Granskning av representation

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Granskning av representation"

Transkript

1 Revisionsrapport Markus Zackrisson Cert. kommunal revisor Sofia Blixtberg Granskning av representation Mjölby kommun

2 Innehållsförteckning Sammanfattning Inledning Revisionsfråga och revisionskriterier Metod Avgränsning Lagstiftning Skatteverkets krav Iakttagelser Representationens omfattning Styrdokument och rutiner...5 PM- Representation med mera, Mjölby kommun...5 LATHUND MOMS...5 Regler för minnesgåva till arbetstagare och förtroendevalda...6 Alkohol- och drogpolicy samt handlingsplan för anställda i Mjölby kommun...6 Upphandlingspolicy och tillhörande riktlinjer Analys och bedömning Tillämpas styrdokument och rutiner?...7 Konto 6443 Övrigt livsmedel...7 Konto 7052 Hotell och logi, Sverige... 8 Konto 7053 Hotell och logi, utlandet... 8 Konto 7101 Representation extern... 8 Konto 7102 Gåvor externt... 8 Konto 7113 Personalrepresentation... 8 Konto 7114 Gåvor till anställd personal... 8 Konto 7461 Måltider... 8 Konto 7473 Friskvård och fritidsaktiviteter... 8 Konto 7619 Övriga avgifter... 8 Konto 7641 Förättningsavgifter...9 Konto 7651 Pers. utb., kurs och konf. extern...9 Konto 7652 Pers. utb, kurs o konf intern Analys och bedömning Skatteverkets krav Analys och bedömning Revisionsfrågan besvaras Mjölby kommun

3 Sammanfattning De förtroendevalda revisorerna i Mjölby kommun har gett i uppdrag att genomföra en granskning av representation. Granskningen ska besvara revisionsfrågan: Är kommunstyrelsens interna kontroll avseende representation tillräcklig? Utifrån genomförd granskning är vår sammanfattande bedömning att kommunstyrelsens interna kontroll avseende representation inte är tillräcklig. Vi baserar vår bedömning på följande granskningsiakttagelser: Det finns styrdokument och rutiner för representation som enligt vår bedömning i huvudsak är ändmålsenliga. För ökad tydlighet och vägledning kan dock styrdokumenten utvecklas inom några områden. Stickprovskontrollen och registeranalysen visar att styrdokumenten inte alltid efterlevs. I många fall saknas det tillräckliga uppgifter för att i efterhand kunna bedöma utgiftens kontering och korrekthet. Granskningen visar likaså att deltagarförteckning och ändamål saknas i ett flertal fall. Kommunstyrelsen bör, enligt vår bedömning, säkerställa att den interna kontrollen avseende representation förbättras. Exempelvis kan det finnas behov av riktade utbildningsinsatser. Enligt vår bedömning kan även löpande stickprovskontroller av representationskonton och närliggande konton med fördel införlivas i kommunstyrelsens internkontrollplan. Mjölby kommun 1 av 11

4 1. Inledning Under de senaste åren har ett flertal händelser aktualiserat vikten av att det finns tydliga regler och rutiner för hur kommunerna hanterar skattebetalarnas pengar, inte minst när det gäller representation. Representation är ett samlingsbegrepp som avser de händelser då personer inom en organisation antingen mottar eller visar uppskattning via exempelvis gåvor eller gästfrihet. I begreppet extern representation innefattas aktiviteter som har ett direkt samband med verksamheten och som syftar till att inleda eller utveckla viktiga förbindelser med utomstående aktörer. Representationen kan även vara intern och riktas då mot den egna personalen i syfte att öka trivseln och främja god atmosfär på arbetsplatsen. Det är viktigt att representationen är ändamålsenlig och att den interna kontrollen är tillräcklig. Revisorerna har utifrån genomförd riskbedömning beslutat att granska kommunens interna samt externa representation Revisionsfråga och revisionskriterier Granskningen ska besvara revisionsfrågan: Är kommunstyrelsens interna kontroll avseende representation tillräcklig? För att kunna besvara den övergripande revisionsfrågan har fyra revisionskriterier utarbetats: Representationens omfattning Styrdokument och rutiner för representation Styrdokumentens förankring och tillämpning Följsamhet till gällande lagstiftning 1.2. Metod Inledningsvis efterfrågades styrdokument och rutiner för representation i Mjölby kommun. Styrdokumenten och rutinerna har därefter granskats i förhållande till gällande lagstiftning. Granskningen innefattar även en kartläggning av kontrollmoment kopplade till representation inom internkontrollarbetet. Med hjälp av registeranalys har ett urval av transaktioner och konton med anknytning till representation granskats. Avvikelser har noterats för vidare Mjölby kommun 2 av 11

5 utredning och analys genom granskning av fakturor samt övriga underlag. Kontrollen har skett både mot kommunens styrdokument och gällande lagstiftning. Utdrag från huvudboken efterfrågades för följande konton: 6443 Övrigt livsmedel 7052 Hotell och logi, Sverige 7053 Hotell och logi, utlandet 7101 Representation extern 7102 Gåvor externt 7113 Personalrepresentation 7114 Gåvor till anställd personal 7461 Måltider 7473 Friskvård och fritidsaktiviteter 7619 Övriga avgifter 7641 Förättningsavgifter 7651 Pers. utb., kurs och konf. extern 7652 Pers. utb, kurs o konf intern En övergripande analys genomfördes av utdragen där avvikelser markerades för vidare utredning och analys. Avvikelserna kompletterades med slumpmässigt valda poster inom varje konto. Utifrån urvalet kontrollerades fakturor samt underlag på plats. En dialog fördes med ansvarig personal kring de underlag som under granskningen identifierats som antingen otydliga, ofullständiga eller felaktiga. Under samtalet ställdes även några kompletterande frågor kring arbetsprocessen och tillämpningen av styrdokument. Det valda tillvägagångssättet medför att vi troligtvis har hittat fler avvikelser och fel än vid ett helt slumpmässigt urval. Revisionsrapporten har varit föremål för sakgranskning Avgränsning Granskningen inriktas mot både extern representation och personalrepresentation. En genomgång görs av samtliga nämnders representation (januari 2013 maj ). Mjölby kommun 3 av 11

