Pajala kommun. Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor. Revisionsrapport. Anna Carlénius Revisonskonsult
|
|
- David Axelsson
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult
2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag 1 2. Bakgrund Revisionsfrågor Metod och avgränsning 4 3. Granskningsresultat Hantering av inkomna leverantörsfakturor Hanteringen av kundfakturor Riktlinjer och rutinbeskrivningar Stickprov kundfakturor Hantering av avvikelser från regler och rutiner Klagomål 9 Pajala kommun
3 1. Sammanfattande bedömning och förslag har i en uppföljande granskning på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Pajala kommun granskat om kommunstyrelsen säkerställt internkontrollen i enlighet med de förslag revisionen lämnade i en tidigare granskning 2011 rörande leverantörsfakturor och utbetalningar. Vidare har granskat om kommunens rutiner för hanteringen av kundfakturor är ändamålsenlig och säkerställd ur internkontrollsynpunkt.. Efter genomförd granskning bedömer vi att kommunens interna kontroll avseende kundfakureringen i huvudsak är tillräcklig. Utifrån granskningens resultat och de bedömningar vi gjort lämnar vi följande rekommendationer: Kommunstyrelsen och nämnderna bör löpande se över riktlinjer, rutinbeskrivningar, anvisningar, policys etc. så att dessa är aktuella och speglar rådande förutsättningar. Med utförliga process- och rutinbeskrivningar minskar personbundenheten i processerna och risken för att fel uppstår i samband med personalomsättning och semestrar minskar. Samtliga kontroller som ska utföras i samband med faktureringen bör vara dokumenterade för att minska sårbarheten vid t.ex. personalomsättning, sjukdom, semester eller annan frånvaro. Det saknas beskrivning för när fakturering ska ske. För de stora faktureringsvolymerna exempelvis VA-renhållningsfakturor finns verksamhetssystem för registrering och upprättande av debiterings- /faktureringsunderlag. Vår generella bedömning, baserad på intervjuerna och verifieringarna är att kundfakturor i all väsentlighet överensstämmer med upprättade faktureringsunderlag. Som nämnts tidigare finns det verksamhetssystem för de största faktureringsvolymerna där debiterings-/faktureringsunderlag går iväg som fil till ekonomisystemet. Noteras ska att granskningen inte har omfattat om registrering av debiterings-/faktureringsunderlag sker vid rätt tidpunkt. När det gäller de största faktureringsvolymerna på Tekniska enheten sker dock fakturering periodiskt och med stöd från verksamhetssystem. Det finns centrala riktlinjer, policys och rutinbeskrivningar. Riktlinjer etc. bör vid specifika fall upprättas per förvaltning för att passa verksamhetens karaktär. Pajala kommun 1 av 9
4 Hanteringen av avvikelser från rutiner och regler, kommer ekonomikontoret att arbeta med under våren Ekonomikontoret är medvetna om vad som kan uppstå vid olika situationer men behöver dokumentera det mer utförligt. Den sammanfattande bedömningen avseende leverantörsfakturor är att den interna kontrollen avseende externa fakturor i huvudsak är god och har förbättrats sedan den föregående granskningen men att det finns utrymme för förbättringar inom hanteringen av leverantörsfakturor och andra utbetalningar. Vi noterar som positivt att kommunen har förbättrat informationen kring hantering av leverantörsfakturor. Våra rekommendationer sammanfattas nedan. Kommunen bör fortsätta att verka för att fler fakturor åsätts/märks med referensnummer då fakturor fortfarande saknar detta. Detta kommer att underlätta hanteringen och säkerställa att flödet går snabbare, att fakturan med större sannolikhet bokförs på rätt projekt, objekt och konto. Att få till en märkning av fakturorna måste ske redan vid beställning och ansvaret vilar på beställarna. o o Åtgärder som Pajala kommun gör för att öka antalet märkta fakturor är att regelbundna leverantörer får en handling av kommunen där det framgår vilken information som ska efterfrågas av beställaren samt att den ställs till rätt adress inom kommunen. Vidare bör arbetet ledas av någon på ekonomikontoret som under en tidsperiod intensivt samverkar med nämnder och bolag. Mätningar bör sedan ske hur antalet (rätt) märkta fakturor ökar. Tydliga och mätbara mål bör sättas ut och följas upp regelbundet. Kommunstyrelsen bör dokumentera och fastställa rutinen för utbetalningar som inte sker mot faktura. Pajala kommun 2 av 9
