Revisionsrapport. Götene kommun. Granskning av årsredovisning Hans Axelsson Anna Teodorsson

Transkript

1 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Hans Axelsson Anna Teodorsson mars 01

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Inledning.1 Bakgrund. Revisionsfråga och metod 3 Granskningsresultat 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Investeringsredovisning Driftredovisning 3.1. God ekonomisk hushållning Mål för verksamheten 3. Rättvisande räkenskaper 3..1 Resultaträkning 3.. Balansräkning 3..3 Kassaflödesanalys 3..4 Sammanställd redovisning 3..5 Tilläggsupplysningar Götene kommun

3 1 Sammanfattning Vi bedömer att årsredovisningen i all väsentlighet redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är upprättad enligt god redovisningssed. Årets ekonomiska resultat är positivt och uppgår till 3,6 mnkr och kommunallagens balanskravsregler klaras. Måluppfyllelsen för de finansiella och verksamhetsmässiga målen redovisas på ett i allt väsentligt rättvisande sätt. Vad gäller hur man lyckats i förhållande till styrkorten så noterar vi att ca en tredjedel av målen anges uppnås medan två tredjedelar anges vara på väg att uppnås. Resultatet kan inte anses vara tillfredsställande. Med utgångspunkt från gjorda iakttagelser under granskning vill vi rekommendera att orsakerna till budgetenheternas större under- respektive överskott anges på ett tydligt sätt. att kommunstyrelsen klargör vad man i Götene anser vara god ekonomisk hushållning och att detta utvärderas i kommande årsredovisningar. att den del av marken vars syfte är att vidareförsäljas omklassificeras från anläggningstillgångar till omsättningstillgångar och att gjorda avskrivningar återförs. att en prövning görs för att se om det föreligger något nedskrivningsbehov av det upptagna värdet på aktierna i Medeltidens Värld AB och den upptagna fordran på bolaget. Götene kommun 1 av 6

4 Inledning.1 Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. När det gäller nämndernas redovisning, skall den enligt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktige bestämmer.. Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv. 3 Granskningsresultat 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Balanskravet har uppfyllts. Vi instämmer i kommunstyrelsens bedömning om att de finansiella målen delvis uppfyllts. Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas i enlighet med KRL 4:1 a, dvs. frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. Götene kommun av 6

5 I förvaltningsberättelsen redovisas även upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1 som en del av uppföljningen av fullmäktiges föreskrifter om förvaltningen av pensionsmedel Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av årets investeringar. Kommunens budgeterade investeringsvolym inklusive överföringar från 010 (1,8 mkr) uppgick till totalt 4,3 mkr. Utfallet av årets investeringar uppgår till 15, mkr Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Budgetenheterna redovisar ett överskott gentemot justerad budget om, mkr. Största avvikelserna negativt är inom Gymnasieskola (-6,5 mkr), Individ- och Familjeomsorg (-8,6 mkr), Fastighet -3,7 mkr). Förklaringar till underskotten som ges i årsredovisningen anser vi behöver utvecklas. Vi rekommenderar att orsakerna till budgetenheternas större underrespektive överskott anges på ett tydligt sätt God ekonomisk hushållning Kommuner och landsting skall ha en god ekonomisk hushållning(geh) i sin verksamhet och i sådan verksamhet som bedrivs genom andra juridiska personer. KL 8 kap 1 Lag (000:889). GEH avser ekonomi och verksamhet. För ekonomin ska de finansiella mål som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning anges. Kommuner och landsting ska för verksamheten ange mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. Som också framgår på sidan 11 i årsredovisningen ska målen för GEH utvärderas och måluppfyllelsen redovisas. Det framgår inte om alla eller vissa mål har bäring på god ekonomisk hushållning och det ges ingen samlad bedömning av om god ekonomisk hushållning anses föreligga. Vi rekommenderar att kommunstyrelsen klargör vad man i Götene anser vara god ekonomisk hushållning och att detta utvärderas i kommande årsredovisningar. Götene kommun 3 av 6