6 2. Lagstiftning 2.1. Skatteverkets krav I föreliggande avsnitt beskrivs kortfattat några punkter som betonats i Skatteverkets råd och publikationer. Skatteverket understryker att representationen måste ha ett omedelbart samband med näringsverksamheten. Förmån av kost vid extern eller intern representation är skattefri (11 kap. 2 inkomstskattelagen (1999:1 229 IL). När det gäller intern representation gäller skattefriheten enbart vid sammankomster som är tillfälliga och kortvariga. Skatteverket framhåller att det är en förutsättning att det är fråga om i huvudsak interna möten, sammankomsten ska ha en varaktighet på högst en vecka och mötet ska inte heller hållas regelbundet med kort mellanrum. Likaså ska det vara gemensamma måltidsarrangemang. I Skatteverkets allmänna råd om avdrag för utgifter för representation m.m. (SKV A 2004:5) ställs det krav på underlag och dokumentation. Anteckningar ska föras på restaurangnota eller liknande verifikat som visar representationsutgiftens storlek samt ett samband mellan de personer som deltar och den aktuella verksamheten. Exempelvis bör uppgifter kring datum för representationen, namn och befattning eller yrke på de personer som representationen utövas mot samt syfte antecknas. Uppgifterna på verifikatet bör, enligt Skatteverket, antecknas på ett varaktigt sätt. Mjölby kommun 4 av 11

7 3. Iakttagelser 3.1. Representationens omfattning Under perioden januari 2013 till maj uppgick den totala kostnaden för representation i Mjölby kommun, bokförda på antingen konto 7113 Personalrepresentation eller konto 7101 Representation extern, till kronor. Av den totala representationskostnaden stod den interna representationen, konto 7113 Personalrepresentation, för kronor. Kostnaden för extern representation, konto 7101 Representation extern, uppgick till kronor. Den totala kostnaden för externa gåvor, konto 7102, uppgick under samma period till kronor. Kostnaden för gåvor till anställd personal, konto 7114, uppgick total till kronor under perioden Styrdokument och rutiner I Mjölby kommun finns det en rad styrdokument och rutiner som anknyter till ämnesområdet representation. PM- Representation med mera, Mjölby kommun Dokumentet är ursprunglien från men har uppdaterats Enligt framställningen ska kommunens verksamhet följa skattelagstiftningens regelverk. I dokumentet fastslås bl.a. att verifikationer avseende utgifter för kurs- och konferensresor, måltider, gåvor och andra utgifter av personlig karaktär ska förses med uppgift om deltagare och ändamål. Kursprogram och motsvarande ska bifogas verifikationen, alternativt ska hänvisning till beslut om deltagande noteras på verifikationen. När det gäller representation ska alkoholrestriktivitet beaktas enligt kommunens fastställda plan för alkohol och droger. Om alkohol ska förtäras i samband med representation krävs tillstånd av KS-AU eller fullmäktiges presidium. Vid speciella personalaktiviteter kan tillstånd medges av förvaltningschef. LATHUND MOMS Lathunden gäller från och med I dokumenten anges att någon avdragsrätt inte föreligger för representation som överstiger 300 kr/person, vilket motsvarar ett maximalt avdrag på 36 kr/person och måltid. I lathunden anges även att verifikationer som avser extern representation måste innehålla notering om deltagarnas namn, befattning och vilket företag gästen representerar samt representationens syfte. Mjölby kommun 5 av 11

8 När det gäller intern representation betonas det i lathuden att det för personalfest medgives momsavdrag för maximalt två fester per år. Verifikationer som avser intern representation måste innehålla uppgift om deltagarnas namn samt syftet med representationen. I lathunden poängteras att interna kurser och konferenser inte utgör intern representation ur avdragssynpunkt. Avdragsrätten för kostnaderna i samband med interna kurser och konferenser är därmed obegränsad. Förutsättningen är dock att den interna konferensen eller kursen varar minst den huvudsakliga delen av dagen (6 timmar av en 8 timmarsdag) och högst en vecka åt gången. Regler för minnesgåva till arbetstagare och förtroendevalda Dokumentet Regler för Mjölby kommuns minnesgåva till arbetstagare och förtroendevalda antogs av kommunfullmäktige 76/2003 och gäller från och med januari I framställningen anges b.la. följande: Till förtroendevalda, som under minst 12 år varit ordinarie ledamot av kommunfullmäktige och/eller ordinarie ledamot av kommunal nämnd, utdelas konstverk. Till förtroendevald som under minst 24 år varit ordinarie ledamot av kommunfullmäktige och/eller ordinarie ledamot av kommunal nämnd, utdelas istället ett armbands ur av guld (guld på stål) eller ett guldarmband med motsvarande värde. Till arbetstagare som varit anställd av kommunen under minst 25 år utdelas ett armbandsur i guld (guld på stål) eller guldarmband av motsvarande värde. Till arbetstagare som avgår genom pensionering och som varit anställd under minst 15 år, utdelas konstverk. Om synnerliga skäl föreligger, kan minnesgåva utdelas, om ovan angivna villkor ej är uppfyllda. Till den, som vid avgång från uppdrag/anställning ej uppfyller villkoren för erhållande av minnesgåva eller tidigare har erhållit minnesgåva, utdelas blommor/blomstercheck. Alkohol- och drogpolicy samt handlingsplan för anställda i Mjölby kommun Policydokumentet antogs av kommunfullmäktige I framställningen anges att representation med inslag av alkohol kräver tillstånd av kommunstyrelsens arbetsutskott eller kommunfullmäktiges presidium. När det gäller speciella personalaktiviteter kan tillstånd lämnas av förvaltningschef. Det ska enligt policydokumentet alltid finnas tillgång till ett alkoholfritt alternativ. Upphandlingspolicy och tillhörande riktlinjer Upphandlingspolicyn gäller för Boxholms, Mjölby, Motala, Vadstena, Ydre och Ödeshögs kommun. Policydokumentet antogs I dokumentet finns det Mjölby kommun 6 av 11

