Revisinsrapprt 2014 Genmförd på uppdrag av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun Granskning av delårsbkslut per 30 juni 2014 Vetlanda kmmun
Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Granskningens syfte ch mfattning... 3 2.3 Metd... 3 3. Rättvisande räkenskaper... 4 3.1 Bkslutsprcessen... 4 3.2 Nteringar avseende väsentliga balanspster... 4 3.3 Resultatanalys... 5 3.3 Bedömning... 6 4. Gd eknmisk hushållning... 7 4.1 Finansiella mål... 7 4.2 Mål för verksamheten... 7 4.3 Bedömning... 9 1
1. Sammanfattning EY har på uppdrag av de förtrendevalda revisrerna granskat kmmunens delårsbkslut för periden 2014-01-01 2014-06-30. Granskningens ch revisinsrapprtens syfte gällande delårsbkslutet är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Kmmunallagen föreskriver att budgeten skall innehålla mål ch riktlinjer för verksamheten samt finansiella mål sm är av betydelse för en gd eknmisk hushållning. Dessa mål skall utvärderas i delårsrapprten ch i årsredvisningen. Granskningen av delårsrapprten är en översiktlig granskning ch den är väsentligt begränsad i förhållande till en revisin av årsbkslutet. Syftet med revisrernas översiktliga granskning är att bedöma m: resultatet i delårsrapprten, sm ska behandlas av kmmunfullmäktige, är förenligt med de finansiella ch verksamhetsmässiga mål sm fullmäktige beslutat. delårsrapprten ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning. Granskningen utgår från den lämnade delårsrapprten ch med utgångspunkt från den översiktliga granskningen har vi gjrt nedanstående bedömningar/iakttagelser: - Vår bedömning blir därför att delårsrapprten per den 30 juni 2014, i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning. Den är huvudsakligen upprättad i enlighet med de krav sm finns i Lagen m kmmunal redvisning, rekmmendatiner från Rådet för kmmunal redvisning ch fastställda bkslutsanvisningar. - Rekmmendatinen Delårsrapprt från Rådet för kmmunal redvisning sm gäller fr..m. 2014 ska tillämpas för att på bästa sätt visa kmmunens hela verksamhet. Vi nterar att denna inte har tillämpats i delårsbkslut per 30 juni 2014. - Det finns vissa säkerhetsfaktrer sm påverkar bedömningen av måluppfyllelsen (både de finansiella målen ch verksamhetsmålen) per 30 juni 2014. Det är angeläget att kmmunen har frtsatt bevakning på de delar sm har str påverkan på resultatet ch löpande följer resultaten på nämndsnivå/verksamhetsnivå för att kunna vidta åtgärder i tid. - Vi nterar att det skett stra förbättringar i avstämningsrutinerna sedan årsskiftet ch väsentliga kntn stäms nu av löpande. 2
2. Inledning 2.1 Bakgrund Vi har av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun fått i uppdrag att genmföra en översiktlig granskning av kmmunens delårsrapprt per den 30 juni 2014. 2.2 Granskningens syfte ch mfattning Enligt kmmunallagen är det de förtrendevalda revisrernas uppgift att pröva m verksamheten sköts på ett ändamålsenligt ch från eknmisk synpunkt tillfredsställande sätt, m räkenskaperna är rättvisande ch m den interna kntrllen är tillräcklig. Granskningen av delårsbkslutet är en översiktlig granskning sm är begränsad i förhållande till den granskning sm sker vid årsbkslutet. Rapprtens syfte är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför bedömningen av delårsrapprten samt sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Granskningen har sin utgångspunkt i den lämnade delårsrapprten, sm avser hela kmmunen. Den har kncentrerats till att bedöma väsentliga pster i delårsbkslutet ch analys av resultat mt budget ch prgns. De kmmunala blagen ingår inte i granskningen. 