5 2. Bakgrund Brister i den interna kontrollen avseende externa leverantörsfakturor kan innebära att kommunen felaktigt betalar för varor och tjänster som inte levererats/beställts eller att ett felaktigt pris betalas för levererade varor och tjänster. Kommunens regelverk för den interna kontrollen av leverantörsfakturor ska förhindra att detta sker. Vidare ska den interna kontrollen tillse att endast personer som har behörighet att köpa in varor och tjänster gör det. Kommunen tillhandahåller och utför en mängd olika tjänster för vilka avgifter debiteras till kommuninvånare, andra kommuner, företag med flera. Det handlar exempelvis om äldreomsorgsavgifter, VA-avgifter, planavgifter, barnomsorgsavgifter etc. Att ha en välfungerande administration är således viktigt för att uppnå en effektiv hantering av kommunens fakturering. Revisionella insatser styrs av risk och väsentlighet. Det vill säga väsentligheten är hög då dessa tjänster genererar stora intäkter till kommunen. Det finns dessutom risker förknippade med faktureringsadministrationen. Det är nämnderna som ansvarar för den interna kontrollen inom sitt verksamhetsområde, både till utformning och till utförande. Nämnderna ska således utforma anvisningar för den egna interna kontrollens organisation, utformning och funktion. Kommunstyrelsen har till uppgift att främja den interna kontrollen. Viktigt är att den interna kontrollen utformas utifrån ett för alla nämnder gemensamt synssätt. Revisorerna granskade 2011 om kommunen hade ändamålsenliga rutiner och tillräcklig intern kontroll av externa fakturor och andra utbetalningar från kommunen. Den sammanfattade bedömningen var att den interna kontrollen generellt sett var god men att det fanns utrymme för förbättringar. Följande förslag lämnades: Kommunen bör skriftligt dokumentera exakt vilka kontroller av inkommande fakturor som ska ske. Kommunen bör tydligare dokumentera hur fakturor skall hantera där det visar sig att aktuell F-skattsedel saknas och vilken skyldighet kommunen som beställare har att kontrollera detta. Kommunen bör verka för att fler fakturor åsätts märke med objekt eller projekt då en stor andel fakturor saknar detta. Kommunen bör dokumentera och fastställa rutinen för utbetalningar som inte sker mot faktura. Pajala kommun 3 av 9
6 2.1. Revisionsfrågor Har kommunstyrelsen säkerställt internkontrollen i enlighet med revisionens förslag? Är kommunens rutiner för hanteringen av kundfakturor ändamålsenlig och säkerställd ur internkontrollsynpunkt? Granskningen har skett utifrån följande kontrollmål; Befintliga regelverk, rutiner och processer för hanteringen av kundfakturor. Dokumentation och praxis. Uppföljning av att hanteringen av kundfakuror sker enligt fastställda regler och rutiner. Hantering av avvikelser från regler och rutiner, samt av klagomål Metod och avgränsning Dokumentstudier och stickprov samt intervju med ekonomichef, controller, tekniskchef och kortare samtal med tjänstemän utifrån vad som framkommer i stickprovet. Stickprov har tagits för att se om fler leverantörsfakturor åsatts med objekt eller projekt. Stickprov har även tagits på tekniska enhetens kundfakturor för att se att kommunens rutiner för hanteringen av kundfakturor är ändamålsenlig och säkerställd ur internkontrollsynpunkt. Stickproven är avgränsade till viss del av året, september-december Granskningen omfattar inte kommuninterna fakturor och betalningar. Pajala kommun 4 av 9
