Översiktlig granskning av delårsrapport 2013

Transkript

1 Anders Hägg Anders Rabb Sandra Volter Oktober 2013 Översiktlig granskning av delårsrapport 2013 Solna stad

2 Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens innehåll och utformning Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Resultat och budget God ekonomisk hushållning Iakttagelse God ekonomisk hushållning Bedömning Bilaga 1: Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 2

3 Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. (KL 9 kap 9 a ) Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningens metod och avgränsningar framgår av Bilaga 1. Rapporteringen är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. 3

4 Delårsrapportens innehåll och utformning Delårsrapporten innehåller i allt väsentligt de delar som en delårsrapport ska innehålla. Delårsrapportens förvaltningsberättelse innehåller i allt väsentligt de avsnitt som en förkortad förvaltningsberättelse ska innehålla. Det saknas dock en sammanställd redovisning (koncernredovisning) i delårsrapporten. Enligt ny rekommendation från rådet för kommunal redovisning ska sådan upprättas om vissa kriterier avseende omsättning i de kommunägda företagen är uppfyllda. Kriterierna är uppfyllda för kommunkoncernen i Solna stad. Rekommendationen gäller fullt ut från och med

5 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 5

6 Resultat och budget Resultatet per den 31 augusti 2013 är 91,1 mnkr vilket är 26,8 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Resultatet är 63,7 mnkr högre än periodens budget. Resultatet för perioden i relation till budget förklaras i huvudsak av högre skatteintäkter inklusive generella statsbidrag och utjämning än budgeterat med 54,9 mnkr samt återföring (reversering) av tidigare års nedskrivning av värdepapper och fonder i stadens medelsförvaltning med 50,8 mnkr. Jämförelsestörande intäkter ingår med 34,1 mnkr där återbetalning av medel från AFA svarar för större delen. Större kostnader jämfört med budget som belastat resultatet är nedskrivning motsvarande förlusttäckningen av stadens andel i Sweden Arena Management KB åren på 66,1 mnkr och sänkning av diskonteringsräntan för pensionsskuldsberäkningen på 22,2 mnkr. Helårsprognosen indikerar ett resultat om 110,2 mnkr. Budgeterat resultat för 2013 uppgår till 40 mnkr. I prognosen ingår försäljningsintäkter avseende tomträtter med 129 mnkr. 6

7 Resultat och budget Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 195,8 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Styrelsen och nämndernas sammantagna budgetavvikelse är per den 31 augusti 2013, +52 mnkr. Helårsprognosen för nämnderna pekar på en total budgetavvikelse på +8 mnkr. Budgetavvikelsen i helårsprognosen förklaras i huvudsak av att Kommunstyrelsen prognostiserar ett överskott på 15,1 mnkr och Omvårdnadsnämnden visar överskott på 5,8 mnkr. Barn- och utbildningsnämnden prognostiserar ett underskott på 11,0 mnkr, Kompetensnämnden ett underskott på 1,5 mnkr och Stadsbyggnadsnämnden visar underskott på 0,4 mnkr. 7

8 God ekonomisk hushållning - Iakttagelse I Solna stads verksamhetsplan och budget 2013 finns fyra prioriterade målområden, fem inriktningsmål, 25 effektmål och 15 uppdrag som alla är stadsövergripande. Målområde - God ekonomisk hushållning Inriktningsmål - Alla verksamheter som Solna stad finansierar ska vara av god kvalitet och kostnadseffektiva. Effektmål - Fullmäktige har beslutat om 6 effektmål varav 4 kan sägas vara finansiella. Enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten kommer 5 effektmål att uppnås. Enligt kommunstyrelsens redogörelse bedöms målet: Medborgarnas nöjdhet med Solna stads verksamheter ska öka till minst nöjdhetsindex 60 i medborgarundersökning år 2013 inte komma att uppnås. Bedömningen baseras på att förra årets undersökning gav värdet 51. En förmodad förbättring i årets undersökning är trolig, men det anges bli svårt att nå målet på 60. 8

9 God ekonomisk hushållning - Iakttagelse Övriga målområden samt lämnade uppdrag Enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten bedöms av övriga effektmål tre inte komma att uppfyllas och sju effektmål bara delvis komma att uppfyllas. Av lämnade uppdrag är bedömningen att fem uppdrag inte hinner slutföras under 2013 utan arbetet fortsätter under kommande år. 9

10 God ekonomisk hushållning - Bedömning Finansiella mål Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige beslutat i budget Mål för verksamheten Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten delvis är förenlig med de av fullmäktige beslutade målen i budget Kommunstyrelsen gör bedömningen att tre av de fem inriktningsmålen (inkl. målområde god ekonomisk hushållning) kommer att uppfyllas För de övriga två är bedömningen att de är på väg att uppfyllas men inte

11 Projektledare och Uppdragsledare Anders Hägg Projektledare Margareta Irenaeus Uppdragsledare 11

12 Bilaga 1 Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 12

13 Bilaga 1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 13

14 Bilaga 1, forts Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att översiktligt bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.. 14

15 Bilaga 1, forts Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. 15