Orientera rätt i deklarationsskogen

Transkript

1 AV ANDERS ANDERSSON DEKLARATIONEN FOTO: IBL Orientera rätt i deklarationsskogen Här får du hjälp av Anders Andersson när du ska orientera dig bland de snåriga skattereglerna. Det finns nio viktiga kontroller att stanna upp vid när det nu är dags att deklarera. Vid var och en av dessa har du chans att sänka din skatt. Mycket i deklarationen har blivit enklare och det mesta finns förtryckt på blanketten. Ofta gäller det mest att kontrollera att de förtryckta uppgifterna är korrekta. Men för aktier och andra värdepapper kan det vara mer besvärligt. uppgifter om vad du har betalat för dina aktier är inte förtryckta, och att redovisa affärerna på blankett K4 kan därför bli mycket besvärligt. När bolagen krånglat till det med avknoppningar och inlösta aktier blir det nästan omöjligt att göra allt rätt. Det finns skatteregler för både värdepappersaffärer och andra situationer som är okända för många. Läs om dem på sidorna och öka dina chanser att sänka din skatt. 15

2 Följ våra 9 kontroller 1 Om du sålt aktier med hög vinst Använd schablonregeln Efter tre års stadig uppgång både i Sverige och andra länder är det nu många som sitter med vinster på både aktier och aktiefonder på mer än 400 procent. Då finns det två skäl att vara nöjd över att du gjort en bra affär och över att du kan sänka skatten. Du använder dig då av schablonregeln när du deklarerar vinsten på K4- blanketten. Exempel: Du köpte för fem år sedan andelar i en Rysslandsfond för kr. När du sålde dem förra året var värdet hela kr. Enligt huvudregeln ska du då betala 30 procents skatt på mellanskillnaden, alltså kr. Men schablonregeln säger att du har rätt att beräkna inköpspriset (anskaffningsutgiften) som 20 procent av försäljningspriset, alltså kr. Enligt schablonregeln har du därmed en skattepliktig kapitalvinst på endast kr ( kr) och en skatt på kr. Därmed har schablonregeln sänkt din skatt med kr. Schablonregeln är bättre än huvudregeln om en aktie stigit med mer än 400 procent. En fortsatt värdestegring beskattas då i praktiken med 24 procent och inte 30. Regeln kan användas på alla marknadsnoterade aktiefonder och aktier, även för dem som ligger på NGM-listan och andra smålistor. Den får dock inte användas för optioner, teckningsrätter och delbevis. Det genomsnittliga inköpspriset för alla aktier och fondandelar av samma slag måste alltid räknas ut. Om man har aktier av samma slag kan man alltså inte använda sig av schablonmetoden för enbart en del av dessa aktier. Men om man ärvt några av aktierna i samma aktieslag och inte vet inköpspriset brukar Skatteverket godta uppskattningar på just 20 procent av försäljningspriset när man kan anta att det verkliga inköpspriset legat under schablonvärdet. I sådana fall kan man få räkna 20 procent av försäljningspriset på en del av aktierna i ett aktieslag och verklig inköpskurs för övriga. För aktiefonder finns också en schablonregel som säger att man får använda kursvärdet den 31 december 1992 som inköpsvärde, men endast för fonder som köpts före den 1 januari Om aktieförlusterna är större än aktievinsterna Kvitta på bästa sätt Så sänker aktieförlusten skatten Exempel för en person som har kr i aktieförlust, kr i ränteinkomst och en skatt som består av endast kr i inkomstskatt. Aktieförlust: kr Kapitalförlust på K4: kr ( x 70 procent) Underskott av kapital: kr ( ) Underlag för kr skattereduktion: ( x 70 procent) Skattereduktion: kr ( x 30 procent) kr dras av mot skatten på kr kr kan då inte utnyttjas och får inte sparas till kommande deklarationer. Avdragseffekten blir därmed 21 procent på största delen av förlusten, 14,7 på en del och ingen avdragseffekt alls för en mindre del. Många som följde Privata Affärers råd i slutet av förra året har genom affärer inom familjen sett till så att kvittningseffekten