2.3 Metd Granskningen har i enlighet med gd revisinssed varit översiktlig ch bygger på intervjuer med berörda tjänstemän, analytisk granskning av resultaträkningen ch andra relevanta dkument, jämförelser mt budget ch föregående år samt en rimlighetsbedömning av balansräkningens väsentligaste pster ch prgnsunderlag samt måluppfyllelse. Granskningen är utförd med särskilt beaktande av den kmmunala särarten. En revisin innefattar att granska ett urval av underlag för belpp ch annan infrmatin i räkenskapshandlingarna. I revisinen ingår ckså att pröva de redvisningsprinciper sm använts i verksamheten. Planeringen är genmförd med utgångspunkt i en risk- ch väsentlighetsanalys. Det innebär att vi har kncentrerat våra insatser där risken för väsentliga fel är störst. Riskbedömningen påverkas bl.a. av psternas strlek, mängden transaktiner samt förekmst av kmplexa transaktiner ch svåra bedömningar. Rapprten har begränsats till väsentliga iakttagelser. 3
3. Rättvisande räkenskaper 3.1 Bkslutsprcessen Redvisningsprinciper Vetlanda Kmmun upprättar ett delårsbkslut per 30 juni samt ett årsbkslut per 31 december. Eknmikntret har gett ut anvisningar för halvårsbkslutet 2014-06-30. Enligt uppgift från eknmikntret bedöms följsamheten till dessa vara gd. Samma redvisningsprinciper sm i föregående års del- ch årsbkslut har tillämpats. Avstämningar Vid föregående års delårsbkslut hade ett nytt IT-system tagits i bruk ch det fanns betydande avstämningsprblem då delårsbkslutet upprättades. I år har stra förbättringar skett i avstämningsrutinerna ch väsentliga kntn stäms nu av löpande. I avsnitt 3.3 kmmenteras kntn där arbete återstår för att få fungerande rutiner sm säkerställer att krrekta belpp redvisas löpande under året samt i samband med bksluten. Sammanställd redvisning I kmmunallagen beskrivs kncernperspektivet i kmmunens verksamhet. För bedömning av kmmunens hela verksamhet ska inte åtskillnad ske berende av i vilken juridisk frm verksamheten bedrivs. Rådet för kmmunal redvisning har gett ut en rekmmendatin delårsrapprt. Den gäller fr..m. räkenskapsåret 2014. I rekmmendatinen framgår att sammanställd redvisning för kmmunen inklusive de kmmunala blagen ska upprättas. Det finns vidare infrmatin m vilka uppgifter sm ska finnas med i rapprten samt förslag till uppställningsfrmer. Kmmentar: I Vetlanda kmmun är de kmmunala blagens resultat en betydelsefull del av det ttala resultatet i kmmunkncernen. I delårsrapprten redvisas enbart resultaten för respektive blag samt resultatandelar i kmmunalförbund. Kmmunen bör kmplettera delårsrapprten med en sammanställd redvisning samt upplysningar enligt den nya rekmmendatinen sm gäller från ch med 2014. 3.2 Nteringar avseende väsentliga balanspster I nedanstående avsnitt ges kmmentarer till nteringar ch iakttagelser sm gjrts gällande väsentliga balanspster per 30 juni 2014. Det fanns balanspster sm inte var helt avstämda ch analyserade vid upprättandet av delårsbkslutet per den 30 juni 2014. Nedan redvisas exempel på större pster sm innehöll klarheter vid vår granskning: 4
Materiella anläggningstillgångar Det finns avstämningsprblem mellan huvudbken ch anläggningsregistret. Differensen har hänförts till pågående arbete ch uppgår till 2,5 mnkr. Kmmentar: Vår bedömning är att redvisade belpp är rimliga. Förutbetalda kstnader ch Upplupna kstnader Leverantörsfakturr ankmstregistreras löpande i eknmisystemet ch bkförs på ett särskilt kstnadsknt i väntan på att slutattest ch krrekt kntering ska ske. Vid halvårsskiftet uppgick ej slutbehandlade fakturr till 5,6 mnkr. Ett antal stickprv har gjrts avseende dessa fakturr ch det har framkmmit att i psten finns fakturr sm avser investeringar samt kstnader hänförliga till andra halvåret 2014. Ttal resultateffekt av dessa fakturr är att resultatet per 30 juni 2014 är ca 2 mnkr för lågt redvisat. Kmmentar: Vid årsskiftet kntrlleras att samtliga fakturr är slutbehandlade innan bkslutsarbetet startar. Eknmiavdelningen bör se över peridiseringsrutinen vid delårsbkslutet så att risken för felperidiseringar minskar. 