Granskning av delårsrapport

Transkript

1 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Oxelösunds kommun September 2012 Matti Leskelä

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Revisionskriterier Metod 3 3 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten Resultatanalys Nämndernas och styrelsens helårsprognos 6

3 1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för årets första åtta månader Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för bedömningen av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat om. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är positivt och uppgår till +6,9 mnkr (-0,2 mnkr), vilket är 7,1 mnkr bättre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett positivt resultat på +11,7 mnkr. För år 2011 blev resultatet negativt och uppgick till -8,7 mnkr. Kommunens bedömning i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppnås för Balanskravet klaras inte trots engångsintäkter om ca 8,2 mnkr till följd av återbetalda sjukförsäkringspremier. Detta visar att det finns en ekonomisk obalans i kommunen och att åtgärder utöver det som angivits i delårsrapporten behöver vidtas. Av kommunens budgethandling samt anvisningar för delårsrapporten framgår att konkreta åtgärder ska redovisas i det fall årsprognosen pekar på negativ budgetavvikelse. Vissa åtgärder finns avgivna i delårsrapporten men dessa behöver i flera fall konkretiseras. Styrelsen och nämnderna behöver säkerställa att detta genomförs. Måluppfyllelsen i delårsrapporten avrapporteras på övergripande kommunnivå. Kommunstyrelsens samlade måluppfyllelsebedömning och analys behöver dock göra mer överskådlig i den kommande årsredovisningen. Detta kan också med fördel utvecklas till kommande delårsrapporter. Sammanfattningsvis gör vi följande bedömning efter granskningen av kommunens delårsrapport: - Delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - För de övergripande kommunmålen konstaterar vi att måluppfyllelsen är blandad och att målen delvis beräknas uppfyllas för helåret. - Det ena av kommunens två finansiella mål beräknas komma att uppfyllas enligt kommunens prognos. Utan en större engångsintäkt om 8,2 mnkr så hade inte något av målen uppnåtts. Detta indikerar en fortsatt svag ekonomi trots en beräknad resultatförbättring jämfört med föregående år. Kommunal sektor 1 av 7

4 - Balanskravet klaras inte trots att engångsintäkterna om 8,2 mnkr. Dock kommer en del av tidigare års underskott i balanskravet att återhämtats om prognosen infrias. 2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att ge svar på följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är de redovisade resultaten i delårsrapporten enligt delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. När det gäller verksamhetsmålen görs i samband med delårsgranskningen ingen verifiering av underlagen till måluppfyllelse. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Kommunal sektor 2 av 7

5 God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän inom ekonomienheten Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. 3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari - augusti vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta mellan sex och åtta månader. Resultatet för perioden januari-augusti uppgår till +6,9 mnkr. Delårsresultatet för 2011 uppgick till -0,2 mnkr. Resultatförbättringen förklaras av att en intäkt av engångskaraktär om 8,2 mnkr som beror på återbetalda sjukförsäkringspremier förstärker delårsresultatet för Denna återbetalning är generell för hela kommunsektorn under Oxelösunds kommun upprättar en sammanställd redovisning i delårsrapporten. Koncernens resultat för januari-augusti 2012 uppgår till +18,2 mnkr (+16,0 mnkr). Koncernbokslutet har granskats översiktligt. Avstämningen av koncerninterna poster och konsolideringen av de olika enheterna bedöms ha skett på ett korrekt vis. Olikheter i redovisningsprinciper mellan de ingående enheterna bedöms ha hanterats på ett korrekt vis. Vad gäller anvisningar så går sådana ut till verksamheterna inför kommunens delårsbokslut. Av anvisningarna framgår bl.a. följande: Redovisa konkreta åtgärder för att komma till rätta med resultatet ifall årsprognosen avviker negativt från Kommunal sektor 3 av 7

