Granskning av delårsrapport 2013

Transkript

1 Revisionsrapport Anders Thulin, Auktoriserad revisor, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Granskning av delårsrapport 2013 Båstads kommun Christina Widerstrand, Certifierad kommunal revisor

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Revisionskriterier Metod 4 2 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Resultatanalys God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten Verksamhetsområdenas budgetuppföljning och prognos 7 Båstads kommun

3 1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 38,3 mnkr (0,8 mnkr), vilket är 37,5 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 15,6 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Beskedet om återbetalning från AFA försäkring beträffande premier för år 2005 och 2006 var inte kommun tillhanda förrän efter bokslutsdagen varför vi bedömer att denna post inte borde intäktsförts i delårsrapporten. - Likt föregående år redovisar kommunen en pensionsfond under rubriken eget kapital, med hänvisning till ett cirkulär från SKL 2005:96. Under delårsperioden har kommunen valt att göra en ytterligare avsättning om 3,5 mkr till denna fond. Vi menar att det inte finns något stöd för denna redovisning, utan att cirkuläret endast resonerar kring olika möjligheter att upprätta balanskravsutredningen. - Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. - Av delårsrapporten framgår att de finansiella målen avser helår. Vi delar den bedömning som görs i delårsrapporten att två av de tre finansiella målen kommer att kunna nås. En förklaring i delårsrapporten till varför det tredje målet inte kan uppnås hade ökat informationsvärdet för fullmäktige. - Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget Vi ser att det är positivt att prognosen för måluppfyllelsen är bättre jämfört med Båstads kommun 1 av 8

4 - Vi har i samband med genomförd granskning inte funnit något som tyder på att kommunens delårsrapport inte är upprättad i enlighet med lagens krav. Båstads kommun 2 av 8

5 1. Inledning 1.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 1.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 1.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Båstads kommun 3 av 8

6 1.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Båstads kommun 4 av 8

7 2 Granskningsresultat 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Kommunen har i år valt att byta redovisningsperiod från januari-juni till att istället upprätta delårsrapport för augusti månad. Resultatet för perioden uppgår till 38,3 mnkr. I resultatet ingår det 11 mnkr avseende återbetalning från AFA försäkring beträffande premier för år 2005 och Delårsrapporten består av: en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. Någon sammanställd redovisning upprättas inte i delårsrapporten, däremot redovisas de helägda bolagens prognoser för helåret. Bedömning Beskedet om återbetalning från AFA försäkring beträffande premier för år 2005 och 2006 var inte kommun tillhanda förrän efter bokslutsdagen varför vi bedömer att denna post inte borde intäktsförts i delårsrapporten. Likt föregående år redovisar kommunen en pensionsfond under rubriken eget kapital, med hänvisning till ett cirkulär från SKL 2005:96. Under delårsperioden har kommunen valt att göra en ytterligare avsättning om 3,5 mkr till denna fond. Vi menar att det inte finns något stöd för denna redovisning, utan att cirkuläret endast resonerar kring olika möjligheter att upprätta balanskravsutredningen. I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i föregående stycken, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. 2.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 15,6 mnkr, vilket är 5,1 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Resultatet har påverkats av den jämförelsestörande intäktsposten som avser återbetalning av försäkringspremier för 2005 och 2006 från AFA om 11 mkr. Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 6,1 mnkr högre än budgeterat Verksamhetens nettokostad beräknas bli 1,1 mnkr högre än budgeterat Avskrivningarna blir högre än budgeterat om 2,8 mnkr I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2013, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Båstads kommun 5 av 8