3.3 Resultatanalys Resultaträkning, ttalt för Utfall janjuni Utfall jan- Skillnad Prgns Budget Skillnad kmmunen 2014 juni 2013 2014 2014 Verksamhetens intäkter 203 471 193 443 10 028 Verksamhetens kstnader -849 611-820 138-29 473 Avskrivningar/nedskrivningar -26 846-25 914-932 Verksamhetens nettkstnader -672 986-652 609 20 377-1 335 358-1 300 545 Skatteintäkter 509 719 502 764 6 955 1 023 470 1 030 500-7 030 Generella statsbidrag ch utjämning 150 727 136 350 14 377 301 300 284 731 16 569 Finansnett - 859-1 079 220-1 604-1 000-604 Peridens resultat -13 399-14 574 1 175-12 192 13 686-25 878 Utnyttjad Resultatutjämningsreserv 19 675 Resultat efter resultatutjämningsreserv 7 483 Utfall delårsbkslut per 30 juni 2014 Kmmentarer till resultatet för periden januari juni 2014: Per den 30 juni 2014 redvisar kmmunen ett undersktt på drygt -13 mnkr, vid föregående års halvårsbkslut uppgick resultatet till ca -15 mnkr. Under hösten föregående år fick kmmunen en återbetalning av FORA från AFA Försäkring mtsvarande ca 25 mnkr. I år räknar man inte med att få någn FORA utbetalning. 5
Helårsprgnsen för 2014 visar ett undersktt på drygt -12 mnkr. Genm att utnyttja tidigare års avsatta resultatutjämningsreserv prgnsticeras ett översktt uppgående till 7 mnkr. I prgnsen ingår ett översktt från finansförvaltningen uppgående till 5 mnkr. Skatteintäkterna bedöms understiga budgeten med 7 mnkr ch statsbidragen samt utjämning bedöms överstiga budgeten med 16 mnkr. Nämndernas prgnser visar på ett samlat undersktt uppgående till 11 mnkr (f å 28 mnkr). Det innebär att flertalet nämnder visar mindre budgetavvikelser än föregående år. Scialnämnden bedömer att underskttet för 2014 kmmer att uppgå till 9 mnkr, varav försörjningsstödet utgör 4,5 mnkr. Vård- ch msrgsnämnden prgnstiserar ett undersktt uppgående till 6 mnkr. Avvikelsen är till största delen hänförlig till hemtjänstverksamheten. 3.3 Bedömning De avvikelser sm finns i resultaträkningen mellan utfall ch budget för periden har i allt väsentligt kunnat analyseras ch trvärdiga ch rimliga förklaringar finns. Vår bedömning är att de antaganden ch beräkningar sm prgnsen är baserad på är rimliga, med hänsyn till vad sm var känt då prgnsen upprättades. Inga uppgifter, sm väsentligt påverkar prgnsen, har framkmmit under vår granskning. Vår bedömning blir därför att delårsrapprten per den 30 juni 2014, i allt väsentligt ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning. Den är huvudsakligen upprättad i enlighet med de krav sm finns i Lagen m kmmunal redvisning, rekmmendatiner från Rådet för kmmunal redvisning ch fastställda bkslutsanvisningar. Vi nterar dck att rekmmendatinen Delårsrapprt från Rådet för kmmunal redvisning sm gäller fr..m. 2014 inte har tillämpats. 6
4. Gd eknmisk hushållning 4.1 Finansiella mål De finansiella målen är följande (kmmunens bedömning av målen är angivet i kursiv stil): - Årets resultat ska uppgå till minst 1 % av skatter ch utjämningsbidrag ch bör uppgå till 2 %. Detta mål uppfylls ej. - Nettkstnaderna får inte överskrida 98 % av skatter ch utjämningsbidrag. Detta mål uppfylls ej. - Investeringarna ska vara självfinansierade. Detta mål uppfylls ej. - Låneskulden ska minska. Detta mål är uppfyllt. Bedömning Det finns vissa säkerhetsfaktrer sm påverkar bedömningen av måluppfyllelsen av de finansiella målen. Kmmunen skriver själva i sin delårsrapprt att situatinen kring de finansiella målen ser bekymmersam ut. Tidigare år har resultatet påverkats psitivt av utbetalningar från AFA. Prgnsen per 31/12 2014 ligger på 12,2 mnkr, vilket är en väsentlig förändring i jämförelse med föregående år. Det är angeläget att kmmunen har frtsatt bevakning på de delar sm har str påverkan på resultatet. 