9 ett avsnitt kring upphandlingsetik. I avsnittet betonas att personer som arbetar med upphandlingar betraktas som särskilt integritetskänsliga och ska inte ta emot gåvor eller delta i studieresor, studiebesök och konferenser där någon annan än kommunen står för hela eller delar av kostnaden. Deltagande i resor där en övervägande del av innehållet kan betraktas som nöjen, exempelvis revy, teater och sportarrangemang, får inte förekomma Analys och bedömning Det finns styrdokument som reglerar intern samt extern representation i Mjölby kommun. I dokumentet PM-Representation med mera, Mjölby kommun anges att verifikationer avseende utgifter för kurs- och konferensresor, måltider, gåvor och andra utgifter av personlig karaktär ska förses med uppgift om deltagare och ändamål. Eventuellt kan det i styrdokumentet förtydligas att riktlinjen inte enbart gäller för de händelser som konteras inom traditionella representationskonton. Att uppgift om deltagare och syfte anges vid samtliga utgifter som rör måltider, gåvor andra utgifter av personlig karaktär förenklar möjligheterna till efterkontroll och minskar risken för felaktigheter. Av samma anledning är det även viktigt att verifikationerna förses med uppgift om deltagarna är egen personal, elever eller utomstående. Om deltagaren är en utomstående bör uppgift om befattning likaså finnas med. När det gäller gåvor bör det i styrdokumentet förtydligas att gåvomottagare ska anges. Verifikationen bör, enligt vår bedömning, tydliggöra att de villkor som uppställs i kommunens regler för minnesgåva till arbetstagare och förtroendevalda har uppfyllts i det aktuella fallet. Det bör även framgå om det rör sig om en minnesgåva, julklapp, födelsedagspresent eller annan gåva. Styrdokumenten ger ingen tydlig vägledning när det gäller gåvor till externa mottagare och denna del kan enligt vår bedömning utvecklas. Det kan även finnas anledning att se över kommunens regler och riktlinjer när det gäller avtackning av personal, julgåvor och födelsedagspresenter. Sammanfattningsvis bedömer vi att revisionskriteriet i huvudsak är uppfyllt Tillämpas styrdokument och rutiner? Inom ramen för granskningen har stickprov genomförts inom en rad konton. Nedan redovisas övergripande granskningsiakttagelser för respektive konto. Konto 6443 Övrigt livsmedel I granskningen av kontot Övriga livsmedel identifierades ett stort antal felkonteringar. En del av felkonteringarna rör exempelvis läromedel. I andra fall är det utgifter för restaurangbesök, interna möten och avtackning. I några fall rör det sig troligtvis om intern representation i andra fall är det elever som har bjudits på mat. Mjölby kommun 7 av 11

10 Konto 7052 Hotell och logi, Sverige Ett fåtal felkonteringar och otydligheter har identifierats i granskningen av konto Otydligheterna rör utgifter i samband med interna samt externa utbildningar. Det framgår inte med tydlighet varför utgifterna har konterats på Konto 7053 Hotell och logi, utlandet Ett fåtal felkonteringar och otydligheter har identifierats i granskningen av konto Det framgår inte med tydlighet varför utgifterna har konterats på Konto 7101 Representation extern Ett flertal felkonteringar och otydligheter har identifierats i granskningen av konto I ett flertal fall saknas det uppgift om deltagare och syfte samt att det är svårt att avgöra om kostnaden är representation. Ett fåtal felhanteringar av moms har identifierats i granskningen. Konto 7102 Gåvor externt I ett flertal fall saknas det uppgift om gåvomottagare och syfte. Konto 7113 Personalrepresentation Ett flertal felkonteringar och otydligheter har identifierats i granskningen av konto I ett flertal fall saknas det uppgift om deltagare och syfte. Ett fåtal felhanteringar av moms har identifierats i granskningen. Konto 7114 Gåvor till anställd personal I ett flertal fall saknas det uppgift om gåvomottagare och upplysning om att villkoren i kommunens regler för minnesgåva till arbetstagare och förtroendevalda har uppfyllts alternativt uppgift om att det rör sig om julklappar, födelsedagspresenter eller andra gåvor. Utifrån den information som angetts är det i några fall svårt att avgöra om föremålet är en gåva/julklapp/present eller ej. Kontot innehåller också några felkonteringar exempelvis utgifter för planeringsmöte, livsmedel och underhållning. Konto 7461 Måltider I ett flertal fall har restaurangbesök konterats som måltid. I stor utsträckning saknas det i dessa fall deltagarförteckning samt syfte. Troligtvis rör det i sig några fall om intern representation. Konto 7473 Friskvård och fritidsaktiviteter Även inom kontot friskvård och fritidsaktiviteter finns det felkonteringar. I några fall har restaurangbesök utan deltagarförteckning och syfte konterats som friskvård och fritidsaktiviteter. Eventuellt rör det sig om intern representation. Konto 7619 Övriga avgifter Inom kontot övriga avgifter återfann vi några utgifter som eventuellt är intern representation exempelvis bowling, gokart och avtackning. Mjölby kommun 8 av 11

11 Konto 7641 Förättningsavgifter En felkontering återfanns på kontot. Troligtvis rör det sig om utgifter i samband med en intern utbildning. Konto 7651 Pers. utb., kurs och konf. extern I ett flertal fall saknas det en deltagarförteckning. I några fall finns det inte program eller syfte. Konto 7652 Pers. utb, kurs o konf intern I några fall saknas deltagarförteckning, syfte eller program Analys och bedömning Stickprovsgranskningen och registeranalysen visar att det inom de granskade kontona finns en rad felkonteringar. I många fall saknas det tillräckliga uppgifter och underlag för att kunna bedöma postens riktighet och kontering. I dokumentet PM-Representation med mera, Mjölby kommun anges att verifikationer avseende utgifter för kurs- och konferensresor, måltider, gåvor och andra utgifter av personlig karaktär ska förses med uppgift om deltagare och ändamål. Granskningen visar att deltagarförteckning och ändamål saknas i ett flertal fall. Vi bedömer därmed att de rådande styrdokumenten i många fall inte tillämpas. Att det finns en rad felkonteringar och otydligheter medför att kartläggningen av representationens storlek inte blir helt rättvisande eftersom både intern och extern representation samt gåvor även återfinns på andra konton Skatteverkets krav Granskningen av verifikationer visar att Skatteverkets krav på underlag och dokumentation inte alltid åtföljs. Namn och befattning alternativt yrke på de personer som representationen utövas mot saknas i ett flertal fall. Granskningsresultatet visar även på brister i dokumentationen av representationens syfte. Felaktigheter har även identifierats när det gäller avdrag för mervärdesskatt Analys och bedömning Vi bedömer att avvikelserna bör följas upp och åtgärdas. För att förbättra efterlevnaden av gällande lagstiftning och Skatteverkets krav kan det likväl, enligt vår bedömning, finnas behov av riktade informations- samt utbildningsinsatser. Mjölby kommun 9 av 11