blir den bästa möjliga. Detta har blivit lättare sedan man nu utan gåvoskatt kan ge bort aktier och därmed också skänka bort sina ingångsvärden till en gåvomottagare som kan använda dem i kommande deklarationer. Den som har aktieförluster får 30 procent av förlusten i skattelindring endast om denna i samma deklaration kan kvittas mot vinster på aktier, aktiefonder eller andra aktierelaterade placeringar. I andra fall blir oftast 21 procent av aktieförlusten en ren skattesänkning i deklarationen, eftersom själva förlusten reduceras med 70 procent (30 x 70 = 21 procent). Effekten blir lika i båda dessa situationer: Aktieförlusten dras i deklarationen av mot kapitalinkomster, t ex kapitalvinster vid husför- 16

3 och bli en vinnare Så deklarerar du olika värdepapper Förm. Kvitta Schabl. reg. Aktier (A-listan) 80% Ja Ja Aktier (O-listan mm) 0% Ja Ja Aktier (fåmansbolag) 0% Ja Nej Konvertibler 100% Ja Ja (markn.not) Delrätter, 80% Ja Nej teckningsrätter Aktieindexobl. 80% Ja Ja (markn.not) Optioner 80% Ja Nej Aktiefonder 80% Ja Ja Blandfonder 80% Ja Ja Räntefonder 100% Nej Ja (svenska) Räntefonder 80% Ja Ja (utländska) Privatobligationer 100% Nej Nej Premieoblig. 100% Nej Nej Värdepapper i 100% Nej Nej kapitalförsäkring Värdepapper i 0% Nej Nej kapitalpension Läs tabellen så här Förmögenhet: Kan vara 0, 80 eller 100 procent av kursvärdet vid årsskiftet (O-listeaktier som förmögenhetsbeskattas finns uppräknade i spalten längst till höger). Kvitta: Vinster och förluster för de värdepapper som markerats med Ja får kvittas mot varandra fullt ut vid kapitalvinstberäkningen. Det gör att 30 procent av förlusten blir en skattesänkning, mot oftast 21 procent om det inte går att kvitta. Schablonregeln: Om en aktie stigit mer än 400 procent lönar det sig att använda schablonregeln (anskaffningskostnaden = 20 procent av försäljningspriset) vid kapitalvinstberäkningen. Tabellen visar för vilka värdepapper den regeln kan användas. Källa: Avdragslexikon 2006 säljning. Slutresultatet i inkomstslaget kapital blir minus (underskott). Det blir då en skattereduktion på 21 procent av förlusten som dras av mot inkomstskatten och fastighetsskatten, dock inte mot förmögenhetsskatten. Om aktieförlusten är kr blir alltså skattesänkningen kr. Om det blir ett minus (underskott) på mer än kr när allt under kapital summerats blir det dock en sämre avdragseffekt, eftersom avdragsbegränsningen då slår in. För den del som ligger över kr blir skattesänkningen då endast 14,7 procent (30 x 70 x 70). I sådana situationer gäller det att försöka få ned underskottet. En make med stora aktieförluster kan nu i deklarationen försöka få över en del av familjens ränteutgifter på andra maken om betalningsansvaret är gemensamt kan makar i princip fördela utgiftsräntor hur de vill i deklarationen. Tänk också på att kapitalinkomster minskar ett underskott. Den som har stora underskott har kanske ränteinkomster från exempelvis en revers inom familjen. Skatten på en sådan ränteinkomst blir då betydligt lägre än den 30-procentiga avdragseffekten för den som betalat utgiftsräntan. I ett extremfall kan man helt missa skattesänkning för en del av en aktieförlust om skattereduktionen är högre än inkomstskatten och fastighetsskatten sammanlagt. Det är dagen då avräkningsnotan skrevs som är avgörande för deklarationen. Om du sålde en aktie strax före årsskiftet, men fick pengarna först i år, ska alltså den affären deklareras i årets deklaration. För bolag som gått i konkurs är det tidpunkten när bolaget försattes i konkurs som avgör beskattningstidpunkten. Bland börsbolagen var det i fjol endast Tivox på O-listan som gick i konkurs. Om du har större aktieförluster än aktievinster så lönar det sig oftast att plocka fram gamla uppskovsbelopp från den förhatliga blanketten K4B, t ex vid bytet från Astra till Astra