8 Utfall jan-juni 2012 Utfall jan-aug 2013 Prognos 2013 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 53,6 112,2 378,6 20,1 Verksamhetens kostnader -345,0-474,0-962,2-18,4 Avskrivningar -18,1-28,2-42,3-2,8 Verksamhetens -309,6-390,0-626,0-1,1 nettokostnader Skatteintäkter 280,7 382,0 572,1 6,1 Generella statsbidrag 30,7 49,1 73,7 0,0 Finansiella intäkter 1,7 1,2 1,8 0,0 Finansiella kostnader -2,6-3,9-6,1 0,0 Årets resultat 0,8 38,3 15,6 5,1 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 15,2 mnkr enligt prognosen. 2.3 God ekonomisk hushållning Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2013: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Överskottet ska uppgå till 2 procent av skatteintäkter och generella bidrag. Prognos 2013 Prognostiserat resultat på +15,6 mnkr Måluppfyllelse, kommunens bedömning Om prognosen uppfylls kommer målet att uppnås med resultatet 2,4%. Investeringarna (exklusive exploaterings- och va-investeringar) ska finansieras fullt ut med skattemedel. Kommunen ska sträva efter sänkt skatt om förutsättningar finns. Det förbättrade resultatet (i och med återbetalade AFAmedel) samt reducering av investeringar gör att självfinansiering uppnås Förutsättningar för skattesänkningar bedöms inte finnas. Målet ser ut att uppfyllas. Målet kan inte uppfyllas. Vi delar kommunens bedömning att två av tre mål troligtvis kommer att uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat till viss del är förenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget En förklaring i delårsrapporten till varför det tredje målet inte kan uppnås hade ökat informationsvärdet för fullmäktige. Båstads kommun 6 av 8

9 2.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt 75 resultatmål för år 2013, åtta av dessa mål är allmänna mål och resterande avser verksamheterna. Målen beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. I delårsrapporten anges om målet är uppfyllt, delvis uppfyllt eller inte uppfyllt samt prognos för måluppfyllelsen på helår. Av de 75 målen så är 37 mål helt eller delvis uppfyllda den 31 augusti. Prognosen är att 46 av 75 mål kommer att vara helt uppfyllda per den 31 december. Det motsvarar 61 procent av målen. År 2012 var 43 procent uppfyllda när året summerades i bokslutet. Vi konstaterar att samtliga mål som fullmäktige fastställt för 2013 följs upp i delårsrapporten. Kopplat till varje mål finns en kortare utvärdering/ kommentar/ åtgärd. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att målen för verksamheten kommer att kunna uppnås i viss omfattning men konstaterar samtidigt att det är fortfarande ett stort antal mål som inte kommer att uppfyllas på helårsbasis. Vi noterar att det finns en samlad analys för måluppfyllelse men ingen samlad åtgärdsplan för hur måluppfyllelsen ska förbättras i kommunen. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget Vi ser att det är positivt att prognosen för måluppfyllelsen är bättre jämfört med måluppfyllelsen år 2012 men en måluppfyllelse på 61 % bedömer vi vara långt ifrån tillfredsställande utifrån fullmäktiges perspektiv. 2.4 Verksamhetsområdenas budgetuppföljning och prognos Prognosen för verksamhetsområdens driftredovisning 2013 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per verksamhet (ett urval), mnkr Prognos Budget 2013 Utfall augusti Utfall helår Budget avvikelse Kommunledningskontoret 53,3 35,0 54,8-1,5 Teknik och Service, skattefinansierat 35,5 22,6 35,8-0,3 Barn och skola, skolpeng 149,4 99,1 149,4 0,0 Bildning och arbete, skolpeng 43,5 30,3 46,5-3,0 Vård och omsorg 190,2 126,3 195,4-5,1 VA-verksamhet -1,3-1,1-0,8-0,5 Alla verksamheter -13,1 Av tabellen framgår budgetavvikelser för en del verksamheter, den totala avvikelsen i prognosen mot budget är minus -13,1 mnkr. Den största negativa avvikelsen står Båstads kommun 7 av 8

10 Vård och omsorg för; (-5,1 mnkr). Barn och skola, skolpeng redovisar också en negativ budgetavvikelse (-3,0 mnkr). I övrigt redovisar Kommunledningskontoret också på en negativ budgetavvikelse. Vård och omsorg redovisar i sin verksamhetsredogörelse att budgetavvikelsen i störts del beror på: - köp av biståndsbedömda hemvårdtimmar, -7,2 mnkr - köp av boendedygn och externa platser, -3,0 mnkr Anders Thulin Projektledare Christina Widerstrand Uppdragsledare Båstads kommun 8 av 8