12 4. Revisionsfrågan besvaras Granskningen ska besvara revisionsfrågan: Är kommunstyrelsens interna kontroll avseende representation tillräcklig? Utifrån genomförd granskning är vår sammanfattande bedömning att kommunstyrelsens interna kontroll avseende representation inte är tillräcklig. Granskningen har identifierat några områden där åtgärder bör vidtas: Det finns styrdokument och rutiner för representation som enligt vår bedömning i huvudsak är ändmålsenliga. För ökad tydlighet och vägledning kan dock styrdokumenten utvecklas inom några områden. Stickprovskontrollen och registeranalysen visar att styrdokumenten inte alltid efterlevs. I många fall saknas det tillräckliga uppgifter för att i efterhand kunna bedöma utgiftens kontering och korrekthet. Granskningen visar likaså att deltagarförteckning och ändamål saknas i ett flertal fall. Kommunstyrelsen bör, enligt vår bedömning, säkerställa att den interna kontrollen avseende representation förbättras. Exempelvis kan det finnas behov av riktade utbildningsinsatser. Enligt vår bedömning kan även löpande stickprovskontroller av representationskonton och närliggande konton med fördel införlivas i kommunstyrelsens internkontrollplan. Mjölby kommun 10 av 11

13 Markus Zackrisson Projektledare Karin Jäderbrink Uppdragsledare Mjölby kommun 11 av 11

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...

Läs mer

Granskning av representation

Granskning av representation www.pwc.se Landstinget i Jönköpings län Granskning av representation Sofia Blixtberg Elisabeth Björk Certifierad kommunal revisor Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3

Läs mer

Granskning av fakturahantering

Granskning av fakturahantering www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation. Gotlands kommun Ramona Numelin (1)

Revisionsrapport. Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation. Gotlands kommun Ramona Numelin (1) Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation Gotlands kommun 2009-12-04 Ramona Numelin (1) 1. Sammanfattning...3 2. Inledning och revisionsfråga...3 3. Avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni Laholms kommun. Granskning av kostnader för Representation och resor.

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni Laholms kommun. Granskning av kostnader för Representation och resor. Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Laholms kommun Granskning av kostnader för Representation och resor. Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4

Läs mer

Representation och gåvor för anställda i Växjö kommun

Representation och gåvor för anställda i Växjö kommun Rev av belopp och mutbrott 2012 Personalkontoret KOMMUNLEDNINGSFÖRVALTNINGEN Representation och gåvor för anställda i Växjö kommun Beslut av kommunchefen och gäller från 2012-08-01. Representation All

Läs mer

Anvisningar för representation Eskilstuna kommun

Anvisningar för representation Eskilstuna kommun Anvisningar för representation Eskilstuna kommun Antagen av kommunfullmäktige den 29 augusti 2013, 266 1 Innehåll Anvisningar för representation... 1 Eskilstuna kommun... 1 1. Inledning - Vad är representation?...

Läs mer

SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 14 Kultur- och utvecklingsnämnden Dnr

SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 14 Kultur- och utvecklingsnämnden Dnr SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 14 Kultur- och utvecklingsnämnden 2017-09-27 133 Dnr 2017-000154 Granskning av kostnader för representation och resor Kultur- och utvecklingsnämndens

Läs mer

Granskning av intern och extern representation

Granskning av intern och extern representation www.pwc.se Revisionsrapport Anders Hägg Tilda Lindell Granskning av intern och extern representation Solna stad Granskning av intern och extern representation Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och

Läs mer

Bokföringsanvisningar Representationsriktlinjer dnr HS 2012/562-111

Bokföringsanvisningar Representationsriktlinjer dnr HS 2012/562-111 Bokföringsanvisningar Representationsriktlinjer dnr HS 2012/562-111 Högskolan i Skövdes verksamhet är till största delen skattefinansierad. Det innebär ett särskilt ansvar för alla anställda att medelsanvändning

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef

Läs mer

Riktlinje. Riktlinje för Norrköpings kommuns representation 2014-06-16. KS 2013/1007 ersätter KS-1747/2001

Riktlinje. Riktlinje för Norrköpings kommuns representation 2014-06-16. KS 2013/1007 ersätter KS-1747/2001 Riktlinje 2014-06-16 Riktlinje för Norrköpings kommuns representation KS 2013/1007 ersätter KS-1747/2001 Antagen av kommunfullmäktige den 16 juni 2014. Representation är en viktig del i Norrköpings kommuns

Läs mer

Riktlinje. Riktlinje för Norrköpings kommuns representation. Antagen ändrad KS 2018/1406 ersätter KS 2013/1007

Riktlinje. Riktlinje för Norrköpings kommuns representation. Antagen ändrad KS 2018/1406 ersätter KS 2013/1007 Riktlinje Antagen 2014-06-16 ändrad 2019-01-28 Riktlinje för Norrköpings kommuns representation KS 2018/1406 ersätter KS 2013/1007 KOMMUNSTYRELSENS KANSLI 2 (6) Antagen av kommunfullmäktige den 16 juni

Läs mer

Riktlinjer Representation, gåvor och personalförmåner

Riktlinjer Representation, gåvor och personalförmåner Riktlinjer Representation, gåvor och personalförmåner Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Representation, gåvor och personalförmåner Riktlinjer 2014-06-16, 103 Kommunfullmäktige

Läs mer

Riktlinjer för representation samt riktlinjer för gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren

Riktlinjer för representation samt riktlinjer för gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren 1 (5) Reglemente för uppvaktning av kommunens anställda, kommunfullmäktige 2012-09-10, 14 med Riktlinjer för representation samt riktlinjer för gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren Bakgrund och

Läs mer

Granskning av intern kontroll i system och rutiner - leverantörsfakturor

Granskning av intern kontroll i system och rutiner - leverantörsfakturor www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i system och rutiner - leverantörsfakturor Elin Freeman Växjö kommun December 2018 Innehåll Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning...

