Moms igår, idag och imorgon Civilekonomerna 2015-11-12 2015 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.
En rolig men svår och lite bortglömd skatt!
Agenda Vad är moms? Är moms verkligen så svårt. Några rubriker Aktuella frågor till momskonsulten Aktuellt hos Svenskt Näringsliv Tips!
Vad är moms? Konsumtionsskatt Företagen uppbördsmän
Är moms verkligen så svårt. Generaladvokat Kokett säger så här i EU-domstolen (C-446/13) "Mot bakgrund av de svårtolkade mervärdesskatterättsliga bestämmelserna inom unionen är det till och med svårt att reda ut även relativt okomplicerade situationer.
Är moms verkligen så svårt. Förslag till avgörande C-174/11 När mervärdesskatt infördes var den ursprungligen tänkt som en enkel skatt på tillhandahållande av varor och tjänster. Man kan emellertid påstå att mervärdesskattesystemet och vissa av dess regler har visat sig vara ganska komplicerade. En domare i Court of Appeal (England & Wales) har sagt att bortom den vanliga världen... ligger [mervärdesskatte] världen, ett slags fiskal temapark där faktiska och rättsliga realiteter är upphävda eller förvrängda.
Aktuella frågor till momskonsulten vad frågar företagen om? Tryckerimoms SKV har betalat ut 3,3 miljarder och krävt in ca 1,9 miljarder Skatteprocesser och skadeståndsprocesser Vinnare och förlorare? Postmoms Från 1 april 2016 föreslås att vissa posttjänster bli momsfria Bakgrunden är att Sverige i april 2015 fälldes av EU-domstolen för överträdelse av EU-rätten eftersom momspliktigt Skadeståndskrav mot staten? Second handförsäljning 2015 momspliktigt i vissa fall, men momsfritt 2016 Kompensation för 2015
Aktuella frågor till momskonsulten vad frågar företagen om? Avdragsrätt i blandad verksamhet Fördelningsgrund, t.ex. omsättning Bidragsfinansierad verksamhet Bidrag momsfritt? Problem med avdragsrätten? Fakturor från eventbyrå eller konferensarrangör Konferensarrangemang 25 % moms, allt annat delas upp som huvudregel Event utomlands? Utländsk moms eller VMB Vårdbolag och assistansbolag Mervärdeskattegrupper bildas t.ex. för att få ner momskostnad Lokaluthyrning frivillig skattskyldighet
Bästa utfall vid tillämpning av SKV:s ställningstaganden Typ av kostnad Regler m. bästa utfall Belopp exkl. moms Moms Extern rep. - Utan alkohol 1995 års regler 300 kr 36 kr (12 %) - Med alkohol 1996 års regler 180 kr 28 kr schablon (75/25) eller prop. momsen Demonstration, visning - Utan alkohol 1995 års regler 300 kr 36 kr (12 %) - Med starköl 1995 års regler 300 kr 46 kr schablon (75/25) eller prop. momsen - Med alkohol (ej starköl) 1996 års regler 60 kr Prop. momsen Teater etc. 1995 och 1996 180 kr Följ momssatsen
Bästa utfall vid tillämpning av SKV:s ställningstaganden Typ av kostnad Intern representation - Utan alkohol - Med starköl - Med alkohol (ej starköl) Regler m. bästa utfall 1995 års regler 1995 års regler 1996 års regler Belopp exkl. moms 200 kr 200 kr 180 kr Personalfest 1995 och 1996 180 kr (kringkostnader) Moms 24 kr (12 %) 31 kr schablon (75/25) eller proportionera momsen 28 kr schablon (75/25) eller proportionera momsen Följ momssatsen
Aktuellt hos Svenskt Näringsliv vad behöver förändras? Sverige Översyn av momslagen (prop. 2015/16:1) Nytt fastighetsbegrepp inom EU (fr.o.m. 2017) Inför en omsättningsgräns för moms UF, föreningar, överskottsel Slopa avdragsförbudet för stadigvarande bostad Flykting-, vårdboende, hemma-företag, överskottsel Momsade lokaler till företag inom vård, skola och omsorg
Aktuellt hos Svenskt Näringsliv vad behöver förändras? EU Elektroniska tjänster, tele- och sändningstjänster / Moss Utökas till varor B2C, import av små försändelser EU-tröskel Skattesatser Beskattningsregim B2B Public sector, Voucher, SME, Passagerartransport, resebyråer, VAT return, Web-portal, finansiella tjänster
Önskemål kring framtidens momslag Enkel, praktisk och kontrollerbar Inte leda till dold moms Konkurrensneutral Samhällsekonomiskt effektiv Anpassad till EU Generell med få undantag och särregler Främja svenskt näringslivs internationella konkurrenskraft Ingen dubbelbeskattning eller icke-beskattning Leda till rationella beskattningsresultat Förhindra skatteflykt, missbruk och bedrägerier Inte leda till likviditetspåfrestningar
Tipslista! Varuhandel varans väg avgör, inte fakturaadressen Förvärvsbeskatta tjänsteinköp från utlandet (EU/icke EU) Elektroniska tjänster skattskyldig i andra EU-länder Digital handel skattskyldig i annat land? Representation titta separat på momsavdraget för julfesten Utläggshantering - kostnadskomponent, utlägg eller vidarefakturering Konsultkostnader vid omstrukturering/försäljning av dotterbolag Feldebiterad moms inget momsavdrag hos köparen Frivillig skattskyldighet fortfarande komplext Kundförluster justera utgående moms Gör rätt i SKD undvik skattetillägg
Lena Westfahl lena.westfahl@se.gt.com TACK! Anna Sandberg Nilsson anna.sandberg.nilsson@svensktnaringsliv.se 2015 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.