Sundbybergs stad. Granskning av delårsbokslutet 2014

Transkript

1 Sundbybergs stad Granskning av delårsbokslutet 2014 Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014

2 Innehåll Inledning...2 Stadens resultat och balansräkning...2 Resultaträkning och prognos...2 Balansräkningen...2 Sammanfattande slutsats rörande resultat och ställning i staden...4 Kommentarer rörande förvaltningsberättelsen...4 1

3 Inledning Vi har av Sundbybergs stads revisorer erhållit uppdraget att genomföra en översiktlig granskning av stadens delårsrapport per den 30 juni Granskningen av delårsrapporten genomförs som en översiktlig granskning. Det innebär att granskningen är begränsad i omfattning och är inriktad på övergripande analys och inte på detaljer i redovisningen. Den finansiella granskningen genomförs enligt Standard för översiktlig granskning samt med beaktande av bestämmelserna i kommunallagen och den kommunala redovisningslagen. Revisonen erhöll delårsrapporten för sin granskning i ett sent skede, vilket beror på att stadens process för att färdigställa delårsrapporten varit försenad. Stadens resultat och balansräkning Vi har översiktligt granskat utfall per den 30 juni 2014 och analyserat större budgetavvikelser samt förändringar mot föregående år i delårsrapporten. Vi har även tagit del av upprättad prognos avseende årsbokslutet Med utgångspunkt från vår väsentlighets- och riskanalys har vi granskat delårsrapportens resultat och balansräkning. Nedan ges kommentarer till väsentliga resultat- och balansposter för vilka vi gjort iakttagelser. Resultaträkning och prognos I delårsrapportens förvaltningsberättelse finns ett avsnitt för varje nämnd med analyser av utfall mot budget samt prognos. Vid vår granskning har vi analytiskt granskat huvudbokens intäkts- och kostnadskonton mot budget. Verksamhetens intäkter har minskat med 15 mnkr jämfört med samma period föregående år. Justerat för exploateringsverksamheten är intäkterna 8 mnkr högre än föregående år. Sundbybergs stad redovisar ett positivt resultat uppgående till 51,4 mnkr (14,5 mnkr) vilket kan jämföras med budgeterat resultat om - 9 mnkr. Nämnderna redovisar ett resultat om 30,8 mnkr, vilket kan jämföras med ett budgeterat resultat om 10,1 mnkr. De största överskotten mot budget redovisar stadsbyggnads- och miljönämnden samt förskolenämnden. De största underskotten redovisas inom äldrenämnden samt individ och omsorgsnämnden. På årsbasis förväntas ett underskott för nämnderna uppgående till -27 mnkr där individ- och omsorgsnämnden prognostiseras generera ett underskott uppgående till -29,7 mnkr. Balansräkningen Materiella anläggningstillgångar Redovisade investeringar per 30 juni 2014 uppgår till 167 mnkr. På helårsbasis uppgår investeringsbudgeten till 1 015,2 mnkr, vilket innebär att gjorda investeringar motsvarar ca 17 procent av årsbudgeten. Upprättad prognos visar att staden bedömer att ca 56 procent av investeringsbudgeten kommer att genomföras. Den absoluta största delen av avvikelsen är i likhet med föregående år hänförlig till stadsbyggnads- och miljönämnden. Avvikelserna förklaras av senareläggning av projekt. Vi har för avsikt att i samband med vår granskning av 2