Läs mer

Riktlinjer för representation

Riktlinjer för representation Riktlinjer för representation Innehållsförteckning 1 Om dokumentet...1 2 Syfte och beskrivning...1 3 Omfattning...1 4 Giltighet...1 5 Riktlinjer för representation i koncernen Mälarenergi...1 5.1 Vad är

Läs mer

Representation. Granskning av. Revisionskontoret. Granskningsrapport nr 26/2013 januari 2014. Revisionskontoret

Representation. Granskning av. Revisionskontoret. Granskningsrapport nr 26/2013 januari 2014. Revisionskontoret Revisionskontoret Granskning av Representation Granskningsrapport nr 26/2013 januari 2014 Revisionskontoret Eva Tency Nilsson Fredrik Ljunggren Jan-Åke Leijon 2(11) Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...3

Läs mer

Representationspolicy vid Högskolan i Gävle. Beslutad av rektor Reviderad 2012-10-31 Dnr HIG 2011/1113

Representationspolicy vid Högskolan i Gävle. Beslutad av rektor Reviderad 2012-10-31 Dnr HIG 2011/1113 Representationspolicy vid Högskolan i Gävle Beslutad av rektor Reviderad 2012-10-31 Dnr HIG 2011/1113 HÖGSKOLAN I GÄVLE 2012-06-18 Dnr 2011/1113 Reviderad 2012-10-31 REPRESENTATIONSPOLICY VID HÖGSKOLAN

Läs mer

Landstinget i Kalmar Län

Landstinget i Kalmar Län Rapport 14 januari 2015 Landstinget i Kalmar Län Granskning av intern kontroll avseende vissa kostnadsslag Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...5 2.1. Uppdrag...5 2.2. Bakgrund...5 2.3. Syfte

Läs mer

Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar

Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande

Läs mer

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning 2017-02-1621 DNR: MIUN 2016/848 Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning Publicerad: Beslutsfattare: Förvaltningschef

Läs mer

Representation, gåvor och resor

Representation, gåvor och resor Revisionsrapport - på uppdrag av bolagets lekmannarevisorer Representation, gåvor och resor Nils Fredholm Kristina Lindhe 2013-02-26 Sölvesborgs Energi och Vatten AB Sölvesborgs Energi AB Innehållsförteckning

Läs mer

Reglemente för representation

Reglemente för representation Kommunal författningssamling för Motala kommun Reglemente för representation för Motala kommun Antagna av: Kommunfullmäktige Diarienummer: 14/KS 0322 Datum: 2011-02-28 Paragraf: 50 Reviderade av: Kommunfullmäktige

Läs mer

HÖGSKOLAN I GÄVLE 2011-06-22 Dnr 2011/1113

HÖGSKOLAN I GÄVLE 2011-06-22 Dnr 2011/1113 HÖGSKOLAN I GÄVLE 2011-06-22 Dnr 2011/1113 REPRESENTATION VID HÖGSKOLAN I GÄVLE 1. Begreppet representation Representation är ett samlingsbegrepp för uppskattning och gästfrihet som Högskolan i Gävle mottar

Läs mer

Interna riktlinjer till representationspolicyn

Interna riktlinjer till representationspolicyn Sida 1(5) Enheten för ekonomi EvaLena Östlin, 054-701 10 15 evalena.ostlin@regionvarmland.se Datum 2015-03-01 enna eslubeslbebeslutad av regiondirektören 2015-03-01 Interna riktlinjer till representationspolicyn

Läs mer

Arboga kommun Regler vid ersättning. Revisionsrapport nr 3, 2011 R Wallin

Arboga kommun Regler vid ersättning. Revisionsrapport nr 3, 2011 R Wallin Arboga kommun Regler vid ersättning Revisionsrapport nr 3, 2011 R Wallin Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Metod och avgränsning... 3 3. Ersättning för förlorad arbetsförtjänst...

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare

Läs mer

Representation omfattar mat, dryck, gåvor och uppvaktningar.

Representation omfattar mat, dryck, gåvor och uppvaktningar. 2018-05-04 1 (5) PM Helena Meier Stadsledningskontoret Så här fungerar det med representation Det finns regler om representation i redovisningsreglementet. Den här informationen förtydligar vad de reglerna

Läs mer

Granskning av räkenskapsmaterial representation, Motala kommun

Granskning av räkenskapsmaterial representation, Motala kommun Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial representation, Motala kommun 2009-10-19 Lars Edgren Karin Jäderbrink 1 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Bakgrund...5 3 Syfte revisionsfråga

Läs mer

Riktlinjer för representation och gåvor

Riktlinjer för representation och gåvor ÄLDREFÖRVALTNINGEN TJÄNSTEUTLÅTANDE SID 1 (5) 2009-02-23 Handläggare: Lars B Strand Telefon: 508 36 205 Till Äldrenämnden 17 mars 2009 Äldreförvaltningens förslag till beslut fastställs enligt bilaga till

Läs mer

Revisionsrapport. Landstinget i Östergötland. Granskning av räkenskapsmaterial representation

Revisionsrapport. Landstinget i Östergötland. Granskning av räkenskapsmaterial representation Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial representation Landstinget i Östergötland Lars Edgren Stefan Knutsson, certifierad kommunal revisor Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 2012-11-13

Läs mer

Upprättare: Karin A Kring Fastställare: Regionfullmäktige , 14

Upprättare: Karin A Kring Fastställare: Regionfullmäktige , 14 Direktiv Diarienr: RS 2018/1533 1(5) Fastställandedatum: 2019-04-10 Upprättare: Karin A Kring Fastställare: Regionfullmäktige 2019-02-20, 14 Gåvor, representation och resor - Direktiv - Region Gävleborg