6 årsbudgeten. Kravet att vidta åtgärder vid underskott finns också klart definierat i kommunens budgethandling för Min bedömning är att vissa åtgärder lyfts fram i delårsrapporten men att dessa i många fall behöver konkretiseras och i vissa fall utökas för att åtgärdskravet i anvisning och budget ska kunna anses vara uppfyllt. Vid granskningen av delårsbokslutets väsentliga poster inom balansräkningen har inte några felperiodiseringar påträffats. Underlagen till de olika balansposterna är överlag välstrukturerade. Återbetalning från AFA försäkring för tidigare års inbetalda premier (8,2 mnkr) är beslutad under slutskedet av det första halvåret Hela beloppet har tillgodoräknats årets första åtta månader vilket bedöms vara enligt god redovisningssed. I förvaltningsberättelsen finns en driftredovisning samt en investeringsredovisning. Av personalredovisningen framgår att antalet anställda och årsarbetare minskat jämfört med föregående år. Sjukfrånvaron bland de anställda i kommunen har ökat till 5,3 % för delårsperioden från att ha varit 4,2 % under samma period I samband med genomförd granskning har inte påträffats omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport strider mot lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Följsamhet mot redovisningsrekommendationer har ej detaljgranskats vid delårsgranskningen Följsamheten mot rekommendationer bedöms dock med stöd av tidigare granskningsresultat som god. Delårsrapporten har enligt min bedömning upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed. Investeringsredovisning bör dock i framtida redovisas även i sammanfattande form för kommunen i sin helhet. 3.2 God ekonomisk hushållning Finansiella mål I budgeten för 2012 finns två stycken mål av finansiell karaktär som har målsatta värden för år Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2012 Måluppfyllelse helår enligt delårsrapport 2012 Kommunens resultat som andel av skatter och generella statsbidrag ska uppgå till 1 % efter att reavinster frånräknats resultatet. Kommunens nettokostnadsandel ska uppgå till 97 %. Enligt prognosen blir resultatet 11,7 mnkr för helåret. Exkl. reavinster beräknas resultatet till 5,7 mnkr. Då skatteintäkter och statsbidrag beräknas bli 513 mnkr indikeras ett utfall om 1,1%. Nettokostnaderna för helåret beräknas till 500 mnkr. Skatter och statsbidrag prognostiseras till 513 mnkr. Nettokostnadsandelen beräknas bli 97,5%. Kommunal sektor 4 av 7

7 1 av 2 finansiella mål beräknas komma att uppfyllas enligt kommunens prognos. Utan återbetalningen av AFA-medel om 8,2 mnkr så hade inte något av målen uppnåtts. Trots att det ena finansiella målet för 2012 ser ut att kunna uppfyllas för helåret så finns det behov av att vidta fortsatta åtgärder för att förbättra uppfyllelsen av de finansiella målen Mål för verksamheten En redovisning sker i delårsrapporten om uppfyllelsen av kommunmålen. Det kan dock konstateras att det inom flera områden föreligger problem med att redovisa aktuella indikatorer för Målet angående ökad befolkning har uppnåtts för det första halvåret. Av redovisningen framgår också bland annat att andelen grundskoleelever som är behöriga till gymnasiet minskat från år 2010 till delåret Försämringen sedan år 2010 är oroväckande. De i delårsrapporten påvisade bristerna i resultat bör givetvis i kommunens framtida arbete analyseras och åtföljas av åtgärder för att en bättre framtida måluppfyllelse. Till årsredovisningen för 2012 föreslås att en samlad redovisning av måluppfyllelsen sker med fördelning av utfall inom de olika prioriterade områdena. Resultaten i delårsrapporten är delvis förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten. För en stor del av indikatorerna kopplade till kommunmålen saknas dock aktuella mätetal för aktuell period. Det är därför svårt att uttala sig om den kortsiktiga måluppfyllelsen med stor säkerhet. 3.3 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, +11,7 mnkr, vilket är 3,2 mnkr bättre än budgeterat resultat om +8,5 mnkr. Avvikelsen i prognosen mot budget beror på att: Verksamhetens nettokostnader beräknas bli 1,0 mnkr högre än budgeterat. Skatteintäkter och utjämning/statsbidrag förväntas bli 6,7 mnkr högre än budgeterat. Finansnettot blir enligt prognosen 2,5 mnkr lägre än budgeterat. I nedanstående tabell redovisas utfallet för årets första åtta månader jämfört med samma period under Kommunal sektor 5 av 7

