Rapport avseende granskning av delårsrapport

Transkript

1 Rapport avseende granskning av delårsrapport Östersunds kommun Oktober 2012 Marianne Harr, certifierad kommunal revisor Jenny Eklund, godkänd revisor 1

2 Innehåll Sammanfattning och kommentarer 3 1 Inledning Bakgrund Syfte Revisionsmetod 5 2 Iakttagelser Förvaltningsberättelse Mål av betydelse för god ekonomisk hushållning Resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys Nämndernas rapporter 8 2

3 Sammanfattning och kommentarer På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Östersunds kommun har Deloitte genomfört en granskning av kommunens delårsrapport per Granskningen syftar till att verifiera dels att kommunen upprättar delårsrapport, dels att delårsrapporten är upprättad i enlighet med de lagar och anvisningar som gäller på området. Vi har översiktligt verifierat underliggande siffermaterial och kommenterat kommunens finansiella utveckling utifrån kraven i 9 kap 9a KL. Vår sammanfattande bedömning är att delårsrapporten innehåller de delar och den information som avses i Kommunallagen och i Lagen om kommunal redovisning samt i enlighet med de rekommendationer som lämnats från Rådet för kommunal redovisning. Kommunens resultat efter augusti 2012 uppgår till 167,5 mkr (f å 116,7 mkr). I prognos för helåret 2012 anges ett resultat på 117,3 mkr vilket är 57,7 mkr bättre än budget. Störst avvikelse redovisas för finansförvaltningen med 66 mkr som en följd av återbetalning av AFA-försäkring och högre skatteintäkter och statsbidrag än budgeterat. Det sammanlagda resultatet uppfyller fullmäktiges finansiella mål om god ekonomisk hushållning i budget (60 mkr). Av driftredovisningen framgår av nämndernas prognoser för helåret att den sammanlagda avvikelsen mot budget uppgår till -8,3 mkr och att de största negativa budgetavvikelserna återfinns inom vård- och omsorgsnämnden -10,5 mkr och socialnämnden -7,4 mkr. Granskningen visar att: Det prognostiserade resultatet är förenligt med det finansiella mål som fullmäktige beslutat om, Nämndernas måluppfyllelse har, liksom tidigare år, sammanställts utifrån perspektiven verksamhet, miljö och personal. Flera mål bedöms uppfyllas helt medan andra bedöms nås till mer än hälften. Måluppfyllelsen bedöms i huvudsak vara förenligt med fullmäktiges målsättning. Åtgärdsförslag för vård- och omsorgsnämnden i befarad underskottssituation kommuniceras och lämnas till kommunledning i samband med delårsrapporten. Socialnämnden begär tilläggsanslag motsvarande befarat underskott som hänförs till ökningen av ekonomiskt bistånd. Förfarandet stödjer styrningen av ekonomin. Vi bedömer att nämndernas åtgärder behöver intensifieras för att nå balans i budget. Enligt Kommunallagen 9 kap 9a ska revisorernas skriftliga bedömning biläggas delårsrapporten inför fullmäktiges behandling. 3

4 1 Inledning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Östersunds kommun har Deloitte genomfört en granskning av kommunens delårsrapport per Bakgrund Av Lagen om kommunal redovisning (KRL) och Kommunallagen (KL) framgår att kommuner och landsting minst en gång under räkenskapsåret ska upprätta en särskild redovisning (delårsrapport). En delårsrapport ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret. Delårsrapporten ska enligt KRL innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan utgången av föregående räkenskapsår. Upplysningar ska lämnas om - sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat eller ställning och - sådana händelser av väsentlig betydelse för kommunen som har inträffat under rapportperioden eller efter dennas slut. I lagen anges att det, om det inte finns särskilda hinder, ska lämnas motsvarande uppgifter för samma rapportperiod under det närmast föregående räkenskapsåret. Begrepp och termer ska vidare så långt det är möjligt stämma överens med de som har använts i den senast framlagda årsredovisningen. Kommunallagens bestämmelser innebär följande: Budgeten ska innehålla en plan för verksamheten och ekonomin under budgetåret. Mål och riktlinjer för verksamheten ska anges liksom finansiella mål. Dessa mål ska ha betydelse för god ekonomisk hushållning. Delårsrapporten ska behandlas av fullmäktige. Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om, såväl verksamhetsmål som finansiella mål av betydelse för god ekonomisk hushållning. Revisorernas skriftliga bedömning ska biläggas delårsrapporten och överlämnas till fullmäktige. 1.2 Syfte Granskningen av delårsrapporten syftar till att: Bedöma om delårsrapporten innehåller de uppgifter som krävs enligt KRL och KL samt att rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning (RKR) följs. Bedöma om fullmäktiges finansiella mål kommer att uppnås. 4