7 3. Granskningsresultat 3.1. Hantering av inkomna leverantörsfakturor Utifrån revisorernas granskning 2011 lämnades följande förslag: Kommunen bör skriftligt dokumentera exakt vilka kontroller av inkommande fakturor som ska ske. Detta underlättar hanteringen och kvalitetssäkrar den. Ekonomienheten har upprättat en ny information till beställare inom Pajala kommun. I informationen står det bland annat att man vill effektivisera arbetet med leverantörsfakturorna och för att säkerställa att kostnaden hamnar på rätt verksamhet kräver vi att objekt eller projekt anges på fakturorna. Ekonomienheten skriver vidare att objekt/projekt samt namn är det viktigaste. Pajala kommun har även gått ut med en information till kommunens leverantörer där kommunen förklarar varför objekt eller projekt måste finnas med på fakturan. Kommunen bör tydligare dokumentera hur fakturor skall hantera där det visar sig att aktuell F-skattsedel saknas och vilken skyldighet kommunen som beställare har att kontrollera detta. Ekonomienheten har kompletterat de skriftliga instruktionerna med vad som skall göras när en faktura anländer där leverantören saknar F-skatt. Kommunen bör verka för att fler fakturor åsätts märke med objekt eller projekt då en stor andel fakturor saknar detta. Totalt gjordes 40 stickprov på leverantörsfakturor från ur ekonomisystemet. Urvalet gjordes utifrån alla leverantörsfakturor under angiven tid och därefter slumpmässigt. Nedan redovisas en tabell på de fakturor som saknade objekt eller projekt nummer. Totalt var det 9 stycken (23 %) av fakturor som saknade objekt eller projekt nr. De övriga har granskats utan anmärkning. Sammanfattningsvis kan man säga att det finns en referens men ej rätt referens. Avsaknaden av rätt referens gör att den person som hanterar dessa orsakas merarbete och handpåläggning, samtidigt som det finns en risk att fakturan konteras på fel ansvar, projekt, objekt eller konto. Nedan visas en tabell på referenserna som de 9 fakturorna som saknade objekt eller projekt nummer hade. Pajala kommun 5 av 9
8 Faktura Referens Ver nr 1 Kulturskolan Namn Adm.enhet Namn Namn Namn Badhusfiket Centralskolan Pajala kommun 1438 Kommunen bör dokumentera och fastställa rutinen för utbetalningar som inte sker mot faktura. Ekonomienheten förklarar det så här: När ekonomienheten gör utbetalningar utan faktura har de en blankett som ska fyllas i. Den finns i två upplagor: 1) En som skannas in och går samma väg som en leverantörsfaktura. Detta görs bland annat med föreningsbidrag, vägbidrag, HAB ersättning, partibidrag som är återkommande utbetalningar utan fakturor. Det är en tjänsteman på verksamheten som ansvarar för utbetalningen som skapar ett underlag där de hänvisar till ett beslut eller till gällande regler för utbetalningen. Denna skickas till ekonomikontoret och skannas in och behandlas därefter som vilken leverantörsfaktura som helst. 2) När en utbetalning är bråttom eller om det gäller en privatpersons utlägg fylls en blankett i där man konterar och attesterar, en gransknings- och en beslutsattest. Blanketten skickas till ekonomikontoret där en av våra två handläggare som hanterar kassaflödet lägger upp betalningen på internetbanken. Denna kontrasigneras av den andre handläggaren eller någon av oss ekonomer. Kommunen använder denna rutin för bland annat utlägg som anställda gjort. Det finns i attest- och utanordningsreglementet krav på två attester och i vår teckningsrättsbeslut på att kommunen signerar två i föreningsutbetalningar. Pajala kommun 6 av 9
9 3.2. Hanteringen av kundfakturor Riktlinjer och rutinbeskrivningar Kommunen har ett centralt dokument/policy Finanspolicy Pajala kommun som ekonomienheten hänvisar till när det gäller kundfakturor. Ekonomienheten kommer att göra en översyn av kommunens policy och regelverk under år Ekonomienheten har även fått i uppdrag att upprätta ett internreglemente och ska påbörja detta under våren Nedan presenteras de mest centrala delarna som berör kundfaktureringen: Kravtermer - Nedskrivning; borttag av intäkt och tillgång i redovisningen görs när fordran bedöms vara osäker t ex när den går vidare till kronofogdemyndighet. - Avskrivning; borttag av fordran som bedöms omöjlig att driva in ex vid konkurs. Försvinner för gott ur kravkedjan. - Kreditering; borttag eller rättelse (delkreditering) av felaktig faktura. Betalningsströmmar Rutiner ska utformas så att kommunkoncernen