8 Utfall samt förändring för årets första åtta månader 2011 samt Belopp i mnkr: Utfall jan-aug 2011 Utfall jan-aug 2012 Förändring i % Verksamhetens nettokostnader -334,8-336,7 0,6% Skatteintäkter och statsbidrag 329,7 342,8 4,0% Finansnetto 5,0 0,8 Resultat -0,2 6,9 Nettokostnaderna uppvisar en klart lägre ökningstakt än skatteintäkterna vilket är nödvänligt med tanke på 2011 års ekonomiska underskott. Återbetalning av sjukförsäkringspremier från AFA innebär en engångsintäkt om 8,2 mnkr. Om denna post samt realisationsvinster från försäljningar rensas från nettokostnadsökningen för delåret så blir ökningstalet 1,1 % istället för ovan redovisade 0,6 %. Se nedan. Utfall samt förändring av nettokostnad rensat från AFA-återbetalning samt reavinster. Belopp i mnkr: Utfall jan-aug 2011 Utfall jan-aug 2012 Förändring i % Verksamhetens nettokostnader -334,8-336,7 0,6% AFA-återbetalning 8,2 Reavinster 8,6 2,2 "Rensad" nettokostnad -343,4-347,1 1,1% Den ekonomiska ställningen har jämfört med tidigare år stärkts något i och med att nettokostnadsökningen är begränsad hittills under året. Det är dock viktigt att poängtera att resultatet för årets första åtta månader är positivt till följd av en större engångsintäkt om 8,2 mnkr. Utan detta tillskott hade resultatet blivit -1,3 mnkr. 3.4 Nämndernas och styrelsens helårsprognos Helårsprognos per nämnd. Belopp i mnkr. Årsbudget Helårsprognos Avvikelse (mnkr) Avvikelse (%) Utbildningsnämnd -191,2-192,8-1,6-0,9% Vård- och omsorgsnämnd -215,7-222,7-7,0-3,2% Miljö- och samhällsbyggnadsnämnd -22,5-21,4 1,1 4,9% Kultur- och fritidsnämnd -24,7-25,3-0,6-2,6% KS samt övriga nämnder -49,0-49,8-0,8-1,6% Summa nämnder -503,1-512,0-8,9-1,8% Kommunal sektor 6 av 7

9 Summeringen ovan visar att underskottet beräknas bli störst för Vård- och omsorgsnämnden (-7,0 mnkr). Utbildningsnämndens underskott beräknas till -1,6 mnkr. Kultur- och fritidsnämnden (-0,6 mnkr) samt Kommunstyrelsen (-0,8 mnkr) har också underskott i sina prognoser för helåret. Totalt har kostnadsbesparande åtgärder om 3,1 mnkr redovisats i delårsrapporten. Ett underskott om totalt -8,9 mnkr beräknas på nämndsnivå. Åtgärder som angivits och beräknats i delårsrapport uppgår till 3,1 mnkr. Även om dessa besparingar lyckas konkretiseras och genomföras under 2012 så visar ändå totalprognosen efter detta på ett negativt balanskravsresultat om -0,7 mnkr. Mot bakgrund av nämndernas avvikelser så finns behov av ytterligare åtgärder. Det är viktigt att KS och nämnderna tillser att beslutade besparingar kontinuerligt följs upp och att effekterna därav beräknas. Kommunal sektor 7 av 7