Zeneca. Du får då full kvittning mellan aktieförlusten och den uppskjutna vinsten. Nackdelen är att du då skattar av vinsten tidigare än vad du behöver. Men detta uppvägs oftast av fördelen att du höjer avdragseffekten på dina aktieförluster från 21 till 30 procent. På K4-blankettens första sida under Återföring av uppskovsbelopp tar du upp den vinst du vill återföra till beskattning. Hur stort uppskovsbelopp (uppskjuten kapitalvinst) du har ska du ha fått meddelande om från skattemyndigheten i början av mars. 3 Om du har förmögenhetsskatt Utnyttja begränsningsregeln Gränsen för när det blir förmögenhetsskatt har i årets deklaration äntligen gjorts mer rättvis mellan gifta och ensamstående. För ensamstående blir det som tidigare förmögenhetsskatt på det som ligger över en skattepliktig förmögenhet på 1,5 miljoner kr. För gifta har den gränsen höjts till 3 miljoner kr sammanlagt. Men fortfarande är det stora olikheter mellan hur olika typer av värdepapper förmögenhetsbeskattas. Det som placerats i det nya placeringsinstrumentet kapitalpension är fritt från förmögenhetsskatt, medan hela värdet i en kapitalförsäkring förmögenhetsbeskattas. Se vidare i tabellen till vänster. I tabellen står det att aktier på O-listan och andra smålistor är fria från förmögenhetsskatt. Det gäller också sådana aktier på Nasdaqbörsen som inte också handlas på någon börs som Stockholmsbörsen. Men det gäller inte följande aktier i årets deklaration: Axfood, Bilia, Consilium, Fabege (tidigare Wihlborgs Fastigheter), Geveko, H&M, Kaupting, Latour, Lundbergs, Lundin Mining, Midway, Millicom, NCC, Transatlantic (f d B&N), TV4 (Nya marknaden), Vostok Nafta och Öresund. För den som har mycket hög förmögenhet finns det en regel som kan sänka förmögenhetsskatten. Denna begränsningsregel säger att ingen ska betala mer än 60 procent av sin inkomst i inkomst- och förmögenhetsskatt sammanlagt. 60 procent av makars och hemmavarande barns sammanlagda beskattningsbara förvärvsinkomst och kapitalinkomst blir ett spärrbelopp. Om alla skatter tillsammans är högre än spärrbeloppet sänker regeln skatten. Hur stor sänkningen blir ska Skatteverket räkna ut, men kolla gärna via något dataprogram, för det händer att det blir fel. Den som vet hur regeln fungerar har möjlighet att anpassa sig efter den till kommande år. Men tänk på att regeln slår in endast då förmögenheten är mycket hög samtidigt som inkomsten är låg. Vid en årsinkomst på kr krävs det en skattepliktig förmögenhet på ungefär 5 miljoner kr för att regeln ska börja att slå in. Effekterna blir märkliga: Avdragseffekten på en låneränta blir hela 60 procent, jäm- 17

4 Om du har färre än 500 Telia-aktier slipper du det orimliga krånglet fört med normala 30 procent kr extra i låneränta sänker ju kapitalinkomsten med kr, vilket betyder i skattesänkning. Den som får reaförlust på aktier får en skatteminskning på 60 procent (förlust som kvittas mot vinst på marknadsnoterade aktier) eller 42 procent om ej kvittning sker. Detta resonemang bygger på att det totalt blir ett överskott under kapital vid underskott blir det ingen avdragseffekt alls på reaförluster och skuldräntor. Skatten på ränteinkomster och reavinster blir däremot högre än normalt, hela 60 procent. Den som omfattas av begränsningsregelns huvudprincip behöver inte bry sig om skattesänkningstips som går ut på att minska förmögenhetsskatten. Om förmögenheten är mycket hög träder dock denna spärregel in: Skatten får aldrig bli mindre än skatten sammanlagt på halva förmögenheten och hela kommunalskatten. Kapitalinkomst tas då inte med, eftersom det inte blir någon kommunalskatt på denna. Om förmögenheten höjs blir det hälften så stor förmögenhetsskatt som normalt på den förmögenhet som ligger över gränsen. På inkomst som ligger över gränsen blir det kommunalskatt, men ingen statlig skatt alls. 4 