får in sina betalningar så snabbt som möjligt och att utbetalningar sker på rätt dag. - Kommunens normala betalningsvillkor skall vara 30 dagar netto. - Beloppsgräns för fakturering via kundreskontran är 20 kronor, vid lägre belopp används inbetalningskort. - Ansökan om bidrag samt rekvisition av bidrag skall ske så snabbt som möjligt. Förskott skall sökas i de fall det är möjligt. - Ersättning externa arbeten; fakturering skall ske snarast efter arbetets slutförande. Kravrutiner Åtgärd Tidfrist: Betalningspåminnelse: förfallodag +10 dagar. Inkassokrav: förfallodag +20 dagar. Betalningsföreläggande: förfallodag +30 dagar. Kommunen fakturerar lagstadgade avgifter i kravhanteringen. Om skulden inte är reglerad efter avslutad kravkedja kan avstängning av tjänsten bli aktuell. Pajala kommun 7 av 9
10 Kravverksamheten bedrivs av ekonomienheten som äger rätt att besluta om ett ärendes handläggning Stickprov kundfakturor Totalt gjordes 15 stickprov på kundfakturor från Tekniska enheten. Urvalet exkluderade VA- och renhållningsfakturorna eftersom dessa sköts via ett system och risken för fel är liten. Avgränsning i tid gjordes till september-december Totalt fanns det 38 kundfakturor på enheten av dessa valdes 15 stycken ut, ett urval på 40 %. Kundfakturorna har granskats utan anmärkning. Beloppsgräns för fakturering via kundreskontran är 20 kronor, vid ett lägre belopp används inbetalningskort. Enligt samtal med tjänstemän på tekniska enheten används inbetalningskort i samband med att kommunmedborgare har lämnat in något på återvinningen och då till belopp som är under 20 kr. Förekommer vid enstaka fall Hantering av avvikelser från regler och rutiner När kunden anser att fakturan är felaktig meddelar verksamheten det till ekonomikontoret. På ekonomikontoret utreds fakturan. Vid fel görs antingen en kreditfaktura eller en makulering av fakturan. När kunden betalar in för mycket t.ex. dubbelbetalar. uppmärksammas detta vid avstämningarna på ekonomikontoret. Ett underlag upprättas som ekonomichef undertecknar, vidare läggs underlaget in på banken av personal på ekonomikontoret och kontrasigneras av personal på ekonomikontoret. En återbetalning sker sedan via internetbanken. Enligt samtal med tjänstemän på Pajala kommun betalar oftast kunderna. Om det visar sig att kunden inte har betalat följer kommunen rutinen med inkassokrav. Internt är arbetsgången den att en lista på kunder som inte betalat skickas till t ex handläggarna på skolan vad gäller exempelvis förskoleavgift. Ofta tar förskolan kontakt med föräldrarna och därefter brukar betalningen komma in. På Socialförvaltningen används ibland autogiro för att få in betalningen. Enligt samtal med personal på ekonomikontoret är uppfattningen att det sällan är någon som beviljas anstånd med betalning eller avskriver fordran. Det beror nog inte alltid på att personalen på kommunen känner till finanspolicyn utan för att de vill ta beslut frågan. Det har däremot hänt att tjänstemän sagt att kunden kan betala när kunden får lön. När det händer markerar ekonomikontoret att de inte har rätt att ta de besluten. På ekonomikontoret är detta ett utvecklingsområde som prioriteras. Ekonomikontoret kommer att göra en översyn av finanspolicyn samt arbeta med att utveckla en internkontrollpolicy. Uppfattningen är att det saknas tydliga regler för att hantera avvikelser. Pajala kommun 8 av 9
11 Klagomål Klagomål på en kundfaktura går till den som upprättat fakturan alternativt chefen för verksamheten. Dessa gör bedömning om klagomålen har någon grund och fattar beslut om kreditering/makulering av fakturor. Nedskrivning av osäkra fakturor görs av förvaltningschef eller samråd med ekonomichef. Avskrivning av faktura görs av kommunstyrelsen om det avser fordran på över kronor, annars är det ekonomichef som avskriver fakturan. Avskrivning görs framförallt vid dödsfall om dödsboet saknar utmätningsbara tillgångar. 11 Conny Erkheikki, projektledare Hans Forsström, uppdragsledare Pajala kommun 9 av 9
Intern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar
