Revisionsrapport. Piteå kommun. Granskning av årsredovisning Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor. Johan Lidström

Transkript

1 Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2011 Piteå kommun Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Johan Lidström Mars 2012

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning Bakgrund Revisionsfråga och metod 2 3 Granskningsresultat Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Investeringsredovisning Driftredovisning Balanskrav God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten Rättvisande räkenskaper Resultaträkning Balansräkning Kassaflödesanalys Sammanställd redovisning Tilläggsupplysningar 9 Piteå kommun

3 1 Sammanfattning PwC har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens årsredovisning för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Vi bedömer att årsredovisningen i all väsentlighet redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vi bedömer vidare att årsredovisningen i allt väsentligt uppfyller kraven på rättvisande räkenskaper och är i stort upprättad enligt god redovisningssed. Vi bedömer att de finansiella målen i stort uppnås i och med kommunens resultatoch ställning Måluppfyllelsen har dock försämrats något i jämförelse med föregående år. Kommunen uppnår måluppfyllelse för 3 av totalt 7 ekonomiska nyckeltal. Positivt är att Piteå kommun fortfarande inte har några lån, att betalningsberedskapen är god och att de kommunala bolagen fortfarande klarar sig utan tillskott av skattemedel. Däremot uppnås inte resultatmålet på 2 procent och nämnderna redovisar tillsammans en negativ avvikelse mot budget. Vi bedömer vidare, utifrån kommunstyrelsens återrapportering i årsredovisningen, att måluppfyllelsen för verksamheten är fortsatt god. För det strategiska området Barn och unga har måluppfyllelsen höjts något i jämförelse med år För övriga områden bedöms måluppfyllelsen som oförändrad i jämförelse med föregående år. Vi bedömer att kommunens ekonomiska situation och utveckling är god. Kommunen med 2001 års resultat når upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans (KL 8:5 a-b). Piteå kommun 1 av 10

4 2 Inledning 2.1 Bakgrund I den kommunala redovisningslagen (KRL) regleras externredovisningen för kommuner och landsting. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Vidare regleras den kommunala redovisningen av uttalanden från Rådet för kommunal redovisning (RKR) och i tillämpliga delar av Redovisningsrådet och Bokföringsnämndens normering. Revisionsobjekt är kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. 2.2 Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning (kap 3 8). Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen (9:9a) avge en skriftlig bedömning av om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Bedömningen ska biläggas årsbokslutet. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål och ekonomiska ramar. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Granskningen av årsredovisningen omfattar: Förvaltningsberättelse (inkl drift- och investeringsredovisning) Resultaträkning Kassaflödesanalys Balansräkning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt kommunens ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet och om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Piteå kommun 2 av 10

5 Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. Piteå kommun 3 av 10

6 3 Granskningsresultat 3.1 Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analys och rättvisande bedömning av ekonomi och ställning Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Förvaltningsberättelsen beskriver hur ekonomin utvecklats de senast åren och förväntas utvecklas i framtiden. Förvaltningsberättelsen innehåller analyser av det ekonomiska läget både på internationell och nationell nivå utöver analysen av kommunens ekonomiska situation och förutsättningar. Vad gäller analysen har den i vissa stycken fokus på det gångna, vilket förvisso en årsredovisning skall ha. Däremot bör övervägas om de historiska tillbakablickarna skall avgränsas till exempelvis fyra, fem år bakåt i tiden och balansera det med analyser och prognoser om framtida skeenden. Händelser av väsentlig betydelse Av förvaltningsberättelsen framgår på ett tydligt sätt om väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Förväntad utveckling Av årsredovisningen framgår utvecklingen inom olika verksamheter. Redovisning sker både utifrån ett centralt perspektiv och utifrån verksamhetsperspektiven. Hänsyn tas både till interna förutsättningar och till påverkan från omvärlden. Väsentliga personalförhållanden Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas i enlighet med KRL 4:1 a, dvs. frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt åldersindelad. Den totala sjukfrånvaron uppgår till 4,9 % (2010: 4,8 %) Redovisningen innehåller även en översikt över viktigare händelser inom PAområdet under året, uppgift om antalet anställda, personalsammansättning och personalkostnader samt kalkylerade pensionsavgångar. Därutöver lämnas upplysning om anmälda arbetsskador under året. Gemensam förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av den samlade kommunala verksamhetens organisation och särskilda upplysningar om ekonomi och verksamhet i koncernföretagen i enlighet med RKR 8.2. Piteå kommun 4 av 10