Om du fått utdelning på utländska aktier Begär avräkning För aktieutdelningen, som beskattas med 30 procents kapitalskatt, dras det preliminärskatt och det skickas ut kontrolluppgifter. För att få utdelning måste du äga en aktie före ett visst x-datum i samband med bolagsstämman (datumet finns angivet längst ned på varje akties internetsida på Utdelningen från utländska bolag beskattas ofta både i Sverige och i det land där bolaget har huvudkontor. Om du t ex har aktier i Pfizer går 15 procent av din utdelning till amerikansk källskatt och ytterligare 15 procent till svensk preliminärskatt. I deklarationen räknas sedan den amerikanska skatten av, så att du betalar totalt 30 procent, som för svenska aktier. En sådan avräkning gör skattemyndigheten automatiskt i årets deklaration för följande bolag: ABB, Astra Zeneca, Autoliv, Monsanto, Nokia, Pfizer, Stora Enso och Tieto Enator. För dessa aktier behöver du inte bry dig om hur den 30-procentiga skatten fördelas mellan Sverige och bolagets hemland och du tar upp hela utdelningen i deklarationen. Om du har andra utländska aktier måste du ta reda på hur stor källskatt på utdelningen som bolaget betalat till hemlandet. Skriv under Övriga upplysningar på blanketten hur stor den skatten är och begär avräkning att den källskatt som redan har betalts ska räknas av från den 30-procentiga svenska utdelningsskatten. Bifoga kvitto på den betalda utländska skatten. 5 Om det varit inlösen för dina aktier Försök klara krånglet Många svenska börsbolag sitter med mycket pengar i sina kassor. Under senaste året ville många av dessa köpa egna aktier för de pengarna. De erbjöd aktieägarna att köpa för ett visst pris. Dessa rättigheter att sälja kan man handla med över börsen. Det kan krångla till det ordentligt när det nu är dags för deklaration, eftersom den som säljer dessa säljrätter eller inlösenrätter ska deklarera försäljningen. Trots att sådana rätter har ett lågt värde ska en del av ursprungsaktiens inköpsvärde fördelas på rätterna och en del på aktien. För Telia Soneras återköpsrätter ska 1,8 procent av Telia Inlösen och återköp Så fördelas inköpspriset (anskaffningsutgiften) Aktie Inlösen aktie Atlas Copco A 94 % 6 % Atlas Copco B 93,5% 6,5 % Gambro 74 % 26 % SKF 91,8 % 8,2 % Tele2 95,5 % 4,5 % Aktie Inlösenrätt HQ 97 % 3 % Intrum Justitia 94,8 % 5,2 % JM 98,3 % 1,7 % Sandvik 98,3 % 1,7 % SSAB A 97,9 % 2,1 % SSAB B 97,4 % 2,6 % Aktie Säljrätt Ljungberggruppen 99,1 % 0,9 % Telia 98,2% 1,8 % Sonera-aktiernas inköpspris vara ingångsvärde. Den som har 100 sådana aktier har fått 100 säljrätter som ger rätt att sälja fyra aktier för 55 kr styck. Den som då sålt 100 säljrätter fick ungefär 67 kr för dessa. Enligt reglerna ska då 67 kr tas upp som försäljningspris på blankett K4. Inköpspriset (omkostnadsbeloppet) blir 153 kr om aktiernas köptes för introduktionspriset 85 kr. Kapitalförlusten blir då 86 kr, som sänker skatten med 18 kr för den som inte har några aktievinster. Skatteverket har insett det orimliga i att alla små aktieägare ska krångla med detta. Därför slipper de som har mindre än 500 Telia Sonera-aktier att deklarera försäljning av säljrätter. Kapitalförlusten dras av automatiskt. Men om du har fler aktier och ska deklarera på blankett K4 av andra skäl så måste dessa småsummor tas upp på K4-blanketten. I tabellen ovan kan du då se hur inköpspriset ska fördelas mellan aktierna och de sålda rätterna. De som antagit erbjudandena och sålt ska deklarera försäljningen på samma sätt som för andra aktieförsäljningar. Vid avknoppningar är det 18

