Granskning av delårsrapport per 31 augusti 2008 Uppvidinge kommun

Transkript

1 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport per 31 augusti 2008 Uppvidinge kommun 18 september 2008 Eva Gustafsson

2 Innehållsförteckning 1 Inledning Bakgrund Revisionsfråga och metod Granskningsresultat Delårsrapportens delar Ekonomiskt resultat och prognos Mål och måluppfyllelse Resultat- och balansräkning samt kassaflödesanalys...5 1

3 1 Inledning 1.1 Bakgrund Krav på delårsrapport samt utformning av densamma framgår av den kommunala redovisningslagen, KRL. I kapitel 9, 1 regleras att kommunen minst en gång under räkenskapsåret ska upprätta en delårsrapport för verksamheten från räkenskapsårets början. Minst en rapport ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret. Delårsrapporten bör ges samma struktur som årsredovisningen. Enligt kommunallagen (KL) anges i kapitel 8 att minst en delårsrapport ska behandlas av fullmäktige. I KL kapitel 9 anges att revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som fullmäktige beslutat om. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas delårsrapporten och årsbokslutet samt i likhet med revisionsberättelsen delges kommunfullmäktige. 1.2 Revisionsfråga och metod Granskningen syftar till att översiktligt pröva om delårsrapporten för perioden 1 januari- 31 augusti 2008 uppfyller lagens krav på utformning. I granskningen prövas att: delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kommunens resultat och ekonomiska ställning för perioden, de av fullmäktige fastställda finansiella målen, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning uppnås, de av fullmäktige beslutade verksamhetsmålen, som är av betydelse för god ekonomisk hushållning uppnås, ett balanserat resultat kommer att uppnås vid årets slut. 2

4 2 Granskningsresultat 2.1 Delårsrapportens delar Delårsrapporten innehåller en förvaltningsberättelse med följande innehåll: Uppvidinge kommuns utveckling Framtidsbedömning Målavstäming Ekonomi i fokus Redovisningsprinciper Driftredovisning Investeringsredovisning Personal- och hälsoredovisning Resultaträkning noter Finansieringsanalys noter Balansräkning noter Rapporten innehåller också en sammanställd redovisning med en resultat- och balansräkning med tillhörande noter. Delårsrapporten avslutas med verksamhetsberättelser från styrelsen och nämnderna. Under rubriken målavstämning finns både de finansiella målen och verksamhetsmålen redovisade och där framgår även en redovisning av om målet är uppnått, delvis uppnått eller inte uppnått. Det finns också kommentarer till avstämningarna. I den del som handlar om ekonomi i fokus presenteras och analyseras bl.a. finansiella nyckeltal, där finns också en balanskravsavstämning och en sammanställning av pensionsmedelsförvaltningen. Av redovisningsprinciperna framgår det att kommunen avviker från god redovisningssed genom att det inte ingår en VA-redovisning samt att semesterlöneskulden inte heller har beräknats. Bedömning Delårsrapporten innehåller i år samma delar som en årsredovisning gör. Vi bedömer att den därmed i allt väsentligt uppfyller lagens krav. 3

5 2.2 Ekonomiskt resultat och prognos Periodens resultat uppgår för kommunen till ett överskott på 7,0 mnkr att jämföra med föregående år resultat för samma period på 9,4 mnkr. I prognosen för år 2008 som redovisas i delårsrapporten anges ett positivt resultat på 8,4 mnkr, vilket är 2,4 mnkr bättre än budgeterat resultat. Nettokostnadernas andel av skatteintäkter och generella statsbidrag var per 31 augusti ,5 % och vid årsskiftet beräknas motsvarande till 98 %. I budgeten var siffran 98,3 %. Det prognostiserade resultatet på 8,4 mnkr innebär att kommunen klarar balanskravet och kommer därmed också att ha återställt det ackumulerade underskottet från tidigare år på 2,1 mnkr. Investeringarna per 31 augusti har uppgått till 5,4 mnkr, vilket motsvarar 19 % av de budgeterade investeringarna. Prognosen för året är att investeringarna kommer att uppgå till 14 7 mnkr vilket motsvarar 51,5 % av budgeten. Orsaken till att de budgeterade investeringarna inte genomförs är att framförallt ombyggnaden av Olofsgården inte kommer att färdigställas förrän under år 2009 och att investeringarna i IT, tele och bredband inte kommer att ske i den omfattning som budgeterats. Av driftredovisningen framgår det att styrelsen och nämndernas totala avvikelse mot budgeten beräknas bli plus 1,3 mnkr. Per 31 augusti 2008 var avvikelsen positiv med 0,2 mnkr. En förbättring av resultatet för styrelsen och nämnderna med nästan 1 mnkr kan konstateras i helårsprognosen. Det är socialnämnden som beräknas få det högst överskridandet i förhållande till budgeten under året. Detta beror bl.a. på höga kostnader för institutionsplaceringar, stora personalkostnader som följd av en tillfällig avdelning på Olofsgården samt att det har varit en hög vårdtyngd inom demensvården. I årets delårsrapport per 31 augusti finns en sammanställd redovisning med som visar på ett resultat per den 31 augusti på plus 10 mnkr att jämföras med resultatet per 31 december 2007 som var plus 17,5 mnkr. Bedömning Vi bedömer i likhet med kommunen att det prognostiserade resultatet på plus 8,4 mnkr innebär att balanskravet kommer att uppfyllas och att det ackumulerade underskottet från tidigare år därmed kommer att vara återställt. 4

6 Investeringsredovisningen har i årets delårsrapport blivit mer informativ i och med att det tydligt framgår de olika investeringsobjekten och det beräknade utfallet. 2.3 Mål och måluppfyllelse I den av kommunfullmäktige fastställda budgeten för 2008 finns följande finansiella mål fastställda: Resultatmål, 6 mnkr i positivt resultat årligen 100 % självfinansiering av investeringarna Soliditeten ska vara minst 50 % I delårsrapporten framgår det att samtliga tre finansiella mål har uppnåtts per 31 augusti I budgeten för 2008 har ett antal målformuleringar fastställts för perioden I delårsrapporten framgår det också att ett arbete har inletts för att ta fram en modell för verksamhetsmål kopplade till god ekonomisk hushållning för varje nämnd/styrelse. Detta arbete bedrivs i projektform gemensamt med SKL (Sveriges kommuner och landsting) och KFi där Uppvidinge, Lidköping, Skövde och Högsby är pilotkommuner. Projektet är avgränsat till skolan och omsorgen. I delårsrapporten görs en avstämning mot de målformuleringar som fastställts i budgeten. Bedömning Vi bedömer i likhet med kommunen att de tre finansiella målen har uppnåtts för perioden. Utifrån den helårsprognos som gjorts i delårsrapporten bedömer vi att målen också kommer att uppfyllas för helåret. Vi konstaterar att kommunen nu har börjat ta fram verksamhetsmål med koppling till god ekonomisk hushållning, vilket är ett mycket bra initiativ. De avstämningar som gjorts i delårsrapporten visar att vissa mål uppnåtts. Vi gör ingen annan bedömning i dessa fall. 2.4 Resultat- och balansräkning samt kassaflödesanalys Vi bedömer att det redovisade resultatet i allt väsentligt är rättvisande och att väsentliga poster har periodiserats. I årets delårsrapport framgår redovisningsprinciperna och även vilka avvikelser som görs. Periodiseringar som ligger till grund för delårsrapporten har registrerats i ekonomisystemet och vi bedömer att det över lag finns ett bra underlag till posterna. 5