4.2 Mål för verksamheten Utgångspunkten för Vetlanda kmmuns styrning är att uppnå gd eknmisk hushållning, vilket även är reglerat i lag. I budgeten för 2014 (Mål & Budget 2014-2016, Visin ch Investeringsplan för 2014-2018) har kmmunfullmäktige likt föregående år fastställt effektmål inm 6 målsektrer. Dessa sektrer berör nämnderna i varierande mfattning. På nämndnivå ska nämndspecifika mål utfrmas sm har kppling till fullmäktiges mål. Utöver detta ska de lika verksamheterna utfrma egna mål enligt samma princip. Nämnderna har även ett behv av att mäta ch sätta relevanta mål för sin verksamhet inm mråden sm inte har någn kppling direkt mt ett specifikt fullmäktigemål. Det kan exempelvis handla m jämförelser mt natinella mål, lika handlingsprgram ch liknande. Nedan anges kmmunfullmäktiges mål under resp. målsektr. Kultur ch fritid - Ett kulturhus med klargjrd prfil beslutas ch prjekteras under mandatperiden. - Inslag riktade till barn ch unga i kmmunens egna verksamheter ska öka. Samhällsbyggnad Näringsliv - Balans i beflkningsutvecklingen senast 2014. - Ökad lyhördhet gentemt det lkala näringslivets utveckling, behv ch önskemål uttryckt i en näringslivsplicy. Miljö-Hälsa - Ökad prduktin av förnyelsebar energi, energieffektivisering av kmmunens egna lkaler ch transprter. - Samspelet mellan flkhälsa miljö uppmärksammas. 7
Utbildning - I grundsklan ch gymnasiesklan ska andel elever sm når kunskapsmålen öka ch resultaten förbättras under elevens studietid. - Andel elever sm är gymnasie- respektive högsklebehöriga ch sm går vidare till högre nivå ska årligen öka. Individ-Omsrg - Hög andel nöjda kunder, resultat av insatser ch bra resursutnyttjande inm msrgens alla verksamhetsgrenar ska kunna redvisas. - Inm vård ch msrg ska så långt möjligt val av utförare ch inflytande över vilken hjälp man vill ha erbjudas alla kunder. Organisatin-Persnal-Eknmi - Vetlanda ska målmedvetet arbeta för att kunna uppfylla kriterierna för att kunna utses till kvalitetskmmun. - En kultur sm uppmuntrar engagemang kring ständiga förbättringar ska utvecklas ch det kundnära förbättringsarbetet pririteras. - Eknmi i balans ska vara styrande. Delårsrapprten innehåller en beskrivning ch en utvärdering av dessa mål ch det framkmmer m målet är gdkänt/uppfyllt, delvis uppfyllt, ej gdkänt/ej uppfyllt eller m målet ej är mätt per 30 juni 2014. Det finns även en tabell (se nedan) sm visar antalet mål med kppling till kmmunfullmäktiges mål samt måluppfyllelse. Det finns ett avsnitt där kmmunen sammanfattar de finansiella målen ch målen för verksamheten. Kmmunen framhåller att det likt flera av de föregående åren pågår ett arbete med att uppfylla verksamhetsmålen. Med utgångspunkt från detta ch att det finns mål sm varken är helt eller delvis uppfyllda så är kmmunens ttala bedömning att man delvis uppfyller kmmunfullmäktiges mål. 8
4.3 Bedömning I tabellen van framgår följande sammanfattande bedömning avseende kmmunfullmäktiges mål avseende gd eknmisk hushållning: - 2 mål är inte uppfyllda - 9 mål är delvis uppfyllda - 2 mål är uppfyllda Likt tidigare år knstaterar vi att samtliga kmmunfullmäktigemål har en kppling till en eller flera nämnder. Det nteras dck även i år att det finns en nämnd sm saknar kppling till målet eknmi i balans ska vara styrande. Avsnittet i förvaltningsberättelsen sm avser Gd eknmisk hushållning där målen beskrivs ch bedöms har i årets delårsbkslut kmpletterats med en sammanfattande tabell över kmmunens måluppfyllelse ch en sammanfattande bedömning av finansiella mål ch verksamhetsmål. Vår bedömning är att denna redvisning är gjrd på ett strukturerat ch pedaggiskt sätt. Vår översiktliga granskning tyder på att redvisningen av måluppfyllelsen i allt väsentligt är riktig. Vi instämmer i kmmunens egen bedömning att situatinen ser bekymmersam ut av flera anledningar. Det är därför viktigt att kmmunen aktivt frtsätter sitt arbete för att nå måluppfyllelse gällande både, de finansiella målen ch verksamhetsmålen. Det är viktigt att löpande följa resultaten på nämndsnivå/verksamhetsnivå för att kunna vidta åtgärder i tid. 9
10