5 Om du sålt ett hus i fjol och köper ett nytt senast i december i år kan du skjuta på skatten på ett nytt sätt också ett absurt krånglande. Inköpspriset delas då upp mellan moderaktien och den avknoppade aktien. För Kinnevik som knoppat av Invik läggs 89 procent av inköpspriset på Kinnevik och 11 procent på Invik. En tabell på nya och gamla avknoppningar finns på Midways avknoppning av Sensys Traffic ska deklareras på ett annat sätt 82 öre för varje Sensys-aktie ska tas upp som skattepliktig utdelning. Vid uppköp av aktier övertar numera ofta den nya aktien inköpspriset från den gamla. Det blir då kapitalvinstdeklaration först när den nya aktien säljs. Aktiebyten Aktierna i denna tabell byttes ut mot aktier i andra bolag under Aktiebyten Ainax mot Scania Gorthon Lines mot B&N HQ Fonder mot HQ Karlshamns mot BNS eller 117 kr North Atlantic Natural mot Lundin Mining eller 10,75 kr Riddarhyttan mot Agnico-Eagle Mines TurnIT mot Nocom De nya aktierna får de gamla aktiernas anskaffningsutgift när de nya säljs framskjuten beskattning. Ingen skatt vid bytet för den som är bosatt i Sverige och inga åtgärder i deklarationen. Old Mutuals uppköp av Skandiaaktier ska tas upp först i nästa års deklaration. Aktieuppköp Aspiro Capona Cloetta Fazer Finnveden Optimail Rörvik Timber Sapa Aktieuppköp Följande aktier köptes upp under Det angivna beloppet nedan är vad det uppköpande bolaget betalat för varje aktie. Detta ska tas upp som försäljningspris när en vanlig kapitalvinstberäkning görs på blankett K4. Dra av datorprogram 3,25 kr 102,30 kr 240 kr 75 kr 18,75 kr 12 kr 187 kr 6 Om du haft hjälpmedel för dina aktieaffärer Kostnader som har samband med ditt jobb kan du dra av, men glöm inte bort att du också kan göra avdrag för kostnader som har samband med dina värdepappersaffärer. Dock är endast den del av en förvaltningskostnad som ligger över kr avdragsgill som förvaltningsutgift. Den utgift som känns mest naturlig att dra av här, förvaltningsavgiften för fonder, är inte avdragsgill. Fondbolagen gör det avdraget och kan då kvitta mot utdelningsinkomster, vilket inte är till nackdel för fondspararna. Men det finns mycket annat som är avdragsgillt under förvaltningsutgifter: Depåavgift för en aktiedepå och andra kostnader för att förvalta aktier, t ex nyhetsbrev om aktier. Privata Affärers systertidning Placeringsguiden bör också vara avdragsgill, eftersom den handlar enbart om aktier och fonder. Regeringsrätten har nämligen i rättsfallet RÅ00 ref 3 gett avdrag för aktietidningen Börsinsikt. Privata Affärer anses däremot ofta som en alltför allmän tidning för att få dras av. Datorprogram som behövs för aktiehantering bör gå att dra av för den som gör aktieaffärer. Dator är däremot värre att få avdrag för, eftersom den kan anses ingå i ett normalt hushåll. Den som kan visa att en bredbandsuppkoppling köpts enbart för att göra affärer med aktiemäklare bör kunna dra av hela eller delar av abonnemanget. Aviseringsavgifter för lån. Avgift för bankfack. Utgifter för inkassering av en räntefordran och förmedlingskostnader vid utlåning av kapital kan också vara avdragsgilla. 7 Om du sålt villa eller bostadsrätt Skjut upp skatten Om du sålt småhus eller bostadsrätt och deklarerat en kapitalvinst kan du samtidigt ansöka om att få skjuta upp vinstskatten på obestämd framtid om vinsten är minst kr. Detta görs i år på ett nytt sätt: På första sidan på blanketterna K5 (småhus) eller K6 (bostadsrätt) anger du om du vill ha uppskov eller inte med att betala den kapitalvinstskatt som räknats fram på dessa blanketter. För att få uppskov med att betala den skatten krävs att samtliga dessa villkor ska vara uppfyllda: Ursprungsbostaden (bostaden som säljs) måste vid försäljningen vara en privatbostad (småhus eller bostadsrätt), som dessutom måste ha varit en permanentbostad i Sverige. Vinstskatt för fritidshus går det alltså aldrig att få uppskov med. Ersättningsbostaden (bostaden som köps) ska vara en villa eller bostadsrätt som ligger i Sverige. Något krav på att den ska vara en privatbostad i rättslig mening finns inte. Det avgörande är att man bosätter sig i