4 stadens administrativa interna kontroller ytterligare kartlägga stadens rutiner kring processen för pågående projekt och investeringar. Granskning har skett av att redovisade restvärden i huvudboken överensstämmer med anläggningsregistret. Avskrivningskostnader har överslagsmässigt kontrollberäknats. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. I samband med granskningen har vi noterat att staden initierat ett arbete för att implementera komponentavskrivning av sina materiella anläggningstillgångar. Detta för att uppfylla god sed i enlighet med Rådet för kommunal redovisnings rekommendation (RKR11.4.) Stadens arbete med detta kommer att ytterligare följas upp i samband med granskningen av årsbokslutet Finansiella anläggningstillgångar I och med övergången till de nya förvaltarna av stadens finansiella tillgångar, Nordea och Swedbank, såldes hela innehavet av vilket resulterade i en reavinst uppgående till ca 33 mnkr i samband med slutliga försäljningen. Per bokslutsdatum finns ett innehav om 194 mnkr placerat på ett likvidkonto. Staden redovisar i delårsbokslutet ett värde på aktier i dotterbolag, uppgående till 267 mnkr, vilket är oförändrat i jämförelse med föregående årsbokslut. Revisionen har en kontinuerlig översyn avseende stadens värdering av dessa innehav samt de risker som kan vara förknippade med den verksamhet som bedrivs i bolagen. Revisionen har noterat att det delägda bolaget Norrenergi & Miljö AB har erhållit en förlängd kapitaltäckningsgaranti under året. Vidare har revisionen noterat att det pågår betydande projekt i dotterbolaget Sundbybergs Infrastruktur AB, vilka är hänförliga till nedgrävning av järnvägen. Revisionen anser det som väsentligt att staden till årsbokslutet 2014 genomför en värdering av de tillgångar som redovisas i bolaget samt ytterligare klargör roller och ansvar mellan staden och bolaget. Övriga kortfristiga fordringar Större poster utgörs av kundfordringar, statsbidragsfordringar, interimsfordringar samt övriga kortfristiga fordringar. Underlag för väsentliga poster har översiktligt granskats med avseende på existens, värdering samt periodiseringar. Inga väsentliga periodiseringsfel har identifierats. Övriga kortfristiga fordringar har minskat med cirka 24 mnkr sedan årsbokslutet, vilket förklaras av att skattefordran från staten från föregående år har reglerats. Kundfordringarna har minskat från 46 mnkr i årsbokslutet 2013 till 19,6 mnkr i delårsbokslutet Detta förklaras av att det förelåg hög andel fordringar i årsbokslutet 2013, vilket berodde på att staden fakturerat entreprenörer i större utsträckning än tidigare. Stadens kundfordringar i delårsbokslutet 2014 ligger i rimlig nivå med motsvarande tidpunkt föregående år. Kassa och bank Vi har stämt av saldot på posten mellan stadens ekonomisystem och kontoutdrag från banker. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Avsättningar Avsättningar uppgår till 289 mnkr (287 mnkr). Av dessa utgörs 163 mnkr (159 mnkr) av avsättningar hänförliga till stadens pensionsåtaganden. Vi har stämt av redovisade belopp mot beräkningsunderlag från KPA. Vidare har vi säkerställt att det i avsättningarna ingår löneskatt om 24,26 procent. Granskningen har inte föranlett några anmärkningar. Staden har utöver dessa även avsättningar hänförliga till projekt Ursvik. 3