5 Översiktligt bedöma om verksamheten bedrivits i enlighet med av fullmäktige beslutade mål för god ekonomisk hushållning i verksamheterna (effektivitet och kvalitet). 1.3 Revisionsmetod Vi har tagit del av upprättad delårsrapport med underlag och intervjuat berörda tjänstemän. 2 Iakttagelser Vi har haft aktuell lagstiftning samt olika normgivares rekommendationer som utgångspunkt vid vår granskning och inriktat oss på följande granskningsområden i kommunens delårsrapport. Delårsrapportens innehåll Förvaltningsberättelse God ekonomisk hushållning Resultat- och balansräkning samt kassaflödesanalys Nämndernas rapporter 2.1 Delårsrapportens innehåll I delårsrapporten redogörs för resultat och prognos, analys av måluppfyllelse, omvärldsanalys, drifts- och investeringsredovisning, personalekonomisk redovisning, finansiella rapporter inklusive finansiell analys samt nämndernas och koncernföretagens kommentarer kring helårsresultat. Avsnitt för kvalitetsarbetet, synpunktshantering, köptrohet mot ramavtal och folkhälsoarbetet finns också. Struktur för delårsrapportens avsnitt kan utvecklas och innehålla de delar som ska ingå i förvaltningsberättelsen enligt KRL men inte så omfattande till varje del som motsvarande i årsredovisningen. Dispositionen bör vara den som i årsredovisningen. I likhet med föregående år saknas sammanställda räkenskaper, redogörelse för tillämpade redovisningsprinciper och gemensam förvaltningsberättelse i delårsrapporten. 2.1 Förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen utgör kärnan i delårsrapporten och ska enligt KRL 9 kap 2 innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Upplysningar ska lämnas om 5

6 förhållanden som är viktiga för bedömningen av kommunens resultat och ställning händelser av väsentlig betydelse för kommunen som inträffat under rapportperioden eller efter dess slut. Härutöver bör förvaltningsberättelsen beskriva kommunens förväntade utveckling, väsentliga personalförhållanden samt andra förhållanden som är av betydelse för styrning och uppföljning av den kommunala verksamheten. Information om engagemang i övriga juridiska personer bör lämnas i förvaltningsberättelsen. Redogörelsen bör inkludera uppgifter om företagens resultat, väsentliga förändringar under eller efter redovisningsperioden samt prognostiserat resultat för helår. Av förvaltningsberättelsen bör framgå kommentarer till väsentliga poster i de olika uppställningarna. Berättelsen bör också innehålla en analys av kommunens verksamhet under perioden. Iakttagelser och kommentarer I förvaltningsberättelsen redovisas förhållanden som är väsentliga för bedömningar av kommunens resultat och ställning i stort. Den förväntade utvecklingen och förhållanden som fått eller får betydelse i bedömningar om framtiden har inte kommit till uttryck. Upplysningar om nämndernas prognoser och kommentarer kring befarade budgetavvikelser lämnas. Beslut om åtgärdsplaner lämnar öppet för bedömningar om åtgärderna kommer att leda till nämndbudgetar i balans. Övergripande kommentar och analyser kring budgetavvikelser saknas. Redovisad finansiell analys förstärker utvärderingen av det finansiella målet för god ekonomisk hushållning. Den finansiella analysen begränsas till kommunen, engagemanget i koncernföretagen redovisas i en sammanställning av resultat och prognos. 2.2 Mål av betydelse för god ekonomisk hushållning Revisorerna har en kompletterande roll i processen att säkerställa att kommunens verksamhet bedrivs med en god ekonomisk hushållning genom att avge ett utlåtande angående hur väl kommunen hanterar sin avstämning av verksamhetsmål och finansiella mål som är beslutade av kommunfullmäktige. Bedömningen av delårsrapporten handlar om en mera översiktlig granskning än den som görs i samband med granskning av årsredovisning. Det huvudsakliga syftet är att ge fullmäktige ledning för den fortsatta styrningen av verksamheten så att en god ekonomisk hushållning uppnås. Iakttagelser och kommentarer Nämnder och styrelser har följt upp de effektmål som fullmäktige fastställt. Förvaltningsberättelsen innehåller kommentarer kring resultat och måluppfyllelse 6