6 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt styrkort för budgetenheterna och redovisning av måluppfyllelsen görs i årsredovisningen. Vår genomgång visar sammanfattningsvis följande resultat. Medskapare Utveckling Arbetsätt Ekonomi 14 mål varav 6 uppnås, 7 på 14 mål varav 5 uppnås och 9 är 13 mål varav 4 uppnås och 9 är på Målet om en sjukfrånvaro på väga att uppnås och en redovisas inte på väg att uppnås. väg att uppnås högst 4 % redovisas inte av många och vi gör därför ingen redovisning av måluppfyllelsen för detta perspektiv. Resultat visar att det finns en stor förbättringspotential vad gäller mål och måluppfyllelse. 3. Rättvisande räkenskaper 3..1 Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer att resultaträkningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets resultat. Årets resultat (mkr) Summa; 3,6 3,5 En analys av händelser, som haft väsentlig påverkan redovisas nedan. Skatteintäkterna har ökat med 13,8 mkr men övriga skatte- och statsbidrag har minskat med 6,5 mkr. Uppbokad slutavräkning för skatteintäkterna för 010 och prognos för 011 har ökat skatteintäkterna med 11,5 mkr. Nedskrivning har skett av fastighetsvärden för äldreboenden i Hällekis och Lundsbrunn med totalt 11, mkr. Aktieägartillskott har lämnats till Medeltidens Värld AB om 4 mkr och Götene Industrier om,1 mkr. Götene kommun 4 av 6

7 3.. Balansräkning Balansräkning (mkr) Summa tillgångar 937,3 937,9 Summa Eget Kapital 76 7,4 Summa Avsättningar 10,8 8, Summa Skulder 937,3 937,9 Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder och eget kapital. Balansräkningen är uppställd enligt KRL och omfattar tillräckliga noter. Bilagor och specifikationer finns i tillräcklig omfattning. Vår bedömning är att tillgångarna, avsättningarna och skulderna existerar, är fullständigt redovisade, rätt periodiserade och har värderats enligt principerna i KRL. Vi vill dock fästa uppmärksamhet på följande punkter: Det finns en del exploateringsmark som är redovisat som mark och byggnader bland anläggningsrillgångarna, och avskrivning görs på dessa poster. Värdet på dessa poster uppgår till 8, mkr. Detta borde redovisas bland omsättningstillgångarna. Vi rekommenderar att den del av marken vars syfte är att vidareförsälja flyttas till omsättningstillgångar och att gjorda avskrivningar återförs. I posten värdepapper och långfristiga fordringar finns det upptaget aktier i Medeltidens Värld om 5 mkr och en fordran på Medeltidens Värld AB om,5 mkr. Det upptagna värdet på dessa tillgångar är tveksamma med tanke på den finansiella situationen i bolaget. Vi rekommenderar att en prövning görs för att se om det föreligger något nedskrivningsbehov Kassaflödesanalys Kassaflödesanalysen mynnar ut i förändring av likvida medel på 14,4 mkr (-13,5 mkr). Förändringen stämmer överens med årets investeringar och hur det har finansierats under året. Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar kommunens finansiering och investeringar. Kassaflödesanalysen uppfyller formkraven enligt KRL och Rådet för kommunal redovisning. Götene kommun 5 av 6

8 3..4 Sammanställd redovisning Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. Konsolideringen av underliggande enheter beskrivs på ett korrekt sätt och olikheter i redovisningsprinciper mellan enheter beskrivits och att effekten framgår, som t.ex. hur det helägda kommunala bolaget Götene Vatten & Värme AB har ändrat sina redovisningsprinciper. KRLs krav på sammanställd redovisning uppfyllts och rekommendationen från Rådet för kommunal redovisning har följts Tilläggsupplysningar Vi bedömer att årsredovisningens uppfyller på ett i huvudsak tillfredställande sätt KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redovisningssed, med undantag vad som ovan angivits vad gäller klassificering och värdering av anläggningstillgångar/omsättningstillgångar. Detta innebär att: Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprincip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredovisningens innehåll. Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplysningar som krävs i KRL respektive RKR:s rekommendationer samt god redovisningssed i övrigt Hans Axelsson Anna Teodorsson Götene kommun 6 av 6

9 Götene kommun Revisorerna Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Kommunens revisorer angående granskning av årsredovisning 011 Götene kommun Vid dagens revisionssammanträde slutbehandlade vi vår granskning av Götene kommuns årsredovisning för år 011. PwC har biträtt oss i denna granskning och sammanfattat sitt granskningsresultat i bifogade revisionsrapport. Vi överlämnar härmed revisionsrapporten som vårt granskningsresultat till kommunstyrelsen och kommunfullmäktige. För Götene kommuns revisorer Jan-Olof Karlsson ordförande