7 Rapporteringen om bolagskoncernens verksamhet och resultat vävs på ett bra sätt in i förvaltningsberättelsens övriga rapportering. Därmed framgår ett tydligt koncerntänk där kommun och bolag redovisas som den helhet den faktiskt också är. Obligatorisk information enligt KRL och RKR:s rekommendationer I förvaltningsberättelsen redovisas exempelvis upplysningar om pensionsmedel och pensionsförpliktelser i enlighet med RKR 7.1, balanskravsutredning finns också uppställd på ett korrekt sätt. Andra förhållanden som har betydelse för styrning och uppföljning av verksamheten Kommunen har en väl utvecklad styrmodell som beskrivs i förvaltningsberättelsen. Bedömningen av måluppfyllelsen sker dels verbalt men underbyggs även med en mängd nyckeltal, i bilaga till årsredovisningen, med jämförelser med tidigare år, med länet och riket i stort. Vidare bedöms uppföljning av kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning i det verksamhetsmässiga och i det finansiella perspektivet ske i enlighet med lagar och rekommendationer. De finns som en röd tråd genom rapporteringen då styrelse, nämnder och bolagens redogörelser även de utgår från de av fullmäktige fastställda strategiska områdena. I avsnitt God ekonomisk hushållning nedan redogörs för uppföljningen av de fastställda målen i det finansiella och verksamhetsmässiga perspektiven Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen ger en rättvisande bild av årets investeringar För att utveckla redovisningen skulle färdigställandet i tid kunna anges för de fleråriga investeringarna. I investeringsredovisningen redovisas investeringar per nämnd/styrelse med avvikelse mot budget samt jämförelse med Redovisning görs även av investeringar per huvudområde och för investeringar som löper över flera år. Nettoinvesteringarna uppgår till 128,5 mnkr (2010: 141,7 mnkr) vilket är 172,4 mnkr lägre än budgeterat Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Driftredovisningen visar kostnader och intäkter samt avvikelse mot budget. Driftredovisningen innehåller även en jämförelse med föregående år. Nämndernas budgetavvikelse samt avvikelsen i förhållande till prognosen per sista augusti redovisas i tabellen nedan: Piteå kommun 5 av 10

8 Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall +/- fr. prognos Nettobudget Budgetavvikelse Fullmäktige, revision, valnämnd 4,3 4,3 0,1 0,0 Kommunstyrelse 144,0 140,4 1,1 3,6 Barn- och utbildningsnämnd 729,1 729,2-0,1-0,1 Kultur- och fritidsnämnd 106,9 108,3-1,3-1,4 Miljö- och byggnämnd 10,3 9,7 0,5 0,6 Nämnden för arbetsmarknadsfrågor och vuxenutbildning 51,1 51,0 0,0 0,1 Räddningsnämnd 32,4 31,5 0,6 0,9 Socialnämnden 653,8 661,0 6,8-7,2 Teknik- och servicenämnden 175,7 174,1 0,1 1,6 Överförmyndarnämnden 2,4 2,4-0,1 0,0 Summa nämnderna 1 910, ,8 7,7-1,8 Nämndernas budgetavvikelse är 1,8 mnkr vilket är, trots underskottet, 7,7 mnkr bättre än vad som prognostiserades vid delårsrapporten i augusti. Generellt är nämndernas följsamhet mot budget relativt god undantaget socialnämndens återkommande budgetöverskridande Balanskrav Kommunen redovisar överskott i år och något ackumulerat underskott finns inte att återställa. Vi instämmer därmed i kommunstyrelsens bedömning i att balanskravet har uppfyllts för God ekonomisk hushållning Vi bedömer att de finansiella målen i stort uppnås i och med kommunens resultatoch ställning Kommunen uppnår måluppfyllelse för 3 av totalt 7 ekonomiska nyckeltal. Positivt är att Piteå kommun fortfarande inte har några lån, att betalningsberedskapen är god och att de kommunala bolagen fortfarande klarar sig utan tillskott av skattepengar. Däremot uppnås inte resultatmålet och nämnderna redovisar tillsammans en negativ avvikelse mot budget. Vi bedömer vidare, utifrån kommunstyrelsens återrapportering i årsredovisningen, att måluppfyllelsen för verksamheten är fortsatt god. För det strategiska området Barn och unga har måluppfyllelsen höjts något i jämförelse med år För övriga områden bedöms måluppfyllelsen som oförändrad i jämförelse med föregående år Finansiella mål I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2011 De kommunövergripande målen är: Kommunens finansiella ställning ska vara långsiktigt hållbar Piteå kommun 6 av 10

9 Piteå Kommunföretag AB ska klara de kommunala bolagens ekonomiska åtaganden inom ramen för koncernen Piteå Kommunföretag AB Utfallet mot de nyckeltal som används för att bedöma måluppfyllelsen redovisas nedan. Nyckeltal/mått Följs upp i årsredovisningen Måluppfyllelse 2011 Resultatet skall uppgå till 2-3 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. Ja Nej, 1,3 % Likviditet: Betalningsberedskapen skall uppgå till minst 30 dagar. Ja Ja, 65 dagar Soliditet: Inga lån. Ja Ja, inga lån Nämndernas/styrelsens resultat. Balans mellan ekonomi och verksamhet. Ja Nej, -1,8 mnkr Avtalstrohet i kommunen, minst 95 %. Extern kapitalförvaltning, minst 2 % i reala termer. Ja Nej, 92 % Ja Nej, -1,9 % Tillskott till de kommunala bolagen, 0 kr. Ja Ja, inga tillskott Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har i sin verksamhetsplan fastställt verksamhetsmässiga mål för god ekonomisk hushållning. Planen innehåller liksom tidigare följande strategiska områden: Barn och unga Utbildning, arbete och näringsliv Demokrati och öppenhet Livsmiljö Personal Ekonomi Dessa strategiska områden beskrivs och utvärderas i årsredovisningen. Kommunstyrelsens sammantagna bedömning är i likhet med föregående år, att måluppfyllelsen i huvudsak är fortsatt god. Piteå kommun 7 av 10

