och när det ska ske. Vissa av målen i nämndsplanen anses ur fullmäktiges perspektiv vara så viktiga att de ska följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Det framgår inte av budget eller delårsrapport om dessa mål samtidigt utgör lagens krav på mål för verksamheten som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns en sammanfattande ruta som på ett enkelt sätt redovisar nämndernas bedömning av måluppfyllelsen. Det finns tre alternativ i bedömningen: Målet är uppfyllt, Målet bedöms bli uppfyllt eller Målet bedöms inte bli uppfyllt. Av delårsrapporten framgår att 32 % av de 31 antagna målen uppfyllts till delåret. 61 % bedöms bli uppfyllda under 2006 medan 7 % inte bedöms bli uppfyllda. En mer utförlig redovisning av måluppfyllelsen görs i delårsrapportens avsnitt om verksamhetens utveckling och måluppfyllelse. Om målen bedöms bli uppfyllda eller inte uppfyllda kommenteras av respektive nämnd. 3.2 Bedömning Prognosen i delårsrapporten visar på ett resultat om 60,1 mkr. Enligt vår och kommunens bedömning finns det, om inget oförutsett inträffar, mycket stora förutsättningar för att Lomma kommun ska redovisa ett positivt resultat för 2006. Vi kan konstatera att nivån på de av kommunfullmäktige beslutade styrnyckeltalen, kommer enligt prognos att uppfyllas under 2006. I granskningen av delårsrapporten för 2005 skrev revisorerna: Vi vill ändå lyfta fram att Lomma kommun redan är långt framme i målstyrningsarbetet och har goda förutsättningar att inför nästa år anpassa sig till den nya lagstiftningen. Det kommer emellertid att krävas en genomgång och ändring av vissa av nämndernas mål som fullmäktige beslutat att följa upp i årsredovisning och delårsrapport. Våra synpunkter i denna del kvarstår. Med hänvisning till lagstiftningen från 2004 förefaller det som inte nämndernas mål har blivit föremål för någon genomgång och ändring. 6
Fortfarande är målen för Kultur- och fritidsverksamheten, För- och grundskoleverksamheten och Gymnasieskola och vuxenutbildning ofullständiga och intetsägande. Många mål är dessutom inga mål i den meningen att de ska uttrycka vad som ska uppnås, utan framstår mer som påståenden eller konstateranden. Mot den bakgrunden föreslår revisionen att kommunfullmäktige snarast bör fastställa mål för verksamheten som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning och att dessa mål redovisas i den kommande budgeten. Likaså bör de ovan nämnda verksamheterna revidera sina mål och formulera om dem så att de blir tydliga och mätbara. 7