5 Långfristiga skulder Inga nya lån har upptagits under året. Årets förändring om 4,5 mnkr utgörs främst av exploateringsersättningar som balanseras samt nya anläggningsavgifter som upplöses på 50 år. Kortfristiga skulder Större poster avseende kortfristiga skulder utgörs av leverantörsskulder, checkkredit, övriga kortfristiga skulder samt interimsskulder inklusive semesterlöneskuld. Kortfristiga skulder har minskat med 45 mnkr sedan årsbokslut och uppgår per 30 juni till 734 mnkr. Minskningen förklaras främst av lägre leverantörsskulder. Vi har utfört avstämningar mellan huvudboken och verifierande underlag. Vidare har vi översiktligt granskat underlag avseende den redovisade semesterlöneskulden. Granskningen har inte påvisat några väsentliga felaktigheter. I samband med vår granskning av ledningsnära kostnader, som redovisas i avrapporteringen av intern kontroll, har vi även stickprovsvis granskat fakturor och attester. Sammanfattande slutsats rörande resultat och ställning i staden Vår bedömning är att redovisade resultat- och balansräkningar ger en i allt väsentligt rättvisande bild av stadens ekonomiska resultat och ställning per den 30 juni Det är väsentligt att Sundbybergs stad fortsätter att på ett strukturerat sätt kontinuerligt bevaka och följa upp finansiella risker som direkt eller indirekt kan komma att påverka stadens finansieringsförmåga och kostnadsutveckling negativt över tiden. Detta gäller såväl nämndernas verksamheter samt den verksamhet som bedrivs i dotterbolagen. Vidare är det viktigt att staden prioriterar arbetet med att tillse att komponentavskrivning tillämpas rörande materiella anläggningstillgångar. Kommentarer rörande förvaltningsberättelsen I delårsrapporten presenteras en redogörelse per nämnd avseende väsentliga händelser under perioden samt en uppföljning av nämndspecifika mål och åtaganden, verksamhetsvolymer, ekonomiskt utfall, vidtagna åtgärder samt investeringar. Dock noteras att den med Solna stad gemensamma familjerättsnämnden, ej heller i år, kommenteras och analyseras på samma sätt som övriga nämnder. Detta bör beaktas i kommande del- och årsredovisningar. Verksamheterna i dotterbolagen kommenteras kortfattat i delårsrapporten. Vi bedömer övergripande att strukturen på delårsrapporten är tillräcklig, om än mycket omfattande. Av den övergripande målanalysen framkommer att kommunstyrelsen inte räknar med att staden uppnår målet om god ekonomisk hushållning för helåret Vidare bedömer kommunstyrelsen att den lagstadgade balanskravsavstämningen kommer att påvisa ett betydande underskott i årsbokslutet Revisionens uppfattning är att detta är allvarligt, då underskott enligt lag måste återställas. Balanskravet innebär att en kommun inte får besluta om en budget där kostnaderna överstiger intäkterna. Om resultatet för ett räkenskapsår ändå blir negativt måste detta återställas inom tre år. I sin revisionsberättelse år 2013 riktade revisorerna kritik mot kommunstyrelsen och individoch omsorgsnämnden för brister rörande ekonomistyrningen. Av delårsrapporten 2014 framgår att individ- och omsorgsnämnden åter prognostiserar betydande underskott, vilket 4

6 bekräftar revisionens slutsatser och bedömningar från tidigare år om att det föreligger brister i ekonomistyrnings- och budgetprocessen. Liksom tidigare år noterar vi att volymförändringar i verksamheten inte fångats upp på ett tillfredsställande sätt i samband med beredning av budget. Vidare har det åtgärdsprogram som vidtagits av individ- och omsorgsnämnden inte fått genomslag enligt plan. Revisionen ser med stor oro på underskottet och de fortsatta bristerna i styrningen. Efter revisionens tidigare kritik har kommunstyrelsen under året genomfört en genomlysning av individ- och omsorgsnämndens ekonomistyrning. Även denna bekräftar revisionens noteringar om bristande ekonomistyrning inom individ- och omsorgsnämnden. De brister som fortfarande föreligger rörande stadens ekonomi- och budgetprocess har föranlett stadens revisorer att besluta om att genomföra en fördjupad granskning under revisionsåret 2014, vilken kommer att ligga till grund för revisorernas ansvarsbedömning. Sammanfattande bedömningar Med utgångspunkt från den översiktliga granskningen av delårsrapporten gör vi följande bedömningar: Stadens prognostiserade resultat visar på ett underskott, vilket till stor del utgörs av underskott inom nämndernas verksamheter. Det lagstadgade balanskravet kommer inte att uppnås. Detta är allvarligt, då det lagstadgade balanskravet innebär att underskott måste återställas inom tre år. Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige att fatta beslut om tillskott till nämnder, vilket innebär att kommunfullmäktige totalt beslutar om en underfinansierad budget. Kommunstyrelsen bedömer att god ekonomisk hushållning inte kommer att uppnås Revisorerna bedömer att fullmäktiges finansiella mål inte kommer att uppnås. Kommunstyrelsen har, efter revisionens tidigare noteringar om brister i ekonomistyrningen, vidtagit åtgärder under året. Dessa har dock inte fått fullt genomslag enligt plan. Reviderad prognos indikerar att endast 55 procent av fastställd investeringsbudget uppnås för år Revisionen anser det som väsentligt att staden till årsbokslutet 2014 genomför en värdering av de tillgångar som redovisas i dotterbolaget Sundbybergs Infrastruktur AB samt att roller och ansvar mellan staden och bolaget ytterligare klargörs. Bokslutsdokumentationen bedöms vara tillräcklig. Delårsbokslutet är i allt väsentligt rättvisande. Stockholm den 10 oktober 2014 Johan Perols Certifierad kommunal revisor Mikael Sjölander Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor 5