ersättningsbostaden, som måste köpas senast den 31 december året efter det att ursprungsbostaden sålts. Senast den 2 maj året därpå måste du ha flyttat in. Den kan köpas innan den gamla bostaden säljs, men får inte vara köpt tidigare än året före försäljningen av ursprungsbostaden. Den som köper en billigare bostad än vad priset är på den som säljs får uppskov med endast en del av reavinstskatten. Om du köpt en ny bostad senast den 31 december 2005 och bosatt dig i denna senast den 2 maj ska du i årets deklaration kryssa i rutan för slutligt uppskov och också fylla i den nya blanketten K2. Om du sålt en bostad men inte vet om eller när du ska köpa en ny kan du kryssa i rutan för preliminärt uppskov och ska då inte ta upp någon kapitalvinstskatt i årets deklaration. Men om du då inte uppfyller kraven för uppskov kan det bli dyrt. När du ett år senare ska betala kapitalvinstskatten blir den skattepliktiga kapitalvinsten 10 procent högre. Eftersom kapitalskatten är 30 procent betyder det en extra skatt på 3 procent. 20

6 Så ska årets deklarationsgranskning Aktiesparare och fåmansföretagare kan räkna med att granskas extra hårt i årets deklaration. Däremot slipper de flesta av Telia Soneras aktieägare att deklarera det krångliga återköpserbjudandet. Räkna med skärpt kontroll av årets deklaration. Skatteverket har fått extrapengar för att anställa 420 nya kontrollanter. Bland de aktier som särskilt drar Skatteverkets uppmärksamhet till sig är de som har stigit kraftigt under det senaste året (se listan). Aktier är ett problemområde. Ungefär en tredjedel av dem som deklarerar aktier gör fel. Mycket är oavsiktligt, men en hel del är avsiktligt också, säger Martin Solvinger på Skatteverket. Resurserna riktas annars främst mot branscher som byggsektorn och dess uthyrning av arbetskraft, taxinäringen, restaurangerna, privatläkarna och sjukgymnasterna. Ett annat område som intresserar Skatteverket är fåmansföretagare som ibland har svårt att skilja på rent privata utgifter och företagets. Det är inte ovanligt att till exempel en plasma-tv redovisas som kontorsmateriel. Även internationella transaktioner granskas. Stora summor flyter över gränserna varje år, vilket väcker misstankar när det gäller deklarationen. En särskild punkt i årets deklaration gäller Telia Soneras återköp. För många av de aktieägare i Telia Sonera som deltog i bolagets komplicerade återköpserbjudande förra året, ställer Skatteverket upp med servicen att automatiskt minska skatten genom avdrag för kapitalförlust. Tanken är att underlätta för dem som normalt inte handlar med aktier. Därför gäller erbjudandet bara dem som ägde färre än 500 aktier i bolaget (läs även sidan 18). Andra förändringar är att reseavdraget höjs till 17 kr per mil, fribeloppet för förmögenhetsskatt för sambeskattade par höjs till tre miljoner kr och kan den som hyr ut sin bostad deklarera det på internet. Årets deklaration som ska lämnas in senast den 2 maj kan vara den näst sista. En utredning väntas föreslå att de som godkänner förtryckta uppgifter, eller inte lägger till något, befrias från KARIN ARNELL Du kan sprida ut inkomsten från avgångsvederlag och royalty på flera år och därmed sänka marginalskatten 8 Om du fått en stor engångsersättning Sänk marginalskatten Om du under förra året fått avgångsvederlag eller någon annan stor ersättning har du nu i deklarationen chans att sänka skatten. Du gör det genom att under Övriga upplysningar begära skatteuträkning med regeln om ackumulerad inkomst. Om ett sådant engångsbelopp läggs till den övriga inkomsten blir det oftast högsta möjliga marginalskatt på hela summan. Med ackumulerad inkomst sprids i stället inkomsten ut på 2 10 år. Förhoppningsvis kan en del då ligga under brytpunkten och beskattas med en lägre marginalskatt. Förutom avgångsvederlag gäller det skadestånd, royalty, retroaktiv