Granskning av delårsrapport 2018

Transkript

1 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Rebecca Lindström Certifierad kommunal revisor Sydarkivera Oktober 2018

2 Innehåll 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund Syfte och revisionsfrågor Revisionskriterier Avgränsning och metod Iakttagelser och bedömningar Lagens krav och god redovisningssed Iakttagelser Bedömning God ekonomisk hushållning Iakttagelser Bedömning...6 Oktober av 7

3 1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunalförbundets förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunalförbundets delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge förbundets revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som fullmäktige fastställt. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att det prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget Vi kan inte bedöma, utifrån delårsrapportens återrapportering, om verksamhetens prognostiserade utfall är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget Detta då bedömning av måluppfyllelsen för de beslutade verksamhetsmålen inte görs på helårsbasis. Vi rekommenderar att styrelsen säkerställer att samtliga mål bedöms och utvärderas i delårsrapporten. Oktober av 7

4 2. Inledning 2.1. Bakgrund Kommuner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska delårsrapport. Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Kommunalförbundet skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? 2.3. Revisionskriterier Följande kriterier används i granskningen: Kommunallag (KL), kap 9:9 a Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9 Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22, Delårsrapport Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport 2.4. Avgränsning och metod Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande: översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per , förvaltningsberättelsens innehåll, Oktober av 7

5 hur kommunalförbundet redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål). Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisionssed i övrigt har. Rapportens innehåll har sakgranskats av förbundschef. Oktober av 7

6 3. Iakttagelser och bedömningar 3.1. Lagens krav och god redovisningssed Iakttagelser Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni Resultatet för perioden uppgår till 948 tkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Översiktlig förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen innehåller uppgift om händelser av väsentlig betydelse som inträffat under eller efter delårsperiodens slut, men innan delårsrapporten upprättas. Upplysningar om kommunalförbundets förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs. En samlad, övergripande redovisning av kommunalförbundets investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Det prognostiserade resultatet 2018 uppgår till 496 tkr vilket är 12 tkr bättre än budgeterat. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. Kommunalförbundet har inga tidigare års underskott att återställa. Finansiella rapporter Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkningar samt noter. Räkenskaperna omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande rekommendation. Resultaträkning tkr Utfall delår 2018 Utfall delår 2017 Prognos 2018 Budget 2018 Avgifter från medlemskommuner Övriga intäkter Verksamhetens kostnader Avskrivningar Verksamhetens nettokostnader Finansiella intäkter Finansiella kostnader Resultat Vissa andra upplysningar Redovisningsprinciper för delårsrapporten anges som ett eget avsnitt i delårsrapporten. Oktober av 7

7 Bedömning Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år God ekonomisk hushållning Fullmäktige har fastställt mål för perioden innehållande ett antal finansiella mål och verksamhetsmål Iakttagelser Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot förbundets finansiella mål som fastställts i budget 2018: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2018 Prognos 2018 Prognostiserad måluppfyllelse En balanserad budget och flerårsplan utan höjning av avgifterna Årets resultat av Sydarkiveras totala intäkter ska uppgå till minst 2 % Nettoinvesteringarnas andel av medlemsavgifter och statsbidrag bör understiga 10 % Likviditet motsvarande 1 månadslön (791 tkr) Oförändrad soliditet Målet bedöms uppfyllas 2,6 % (prognos 2018, 496 tkr) Målet bedöms uppfyllas Ca 1,3 % (prognos 2018, 250 tkr) Målet bedöms uppfyllas Anges ej (uppfylls vid delåret) Målet bedöms uppfyllas Anges ej (oförändrat i delåret) Målet bedöms uppfyllas Av redovisningen framgår att samtliga mål prognostiseras att uppfyllas. Mål för verksamheten I delårsrapporten görs bedömningen att måluppfyllelsen i verksamheten är god. En bedömning om fullmäktiges beslutade mål för verksamheten bedöms kunna uppnås eller ej görs inte för respektive mål. Under varje mål finns delmål kopplade där redovisning görs i form av utfall per delårsbasis. Utvärderingen sker inte utifrån prognos för helårsutfallet Redovisningen görs till viss del utifrån aktiviteter och inte där till kopplade nyckeltal Bedömning Vi bedömer att det prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget Vi kan inte bedöma, utifrån delårsrapportens återrapportering, om verksamhetens prognostiserade utfall är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget Detta då bedömning av måluppfyllelsen för de beslutade verksamhetsmålen inte görs på helårsbasis. Vi rekommenderar att styrelsen säkerställer att samtliga mål bedöms och utvärderas i delårsrapporten. Oktober av 7

8 Rebecca Lindström Uppdragsledare/Projektledare Oktober av 7