10 Strategiskt område Följs upp i årsredovisning Genomsnittlig grad av uppfyllelse av de kommunövergripande målen (skala 1-4) Barn och unga Ja 2,9 Utbildning, arbete och näringsliv Ja 3,1 Demokrati och öppenhet Ja 2,8 Livsmiljö Ja 3,0 Personal Ja 3,3 Ekonomi Ja 3,6 3.2 Rättvisande räkenskaper Resultaträkning Vi bedömer att resultaträkningen uppfyller KRL:s krav och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Resultat för 2011 uppgår till 24,7 mnkr vilket är 15,7 mnkr högre än budget och 9,5 mnkr bättre än den prognos som lämnades vid delårsrapport per augusti. Avvikelsen mot budgeten är framförallt ett bättre utfall på skatteintäkterna, +28,7 mnkr, samt sänkta sociala avgifter, +14,5 mnkr. Vidare blev de generella statsbidragen högre än budgeterat, +5,1 mnkr. Däremot avvek finansnettot negativt mot budget, -23,6 mnkr, och utfallet för pensionskostnaderna blev högre än väntat, -5,3 mnkr. Ovanstående poster tillsammans med nämndernas nettoavvikelse på -1,8 mnkr innebär netto en resultatförbättring på 17,6 mnkr mot budget. Nedan redovisas resultaträkningens utfall jämfört med föregående år samt den procentuella förändringen mellan åren: Resultaträkning 2011 Utfall 2010 Utfall 2011 % Ökning/ minskning Verksamhetens intäkter 422,3 430,1 1,8 % Verksamhetens kostnader , ,7 2,2 % Avskrivningar -73,6-79,1 7,3 % Verksamhetens nettokostnader , ,7 2,5 % Skatteintäkter 1 566, ,9 3,7 % Generella statsbidrag 291,2 273,9-6,3 % Summa skatter och statsbidrag 1 857, ,8 2,2 % Finansiella intäkter 11,1 16,5 48,6 % Finansiella kostnader -2,0-14,9 745,0 % Årets resultat 36,3 24,7-47,0 % Piteå kommun 8 av 10

11 3.2.2 Balansräkning Balansräkningen bedöms i allt väsentligt ge en rättvisande bild av tillgångar, skulder, avsättningar och eget kapital. Balansräkningen bedöms vara uppställd enligt KRL, är i allt väsentligt rätt periodiserad och har värderats enligt principerna i KRL. Balansräkningen bedöms i stort ha tillräckliga noter, undantaget noterade avvikelser under avsnittet undantaget noterade avvikelser under avsnittet Tilläggsupplysningar Kassaflödesanalys Vi bedömer att kassaflödesanalysen uppfyller kraven i KRL samt redovisar kommunens finansiering och investeringar. Överensstämmelse finns mellan finansieringsanalysens uppgifter och motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen. Det kan noteras att årets kassaflöde är negativt, -10,8 mnkr (- 213,9 mnkr) Sammanställd redovisning Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden. Noter finns i tillräcklig omfattning. Konsolideringen omfattar de företag i vilka kommunen har ett betydande inflytande. Vidare bedöms kommunala redovisningslagens krav avseende sammanställd redovisning vara uppfyllda. Kommunens följsamhet mot den nya rekommendationen från Rådet för Kommunal Redovisning, på området, bedöms också som god. Kommunkoncernen redovisar ett resultat på 56,7 mnkr vilket är ca 9,3 mnkr lägre än föregående år. Den aktiebolagsrättsliga koncernen Piteå Kommunföretag AB redovisar ett resultat på 34,0 mnkr vilket är i drygt 2 mnkr högre än Tilläggsupplysningar Årsredovisningen bedöms lämna tillräcklig information om tillämpade redovisningsprinciper och tilläggsupplysningar. Kommunen bedöms i allt väsentligt följa KRL och RKR:s rekommendationer. Avvikelser har dock noterats i fråga om; - Noter till materiella anläggningstillgångar där ackumulerade anskaffningsvärden och ackumulerade avskrivningar saknas. - Leasingavtal redovisas inte i enlighet med rekommendation. Dessa avvikelser från gällande principer samt motivering till varför anges öppet i avsnittet redovisningsprinciper. Piteå kommun 9 av 10

12 Per Ståhlberg Projektledare Helena Lundberg Uppdragsledare Piteå kommun 10 av 10