Granskning av delårsrapport per 31 aug Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken

Transkript

1 Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Granskning av delårsrapport per 31 aug 2016 Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken

2 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Granskning av delårsrapport per 31 aug Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken Sammanfattning Inledning och syfte Syftet med granskningen Omfattning Analys av resultat och prognos i delårsbokslutet Utfall för perioden, prognos och budget Hur ekonomin och verksamheten följs upp Rättvisande räkenskaper Kommentar om måluppfyllelse Avstämning av balanskravet Finansiella mål... 4

3 1 Sammanfattning På uppdrag av revisorerna i kommunalförbundet Västmanlandsmusiken har EY granskat delårsrapporten per 31 augusti 20_16. Här följer en summering av granskningen: Grundat på vår översiktliga granskning har det inte kommit fram några omständigheter som ger oss anledning att anse att delårsrapporten inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Delårsrapporten har en bra och enkel struktur och ger en god bild av kommunalförbundets ekonomi samt tillfredsställande information om den förväntade utvecklingen med prognos för helåret. Det finns dock några förbättringsområden. Bokslutsprocessen har i samband med delårsbokslutet fungerat tillfredssällande. Dokumentationen har varit bra och upprättad tidsplan har följts. Styrelsen har fastställt ett nollresultat som sitt finansiella mål. Inget tyder på att målet kommer att uppfyllas under Balanskravet uppnås inte i delåret och beräknas inte heller att uppnås för helåret. Resultatet för helåret prognostiseras till tkr. Det underliggande underskottet i verksamheten är sålunda väsentligt i förhållande till en långsiktig sund ekonomisk nivå. 1

4 2 Inledning och syfte På uppdrag av revisorerna i Kommunalförbundet Västmanlands har EY genomfört en översiktlig granskning av delårsbokslutet per 31 augusti Delårsbokslutet är ett bokslut som förbundet är skyldig att upprätta enligt kommunallagen och lagen om kommunal redovisning. 2.1 Syftet med granskningen Enligt kommunallagens 9 kap 9 ställs krav på att revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som beslutats. Delårsrapporten ska behandlas av förbundsstyrelsen. Granskningens syfte är att pröva om årsredovisningen är upprättad i enlighet med den kommunala redovisningslagen, att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av verksamhetens resultat och ställning samt att beskrivningen av verksamhetens resultat och måluppfyllelse är fullgod. Med rättvisande avses: att tillgångar och skulder existerar och avser förbundet, att tillgångar och skulder värderats och klassificerats korrekt, att förbundets samtliga tillgångar och skulder medtagits, att inkomster och utgifter i allt väsentligt periodiserats korrekt, d v s avser verksamhetsåret. att god redovisningssed i övrigt uppfylls, bl. a vad gäller krav på information i förvaltningsberättelse och tilläggsupplysningar Vidare är syftet att granska om en tillfredsställande redovisning ges utifrån kommunallagens krav på att mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning ska anges. 2.2 Omfattning Granskningen har varit översiktlig. En översiktlig granskning är väsentligt begränsad i förhållande till en revision. Den baseras främst på en analytisk granskning och intervjuer med fokus på väsentliga områden. Intervjuerna har utförts i syfte att erhålla rimliga förklaringar till resultatutfall, avvikelser mot budget och prognoser. Väsentliga konton i balansräkningen har stämts av mot underlag. Granskningen har även inriktats på om kommunalförbundets delårsrapport är upprättad enligt lagen om kommunal redovisning, rekommendationer från rådet för kommunal redovisning samt stadens egna anvisningar. 2