Revisionsrapport Intern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2012 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 1.1. Bakgrund
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist
Revisionsrapport Granskning av kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun Anders Petersson och Josefin Loqvist Juni 2011 2011-06-07 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Namnförtydligande
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merDebiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning
Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1
Läs merRevisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merRevisionsrapport Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Pajala kommun Anna Carlénius Revisionskonsult December 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merUppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner
Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merDebiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden
Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1
Läs merRiktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering. Motala kommun
Riktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 12/KS 0231 Datum: 2012-11-26 Paragraf: KF 111 Reviderande instans: Datum: Gäller från:
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merGranskning av kommunens kravrutiner
Revisionsrapport* Granskning av kommunens kravrutiner Uppvidinge kommun Februari 2008 Eva Gustafsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 2 Tillvägagångssätt...1 3 Iakttagelser...1 3.1
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merRiktlinjer för kommunens kravverksamhet
Sida 1(5) Riktlinjer för kommunens kravverksamhet Inledning Riktlinjer för kommunens kravverksamhet ska ge tydliga instruktioner för agerande vid fakturering och hantering av fordringar. Avsikten med att
Läs merGranskning av rutiner för kravverksamheten
Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merRevisionsrapport Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Mars 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merRiktlinjer. Fakturering- och kravhantering
Riktlinjer Fakturering- och kravhantering Dokumenttyp Riktlinjer För revidering ansvarar Ekonomichef Dokumentet gäller till och med Tills vidare Diarienummer 2016-000398 049 Uppföljning och tidplan Fastställt
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merRiktlinjer för kundfakturering samt krav- och inkassohantering
Riktlinjer för kundfakturering samt krav- och inkassohantering Antagen av kommunstyrelsen den 29 november, 174. 1 Riktlinjer för kundfakturering samt krav- och inkassohantering 1.1 Syfte Syftet med dessa
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merKravpolicy. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Kravpolicy Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll Inledning... 3 Syfte... 3 Organisation... 3 Utsändning av faktura... 3 Inkassokrav... 4
Läs merRiktlinjer för kravhantering
Dokumenttyp och beslutsinstans Riktlinjer Kommunstyrelsen Dokumentansvarig Ekonomichef Dokumentnamn Riktlinjer för kravhantering Dokumentet gäller för Kommunen och kommunala bolag Fastställd/Upprättad
Läs merRiktlinjer för fakturering och kravhantering
1/5 Beslutad när: 2017-09-25 187 Beslutad av Diarienummer: Ersätter: - Gäller för: Kommunfullmäktige KS/2017:383-003 Gäller fr o m: 2017-10-03 Gäller t o m: Dokumentansvarig: Uppföljning: Alla nämnder
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merRiktlinjer. Finansförvaltning. Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1
Riktlinjer Finansförvaltning Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1 Riktlinjer finansförvaltning Betalningsströmmar 3 Inbetalningar 3 Utbetalningar 3 Fakturahantering
Läs merRevisionsrapport. Granskning av tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner för kundfakturering. Överkalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner för kundfakturering Överkalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merRegler för Munkedals kommun fakturerings och kravverksamhet