7 utifrån perspektiven verksamhet, personal och miljö. Måluppfyllelsen sammanställs och kommenteras per nämnd, en samlad bedömning kring god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv har inte lämnats. En avstämning mot det finansiella målet god ekonomisk hushållning har gjorts. Det sammanlagda resultatet uppfyller fullmäktiges mål i budget. 2.3 Resultat- och balansräkning samt kassaflödesanalys Uppställningsformen för resultat- och balansräkningen regleras i KRL 5 kap 1-2. Något motsvarande formkrav finns dock inte för finansieringsanalysen. Från RKR finns en redovisningsrekommendation som behandlar finansieringsanalys/ kassaflödesanalys. I syfte att erhålla en rättvisande bild är det viktigt att poster hänförs till rätt redovisningsperiod och att balansposter är avstämda och specificerade. Enligt väsentlighetsprincipen behöver endast poster som uppgår till större belopp för verksamheten periodiseras. Delårsrapporten ska justeras för väsentliga interna poster så att inte omslutningen blir felaktig. Uppställningen av delårsrapporten bör överensstämma med resultat- och balansräkning och finansieringsanalys enligt årsredovisningen under det närmast föregående räkenskapsåret. Vidare bör delårsrapporten innehålla väsentliga nyckeltal och jämförelsesiffror för motsvarande period föregående år. Rapporten bör även innehålla en prognos över förväntat helårsresultat. Motsvarande redovisningsprinciper som för årsredovisningen bör gälla. I delårsrapporten är det tillräckligt med att det framgår att samma redovisningsprinciper som i senaste årsredovisningen har använts, alternativt vilka avvikelser som finns. Väsentliga upplysningar i not bör ingå. Noterna bör följa den förteckning som finns i årsredovisningen. Rekommendationen är att en sammanställd redovisning av koncernen (kommun och kommunalägda bolag) bör presenteras i delårsrapporten. Om ingen sammanställd redovisning redovisas bör det i delårsrapporten lämnas upplysning om skälet varför ingen sådan ingår. Iakttagelser och kommentarer Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkningar och kassaflödesanalys för kommunen. Uppställningarnas form beträffande resultaträkning och finansieringsanalys överstämmer med uppställningen i den senaste årsredovisningen. Kommunens resultat efter augusti 2012 uppgår till 167,5 mkr (f å 116,7 mkr). I prognos för helåret 2012 anges ett resultat på 117,3 mkr vilket är 57,7 mkr bättre än budget. 7

8 Störst avvikelse redovisas för finansförvaltningen med 66 mkr som en följd av återbetalning av AFA-försäkring och högre skatteintäkter och statsbidrag än budgeterat. Av nämndernas prognoser för helåret framgår att den sammanlagda avvikelsen mot budget uppgår till -8,3 mkr. Kostnader för löneökningar beräknas till 6,5 mkr högre än budget. De största negativa budgetavvikelserna återfinns inom vård- och omsorgsnämnden -10,5 mkr och socialnämnden -7,4 mkr. Åtgärdsplan för att nå en ekonomi i balans har beslutats i vård- och omsorgsnämnden. Denna kommer att kommuniceras i kommunledningen enligt uppgifter. Tilläggsanslag begärs för ökade kostnader i ekonomiskt bistånd för socialnämnden. Ett förfarande som stödjer styrningen av ekonomin beskrivs. Vi bedömer att nämndernas åtgärder behöver intensifieras för att nå balans i budget. Upplysningar om avvikelser från god redovisningssed och skälen för detta ska lämnas. I delårsrapporten görs avvikelser för pensioner och förmåner intjänade 1998 och därefter som ska redovisas som avsättningar i balansräkningen (lika som föregående år). Delårsrapporten saknar en redogörelse för de redovisningsprinciper som använts (liksom f.å.) Skälen för avsaknaden av en sammanställd redovisning har inte lämnats. 2.4 Nämndernas rapporter Vi har studerat underlag i nämndernas rapporter över verksamhetens utveckling hittills och under resten av året. Kommentarer kring prognosticerad budgetavvikelse lämnas. Resultat i form av nyckeltalssammanställningar kommenteras inte på motsvarande sätt. Aktiviteter och åtgärder för att nå måluppfyllelse för de mål som bedöms inte kommer att nås lämnas. En samlad bedömning kring måluppfyllelsen i nämnderna saknas. Iakttagelser och kommentarer Nämndernas redovisningar ger upplysningar om uppnådda resultat och mål samt bedömningar kring helårsprognosen. Prognosen underbyggs med kommentarer kring utvecklingen för resterande del av året. Analyser och kommentarer behöver utvecklas för en samlad bedömning kring måluppfyllelsen i nämnderna. 8