5 3 Analys av resultat och prognos i delårsbokslutet 3.1 Utfall för perioden, prognos och budget Kommunalförbundets delårsbokslut har, i likhet med föregående år, upprättats per 31 augusti. Resultatet för perioden uppgår till 719 tkr, vilket kan jämföras med resultatet för delårsbokslutet föregående år som då uppgick till tkr. Resultatet enligt årsbudgeten uppgår till 67 tkr jämfört med resultatet enligt årsprognosen på tkr. Avvikelsen mellan budget och prognos förkaras till största delen av en högre tjänstgöringsgrad för Sinfoniettan än budgeterat. I övrigt bedöms prognosen ligga i nivå med budget. De avvikelser som finns i resultaträkningen mellan utfall, budget och prognos har i allt väsentligt kunnat analyseras och trovärdiga och rimliga förklaringar finns. Vår bedömning är att de antaganden och beräkningar som prognosen är baserad på är rimliga, med hänsyn till vad som var känt då prognosen upprättades. Inget, som väsentligt påverkar prognosen, har framkommit under vår granskning. Sammantaget föreligger en negativ kostnadsnivå i verksamheten i förhållande till en långsiktigt sund nivå. Kommunalförbundet är väl medvetna om denna kostnadsutveckling och jobbar med att hitta lösningar för att uppnå en ekonomi i balans. 3.2 Hur ekonomin och verksamheten följs upp Vi anser att delårsrapporten har en bra struktur och vi har noterat att rapporten har förbättrats under de senaste åren. I delårsrapporten kommenteras resultat och förändringar som skett eller bedöms ske under året. Det finns dock några förbättringsområden. Informationen om verksamheterna skulle kunna kortas ner och ha en mer enhetlig uppställning. Vi saknar en uppföljning av verksamhetsmålen kopplade till god ekonomisk hushållning. 4 Rättvisande räkenskaper En förutsättning för att kunna bedöma om en ekonomi är i balans är att räkenskaperna är rättvisande. Delårsbokslutet ska upprättas enligt god kommunal redovisningssed, vilket innebär att samma redovisningsprinciper ska tillämpas som vid årsbokslut. Delårsrapporten ska vara strukturerad på samma sätt som årsredovisningen och åtminstone innehålla förvaltningsberättelse, resultaträkning samt balansräkning. Detta medför krav på att bokslutsprocessens rutiner anpassas så att det är möjligt att få fram uppgifter till delårsbokslutet. Vi har tagit del av kommunalförbundets delårsbokslut och översiktligt granskat dokumentationen av avstämningar av balanskonton för väsentliga konton. Dokumentationen är god. 3

6 Delårsrapporten är upprättad efter samma redovisningsprinciper som i årsbokslutet 2015 och föregående delårsrapport förutom redovisning av biljettintäkter där principen är förändrad. Kommunalförbundet redovisar numera biljettintäkter och till detta hänförliga kostnader avseende externa kommersiella produktioner i balansräkningen och inte i resultaträkningen som tidigare. Förändringen medför ingen resultateffekt. Kommunalförbundet har enligt vår bedömning en bra bokslutsprocess. Leverans av material har skett enligt upprättad tidplan. 5 Kommentar om måluppfyllelse Kommunallagen ställer krav på kommunalförbund att styra på ett sådant sätt att god ekonomisk hushållning säkerställs och på behovet av att få en ökad långsiktighet i den ekonomiska och verksamhetsmässiga planeringen. Syftet med kraven är att målstyrning och måluppföljning ska styra kommunalförbundet mot ändamålsenlighet och effektivitet. Mål för god ekonomisk hushållning omfattar både finansiella mål och verksamhetsmål. Revisorerna ska på basis av kommunförbudets utvärdering samt sin egen granskning av delårsrapport och årsredovisning bedöma uppfyllelsen av de mål som fastställts. Kravet på balans mellan intäkter och kostnader, balanskravet, är lagstadgat. Avstämning av balanskravet ska göras i delårsrapporten och i årsredovisningen. 5.1 Avstämning av balanskravet Enligt kommunallagen ska kommunalförbund göra en avstämning av balanskravet, vilket innebär att de löpande intäkterna ska täcka de löpande kostnaderna. Med utgångspunkt från 2016 års resultatprognos på tkr finns inga indikationer på att balanskravet uppnås under år Det finns en resultatutjämningsreserv (RUR) uppgående till 897 tkr. Den är dock inte tillräckligt stor för att täcka underskottet. 5.2 Finansiella mål För att säkerställa en god ekonomisk hushållning har styrelsen fastställd att det finansiella målet ska vara ett nollresultat. Det finansiella målet kommer troligtvis inte att uppnås. Västerås den 21 september 2016 Susann Eriksson Auktoriserad revisor Susanne Johansson 4