pension, pengar från vinstandelsstiftelse eller försäkringsersättning. Den del av reavinst och utdelning som räknas som inkomst av tjänst för fåmansföretagare får också skatteberäknas på detta sätt. Fördelningen görs över det antal år som pengarna intjänats Deklarationstips för företagare Om du har aktiebolag, handelsbolag eller enskild firma får du en mängd skatteråd i Privata Affärers nya småföretagartidning. I det nummer som kom ut i slutet av mars finns lönsamma råd både inför årets deklaration och för kommande deklarationer. Här kan du prenumerera på den och se var den finns att köpa: www. privataaffarer.se/smaforetag. tre år om inget annat kan visas. Den ackumulerade inkomsten måste dock vara minst kr och den totala årsinkomsten måste överstiga brytpunkten för statlig skatt med minst detta belopp. Särskilt fördelaktigt med den här beräkningen blir det om man under de här åren inte haft någon taxerad inkomst i Sverige, exempelvis på grund av att man varit bosatt utomlands. Förklara under Övriga upplysningar på huvudblanketten kort varför inkomsten är ackumulerad. Skattemyndigheten beräknar då skatten både på vanligt sätt och enligt reglerna för ackumulerad inkomst. Skatten tas ut efter den beräkning som är bäst för deklaranten. Därför finns det aldrig något att förlora på att ansöka om ackumulerad inkomst. 9 Om du har tjänstebil Sänk förmånsvärdet Tjänstebilsskatten beräknas i de flesta fall efter de uppgifter som arbetsgivaren lämnat på 22

7 skärpas Här är aktierna som ska granskas Börsens kursvinnare ska hårdgranskas i årets deklaration. Skatteverket har släppt namnen på fem av de tio aktierna på hemliga listan. Har du sålt aktier i något av bolagen bör du lägga ned lite extra tid på deklarationen. Boliden. Steg med 159 procent under 2005 till följd av stigande råvarupriser. Anskaffningsvärdet kan innebära problem. Lindex. Aktien steg med 137 procent och blev fjolårets vinnare på A-listan. ABB. Steg 113 procent förra året. Många gamla innehav och uppskov kan krångla till deklarationen. Gambro. Inlösen under Många av de cirka aktieägarna har också fått aktier i ABB. Kungsleden. Både split och nyemission i fastighetsbolaget under förra året. kontrolluppgiften. Även sänkningar av förmånsvärdet på grund av att bilen är en miljöbil ska finnas inräknat i dessa belopp. Men det finns situationer när både körsträcka och annat kan sänka tjänstebilsskatten: Om tjänstekörningen under året uppgår till minst mil ska arbetsgivaren sätta ned förmånsvärdet till 75 procent av fullt förmånsvärde. Kolla i dessa fall så att förmånsvärdet är rätt beräknat på kontrolluppgiften du fått från arbetsgivaren. Vid fel får du själv begära nedsättningen i deklarationen eller be arbetsgivaren skicka rättad kontrolluppgift. Om bilen privat används i endast ringa omfattning ska det gå att helt slippa förmånsvärde. Med ringa menas högst 10 tillfällen under året med en sammanlagd körsträcka på högst 100 mil. Du kan alltså utan skattekonsekvenser låna företagets bil för en semesterresa om du då kör mindre än 100 mil. Att den anställda betalar milpengar eller hyra till arbetsgivaren för att använda bilen privat anses inte som något skäl för att man ska kunna slippa förmånsvärde. Hyran eller milpengarna får dock dras av från förmånsvärdet. Om bilen används som arbetsredskap och bilen i väsentlig mån är inredd eller avpassad för annat än persontransporter kan förmånsvärdet sättas ned, t ex för distributions- och installationsbilar. Om bilen är lastad med utrustning som är mycket svår att ta ur när man kör privat kan förmånsvärdet sänkas med procent enligt regeringsrättsdomen RÅ 2000, ref 43. Oftast har arbetsgivaren ansökt om en sådan jämkning och då är förmånsvärdet redan nedsatt. I annat fall måste du själv ansöka om en sådan jämkning i deklarationen. Mer deklarationshjälp