Regler för Munkedals kommun fakturerings och kravverksamhet Regler för Munkedals kommun fakturerings och kravverksamhet Typ av dokument: Regler Handläggare: Ekonomichef/eknomienheten Therese Nilsson Antagen
Läs merRevisionsrapport Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Anna Carlénius Revisionskonsult December 2016 Övertorneå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merInnehållsförteckning. 4. Granskningsresultat... 10 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 10 4.2. Svar på revisionsfrågan... 11
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4
Läs merRevisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna Härjedalens Kommun 3 September 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning Uppdrag
Läs merRevisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1
Läs merSvedala Kommuns 1:14 Författningssamling 1(5)
Författningssamling 1(5) Policy för kravverksamheten i Svedala kommun antagen av driftsnämnden 2000-12-20 144 Kravverksamhetens organisation Gäller från 2001-01-01 Övergripande ansvar för uppläggning av
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merBestämmelser för fakturering och kravverksamhet i Uddevalla kommun
Blad 1 Bestämmelser för fakturering och kravverksamhet i Uddevalla kommun Fastställda av kommunstyrelsen 20 juni 2012, 193 1. Inledning Dessa bestämmelser omfattar kreditgivning, avtal, fakturering och
Läs merRiktlinjer för Debitering och Kravhantering
Riktlinjer för Debitering och Kravhantering Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Debitering och kravhantering Riktlinjer Kf160926, 160 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merGranskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015
www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merSka revideras senast Ansvarig tjänsteman: Carina Åresved-Gustavsson
Ska revideras senast 2018-01-01 Ansvarig tjänsteman: Carina Åresved-Gustavsson Bakgrund Kommunfullmäktige tog den 25 augusti 2008 regler för fakturerings- och fordringsbevakning. Dessa behöver uppdateras
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merRiktlinjer för krav- och inkassoverksamhet
Riktlinjer för krav- och inkassoverksamhet Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunstyrelsen Datum: 2014-04-22 För revidering ansvarar: Ekonomienheten För eventuell
Läs merSystem och rutiner 2008
Revisionsrapport System och rutiner 2008 Avesta kommun Mars 2009 Åke Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Uppdrag...3 2.2 Syfte...3 2.3 Metod...3 3 Fakturering och betalningsbevakning...4
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd.
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter.
Deloitte. Revisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter. Härnösands kommun 4 mars 2013 Audi t. Tax Consul ting F inancial Advisory. Innehåll Saimnanfattning... 1 1. Inledning... 2 2.
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merAttest- och utbetalningsreglemente
POLICY Godkänd/ansvarig Beteckning 1(5) Attest- och utbetalningsreglemente 2 Inledning omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner samt transaktioner som kommunen
Läs merFakturerings- och kravpolicy
Fakturerings- och kravpolicy Policydokument för den kommunala organisationen i Bergs kommun Antagen av kommunfullmäktige 2014-06-24 Dnr 2014/138 2014-04-07 1 (4) Fakturerings- och kravpolicy för Bergs
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merIntern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering
Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Vänersborgs kommun Revisionsrapport November 2010 Kerstin Rosendahl Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Revisionsfråga...
Läs merPolicy fakturerings- och kravverksamhet
Bilaga till kommunfullmäktiges protokoll 2/2015 Policy fakturerings- och kravverksamhet 2015-01-25 1. Innehåll 2. Omfattning... 2 3. Syfte... 2 4. Målsättning... 2 5. Organisation och ansvarsfördelning...
Läs merReviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige beslutar att anta policy för fodringsbevakning.