Läs mer

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning

Läs mer

Riktlinjer för representation, avtackning och gåvor

Riktlinjer för representation, avtackning och gåvor Riktlinjer för representation, avtackning och gåvor Fastställt av: Kommunfullmäktige Fastställt: 2017-04-27, 119 Ansvar för revidering: kommunstyrelsen, kommunledningsförvaltningen Gäller för: Giltighetstid:

Läs mer

Riktlinjer för representation, gåvor och m u- tor

Riktlinjer för representation, gåvor och m u- tor ÄLDREFÖRVALTNINGEN TJÄNSTEUTLÅTANDE DNR 118-337/2009 SID 1 (9) 2009-12-16 Handläggare: Linda Moberg Telefon: 08-508 36 202 Till Äldrenämnden 9 februari 2010 Riktlinjer för representation, gåvor och m u-

Läs mer

178 Representationsreglemente Höörs kommun

178 Representationsreglemente Höörs kommun PROTOKOLLSUTDRAG Sammanträdesdatum Sida 2016-09-12 1 (1) KOMMUNSTYRELSEN Dnr KSF 2016/311 178 Representationsreglemente Höörs kommun Beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta: Representationsreglementet

Läs mer

Representation vid internationella evenemang

Representation vid internationella evenemang TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning 2019-04-08 KS 2018/0951 Kommunstyrelsen Representation vid internationella evenemang Förslag till beslut Kommunstyrelsen beslutar att ställa sig bakom

Läs mer

1. Sammanfattning sid 2. 2. Inledning/ utfört arbete sid 2. 2.1 Leverantörsfakturor sid 3. 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3

1. Sammanfattning sid 2. 2. Inledning/ utfört arbete sid 2. 2.1 Leverantörsfakturor sid 3. 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning sid 2 2. Inledning/ utfört arbete sid 2 2.1 Leverantörsfakturor sid 3 2.2 Leverantörsfakturor som överstiger 100 000 kronor sid 3 2.3 Leverantörsfakturor som har

Läs mer

Regler för representation

Regler för representation Regler för representation Dokumenttyp: Regler/föreskrifter Dokumentansvarig: Personalfunktionen Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2019-08-26, 186 DNR: KS-2019/00283 Innehåll Inledning... 3 Utgångspunkter...

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL För kännedom Nämnden för Habilitering och hjälpmedel T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Habiliterings- och hjälpmedelsförvaltningen

Läs mer

Rekommenderad kostnad, momsavdrag, och konteringsanvisningar för ett antal händelser

Rekommenderad kostnad, momsavdrag, och konteringsanvisningar för ett antal händelser Lathund representation m.m. Denna lathund ska ses endast som en vägledning och bygger på LU:s föreskrifter om representation (Dnr EK2011/37) samt Skatteverkets bestämmelser. Rekommenderad kostnad,, och

Läs mer

Mittuniversitetets regler för representation, arbetsmöten, interna kurser, konferenser, gåvor och uppvaktning

Mittuniversitetets regler för representation, arbetsmöten, interna kurser, konferenser, gåvor och uppvaktning 2017-02-21 DNR: Mittuniversitetets regler för representation, arbetsmöten, interna kurser, konferenser, gåvor och Publicerad: 2017-02-21 Beslutsfattare: Förvaltningschef Håkan Stenström Handläggare: Marianne

Läs mer

RIKTLINJER. Riktlinjer för representation i Tranemo kommun

RIKTLINJER. Riktlinjer för representation i Tranemo kommun RIKTLINJER Riktlinjer för representation i Tranemo kommun 1 Styrdokument Handlingstyp: Riktlinjer för representation i Tranemo kommun Diarienummer: KS/2013:584 Beslutas av: Kommunfullmäktige Fastställelsedatum:

Läs mer

Nynäshamns kommun Granskning av rutiner för redovisning av moms

Nynäshamns kommun Granskning av rutiner för redovisning av moms Nynäshamns kommun Granskning av rutiner för redovisning av moms Oktober 2010 Jonas Eriksson Åsa Sandgren Innehållsförteckning Inledning... 1 Syfte och revisionsfråga... 1 Avgränsning och revisionsmetod...

Läs mer

Rekommenderad kostnad, momsavdrag, och konteringsanvisningar för ett antal händelser

Rekommenderad kostnad, momsavdrag, och konteringsanvisningar för ett antal händelser Lathund representation m.m. Denna lathund ska ses endast som en vägledning och bygger på LU:s föreskrifter om representation (Dnr EK2011/37) samt Skatteverkets bestämmelser. Rekommenderad kostnad, avdrag,

Läs mer

Revisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden

Revisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Peter Aschberg Stefan Fredriksson Karlstads kommun 1 Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Intern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun

Intern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012. _..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..

Läs mer

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning Bilaga till regler 2017-09-19 Uppdaterad 2017-07-01 DNR: MIUN 2016/878 Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning

Läs mer

Granskning intern kontroll

Granskning intern kontroll Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning

Läs mer

POLICY FÖR REPRESENTATION

POLICY FÖR REPRESENTATION POLICY FÖR REPRESENTATION GULLSPÅNG KOMMUN Antagen av kommunfullmäktige 2014-05-26, 84 Dnr: Ks 2013/313 Revideras 2017 Kommunledningskontoret Torggatan 19, Box 80 548 22 HOVA Tel: 0506-360 00 www.gullspang.se

Läs mer

Direktionen beslutade den 2013-11-04 60 att det skulle upprättas en policy med riktlinjer för representation inom Räddningstjänsten Jämtland.

Direktionen beslutade den 2013-11-04 60 att det skulle upprättas en policy med riktlinjer för representation inom Räddningstjänsten Jämtland. TJÄNSTEMANNAFÖRSLAG Datum: Dnr: 740.2013.01728 Lars Nyman 063-14 47 04 lars.nyman@ostersund.se Direktionen för Räddningstjänsten Jämtland Policy och riktlinjer för Representation. Direktionen beslutade

Läs mer

Granskning av fakturahantering

Granskning av fakturahantering www.pwc.se Revisionsrapport Elin Freeman Terese Bengtsson 6 december 2018 Innehåll 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 2. Inledning... 5 2.1. Bakgrund... 5 2.2. Syfte och Revisionsfråga...