Karlsborgs kommun TJÄNSTESKRIVELSE Datum 2015-08-18 Diarienummer 1(1) Anders Johansson Ekonomichef Ekonomienheten Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merKalmar kommun. Granskning av intern kontroll debiterade avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Kalmar kommun Åsa Bejvall Certifierad kommunal revisor Kristina Lindhe Granskning av intern kontroll debiterade avgifter Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga...
Läs merRiktlinjer för fakturering och kravverksamhet
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2014-000203 Antagen av KS den 10 juni 2014 125 Gäller från och med den 10 juni 2014 tillsvidare Riktlinjer för fakturering och kravverksamhet Inledning... 2 Syfte
Läs merGranskning av lönesystem
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Gröndahl Granskning av lönesystem Vingåker kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Uppdrag...
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merPeriodisering av räkenskaper
www.pwc.se Periodisering av räkenskaper, Anna Carlénius Bakgrund Periodiseringar innebär att inkomster och utgifter bokförs på de perioder som de intjänats respektive förbrukats. Det innebär att genom
Läs merGranskning av leverantörsreskontran
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merMölndals Stad. ii ERNsT& YOUNG. Granskning av krav- och faktureringsrutiner. inom nämnden för kultur och fritid MÖLNDALS STAD.
Mölndals Stad Revisorerna 2011-12- 07 Diarienr MÖLNDALS STAD ii ERNsT& YOUNG inom nämnden för kultur och fritid Granskning av krav- och faktureringsrutiner Revisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merRevisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner
Revisorerna Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG granskning av faktureringsrutinerna vid tekniska avdelningen, se bifogad rapport. Vi önskar
Läs merGranskning av intäktsredovisning
TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Magnus Levin 2017-03-20 ON 2017/0030 53510 Omsorgsnämnden Granskning av intäktsredovisning Förslag till beslut Omsorgsnämnden godkänner omsorgsförvaltningens
Läs merGranskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner
Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...
Läs merArvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.
Läs merYttrande, revisionsrapport, granskning av internkontrollkundfakturering
~ LJUSNARSBERGS ~ KOMMUN SAM MANTRÄDESPROTOKOLL 5 (22) Sammanträdesdatum ALLMÄNNA UTSKOTIET 2015-08-19 Au 129 Dnr KS 155/2015 Yttrande, revisionsrapport, granskning av internkontrollkundfakturering Ärendebeskrivning
Läs merInnehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun 2 December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8 Sammanfattning På
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merUppföljning av tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Richard Vahul Uppföljning av tidigare granskningar Nynäshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...
Läs merRapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.
Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11
Läs merAttestreglemente. Dokumenttyp: Reglemente Dokumentansvarig: Ekonomifunktionen Beslutad av: Kommunfullmäktige
Attestreglemente Dokumenttyp: Reglemente Dokumentansvarig: Ekonomifunktionen Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2016-04-25 DNR: KS-2015/00806 Attestreglementets syfte Syftet med attestreglementet
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merRevisionsrapport Granskning av projektredovisning
Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merGranskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner
Revisionsrapport Emelie Lönnblad, revisionskonsult Adrian Göransson, revisionskonsult Granskning av Miljöoch hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Miljö- och hälsoskyddsnämnden Kristianstads kommun Innehållsförteckning
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merHantering av kontantkassor Kalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merUppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet Simon Lindskog Hanna Franck Larsson December 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merRevisionsrapport Faktureringsrutiner
s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av faktureringsrutiner inom äldreomsorgen. Revisionen hemställer
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merFAKTURERINGS- OCH KRAVREGLEMENTE FÖR SÖLVESBORGS KOMMUN
U T G I V E N A V K O M M U N K A N S L I E T Nr 9.5 Sid 1 (5) Dnr Gäller fr. o. m. Antagen 133/2006/003 2006-05-01 Kf 2006-04-24 51 2015/37 2015-03-23 Kf 2015-03-23 19 FAKTURERINGS- OCH KRAVREGLEMENTE
Läs merGranskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs mer