Läs mer

Översyn av riktlinjer för representation, gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren (HKF 9910)

Översyn av riktlinjer för representation, gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren (HKF 9910) KOMMUNSTYRELSENS FÖRVALTNING TJÄNSTEUTLÅTANDE DATUM DIARIENR 2014-01-14 KS-2013/557.112 1 (3) HANDLÄGGARE Patrick Stenbacka 08-535 302 88 Patrick.stenbacka@huddinge.se Kommunstyrelsen Översyn av riktlinjer

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK 'Uppsala r "KOMMUN KONTORET FOR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Sun ZaH-cfc-Xi Alf t{\

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner kring kurser och konferenser samt representation

Revisionsrapport Granskning av rutiner kring kurser och konferenser samt representation Revisorerna i Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport samt representation Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen hemställer

Läs mer

Representationspolicy för Ungdomens nykterhetsförbund

Representationspolicy för Ungdomens nykterhetsförbund Representationspolicy för Ungdomens nykterhetsförbund Antagen den: 180609 Antagen av: Förbundsstyrelsen Framtagen den: 2018-05-02 Framtagen av: Samuel Somo info@unf.se Representationspolicy Denna policy

Läs mer

Lathund för kontering av kostnader avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten samt gåvor/uppvaktning

Lathund för kontering av kostnader avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten samt gåvor/uppvaktning Lathund för kontering av kostnader avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten samt gåvor/uppvaktning Den förändring som sker from 1 april 2013 innebär att det kan räcka med kommentarer i MIUNs

Läs mer

Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013

Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE

Läs mer

Representationsreglemente för Staffanstorps kommun

Representationsreglemente för Staffanstorps kommun FÖRFATTNING 7.4 Antaget av kommunfullmäktige 158/13 Reviderad av kommunfullmäktige 158/14 Representationsreglemente för Staffanstorps kommun Antaget av Kommunfullmäktige den 2 december 2013, 158 och reviderat

Läs mer

Ärende 18KS409 Riktlinjer för representation Gävle kommunkoncern

Ärende 18KS409 Riktlinjer för representation Gävle kommunkoncern onsdag 2018-12-05 11:28 Från: Kommunstyrelsen (e-post) Ärende 18KS409 Riktlinjer för representation Gävle kommunkoncern Till: Gavlegårdarna - Info (e-post);utbildning Gävle (e-post);kultur & Fritid Gävle

Läs mer

Granskning av resor, representation samt företagskort

Granskning av resor, representation samt företagskort Granskning av resor, representation samt företagskort Varbergs kommun Antal sidor 11 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning/bakgrund 2 2.1 Syfte och revisionsfrågor 2 2.2 Avgränsning 2 2.3

Läs mer

Intern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun

Intern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål

Läs mer

Revisionsrapport. Intern kontroll. Representation Inköp elektroniska artiklar. Lidköpings kommun. Hans Axelsson Cert. kommunal revisor Februari 2013

Revisionsrapport. Intern kontroll. Representation Inköp elektroniska artiklar. Lidköpings kommun. Hans Axelsson Cert. kommunal revisor Februari 2013 Revisionsrapport Intern kontroll Representation Inköp elektroniska artiklar Lidköpings kommun Hans Axelsson Cert. kommunal revisor Uppdraget Vi har av revisorerna i Lidköpings kommun fått i uppdrag att

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2015 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2015 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN För kännedom Primärvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef Jörgen Striem Ekonomichef

Läs mer

Kommunstyrelsen. Kommunrevisionen har under hösten 2004 granskat rubricerade rutiner. Revisionsrapport har upprättats i september månad, bilaga.

Kommunstyrelsen. Kommunrevisionen har under hösten 2004 granskat rubricerade rutiner. Revisionsrapport har upprättats i september månad, bilaga. 2004-10-13 Kommunstyrelsen Revisionsrapport, september 2004, efter granskning av rutinerna för återsökning av statsbidrag för förhöjda kostnader vid inköp av momsbefriade tjänster Kommunrevisionen har

Läs mer

Riktlinjer för representation, gåvor och vissa personalvårdsförmåner

Riktlinjer för representation, gåvor och vissa personalvårdsförmåner Styrdokument, riktlinjer Stöd & Process 2016-10-07 Per-Richard Lindgren 08-5909 7118 Dnr Fax KS/2016:345 per-richard.lindgren@upplandsvasby.se Riktlinjer för representation, gåvor och vissa personalvårdsförmåner

Läs mer

Revisionsrapport Marks kommun Charlie Lindström December 2018

Revisionsrapport Marks kommun Charlie Lindström December 2018 www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsiktsplikt Charlie Lindström December 2018 Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier...

Läs mer

Granskning av representation, resor och konferenser

Granskning av representation, resor och konferenser Revisionsrapport Granskning av representation, resor och konferenser Halmstads kommun, samt de kommunala bolagen April 2009 Christel Eriksson Leif Johansson Margareta Bertin Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE22 KARSUDDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE22 KARSUDDEN För kännedom Länssjukvårdsnämnden T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad redovisning Maria Hultman Regionsjukhuset Karsudden (RSK) Förvaltningschef

Läs mer

Kristianstads. kommun. Granskning av representation i Kristianstads renhållning AB

Kristianstads. kommun. Granskning av representation i Kristianstads renhållning AB Kristianstads kommun KOMMUNREVISIONEN 2018-11-22 Kristianstads renhållning AB Kommu+lstyretsen Kommunfullmäktige Granskning av representation i Kristianstads renhållning AB På uppdrag av de lekmannarevisorerna

Läs mer

Riktlinjer för representation, uppvaktning och gåvor

Riktlinjer för representation, uppvaktning och gåvor 1 (6) Typ: Riktlinje Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2012-12-12, 122 Uppdateras: Riktlinjer för representation, uppvaktning och gåvor Innehållsförteckning 1. Allmänt om representation

Läs mer

Granskning av Intern kontroll

Granskning av Intern kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3

Läs mer

Kungälvs kommuns policy och riktlinjer för intern representation

Kungälvs kommuns policy och riktlinjer för intern representation Kungälvs kommuns policy och riktlinjer för intern representation Diarienummer: Dokumentansvarig: Beredande organ: Beslutad av: Datum för beslut: Giltighetstid: Handläggare: KS 2016/1678 Kommunledningssektorn/Kanslichef

Läs mer

Riktlinjer för representation i Trelleborgs kommun

Riktlinjer för representation i Trelleborgs kommun TRELLEBORGS KOMMUN Kommunstyrelsen Datum Diarienummer 2016-05-19 KS 2015/727 1 (5) Kommunsekreterare Stefan Didrik 0410 73 31 17, Stefan.Westling-Didrik@trelleborg.se Riktlinjer för representation i Trelleborgs

Läs mer

2 (6) Extern representation riktar sig utåt och syftar till att inleda eller utveckla förbindelser som är viktiga för verksamheten eller som ett led i

2 (6) Extern representation riktar sig utåt och syftar till att inleda eller utveckla förbindelser som är viktiga för verksamheten eller som ett led i TJÄNSTESKRIVELSE Tyresö kommun 2012-09-07 Kerstin Hedén HR-chef 1 (6) Riktlinjer för representation, uppvaktning, resor, mm Representation Tyresö kommun har en bred verksamhet med många kontaktytor i samhället

Läs mer

Granskning av representation

Granskning av representation www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av representation Caroline Liljebjörn Elin Petersson 25 augusti 2016 Byggebo AB Oskarshamns Hamn AB Stiftelsen Forum Stiftelsen Oskarshamns Sjöfartshotell Innehåll

Läs mer

Resor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013

Resor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Resor i tjänsten Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 2 Syfte och revisionsfråga...1 3 Revisionskriterier...1

Läs mer

Riktlinjer för representation vid Härnösands kommun Extern och intern representation

Riktlinjer för representation vid Härnösands kommun Extern och intern representation Kommunstyrelseförvaltningen Per Falkman Per.falkman@harnosand.se RIKTLINJER/RUTINER 2012-03-06 Riktlinjer för representation vid Härnösands kommun Extern och intern representation Dokumentnamn Fastställd/upprättad

Läs mer

Askersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6

Askersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser

Läs mer

GRANSKNINGSRAPPORT. Representation. Revisorskollegiet 2014-10-13. Kaj Oldrup. Malmö stad Revisionskontoret 2014-10-01

GRANSKNINGSRAPPORT. Representation. Revisorskollegiet 2014-10-13. Kaj Oldrup. Malmö stad Revisionskontoret 2014-10-01 Malmö stad Revisionskontoret 2014-10-01 GRANSKNINGSRAPPORT Representation Revisorskollegiet 2014-10-13 Projektledare: Projektmedarbetare: Fredrik Jerntorp Lotta Onsö Kaj Oldrup Postadress: Stadshuset,

Läs mer

Representation, gåvor, resor och biljetter

Representation, gåvor, resor och biljetter Representation, gåvor, resor och biljetter Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014 10 23 14REV59 2(18) Sammanfattning Utifrån iakttagelser vid tidigare genomförda granskningar identifieras kostnader

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun

Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun 7 Juni 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning

Läs mer

Riktlinjer för representation och gåvor på Ekonomihögskolan

Riktlinjer för representation och gåvor på Ekonomihögskolan Riktlinjer för representation och gåvor på Ekonomihögskolan ALLMÄNT I dessa riktlinjer anges hur vi arbetar med intern och extern representation på Ekonomihögskolan. Riktlinjerna är till största delen

Läs mer

REPRESENTATIONSREGLEMENTE FÖR STAFFANSTORPS KOMMUN

REPRESENTATIONSREGLEMENTE FÖR STAFFANSTORPS KOMMUN FÖRFATTNING 7.4 Antaget av kommunfullmäktige 193, 2018 REPRESENTATIONSREGLEMENTE FÖR Antaget av Kommunfullmäktige den 2 december 2013, 158 och reviderat av kommunfullmäktige den 17 november 2014, 158 Detta

Läs mer

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult

Läs mer

Uppföljande granskning av resefakturor

Uppföljande granskning av resefakturor Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3

Läs mer

Granskning av momshantering. Bollebygds kommun

Granskning av momshantering. Bollebygds kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av momshantering Bollebygds kommun Henrik Bergh Februari 2015 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 1.1. Förslag till åtgärd... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Regler och riktlinjer för representation, gåvor och andra förmåner

Regler och riktlinjer för representation, gåvor och andra förmåner Sida 1 av 5 Regler och riktlinjer för representation, gåvor och andra förmåner Inom LRF Samköp gäller förbud mot givande och tagande av förmån som utgör muta 1. Varje medarbetare 2 inom LRF Samköp är skyldig

Läs mer

RIKTLINJER I SAMBAND MED REPRESENTATION VID HÖGSKOLAN I GÄVLE

RIKTLINJER I SAMBAND MED REPRESENTATION VID HÖGSKOLAN I GÄVLE HÖGSKOLAN I GÄVLE 2012-06-18 Dnr 2011/1113 Reviderad 2012-10-31 Reviderad 2013-09-17 RIKTLINJER I SAMBAND MED REPRESENTATION VID HÖGSKOLAN I GÄVLE Begreppet representation Representation är ett samlingsbegrepp

Läs mer

Granskning av räkenskapsmaterial representation och gåvor

Granskning av räkenskapsmaterial representation och gåvor Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial representation och gåvor Norrbottens läns landsting November 2007 Carina Olausson Certifierad kommunal revisor Åsa Öberg revisionskonsult Innehållsförteckning

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun 2 December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8 Sammanfattning På

Läs mer

Rapport Granskning av försörjningsstöd.

Rapport Granskning av försörjningsstöd. Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...

Läs mer

Översyn av riktlinjer för representation, gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren (HKF 9910)

Översyn av riktlinjer för representation, gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren (HKF 9910) KOMMUNSTYRELSEN PROTOKOLLSUTDRAG Sammanträdesdatum Kommunstyrelsen 27 januari 2014 8 Paragraf Diarienummer KS-2013/557.112 Översyn av riktlinjer för representation, gåvor och annan uppvaktning från arbetsgivaren

Läs mer

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer