Författningsprövning i skatterätten

Transkript

1 Författningsprövning i skatterätten en Studie kring svensk och tysk konstitutionell praxis päverkan pä skatterätten Stefan Olsson IUSTUS FÖRLAG

2 Innehäll Förord 5 Innehäll 7 Förkortningar 11 1 Inledning Ämnet Syfte Metodfrägor Studiens upplägg Avgränsningar 20 2 Den nationalekonomiska skattefbrmageprincipen och andra skatteteorier Inledning Skatteförmigeprincipen Förmägeprincipens uppkomst Offerprincipernas innebörd Rättvisekriterier Nytta och rättvisa Rationalitet och rättvisa Den sociala skatteförmageprincipen Synpunkter pä skatteförmageprincipen Alternativa skatteprinciper Intresseprinciper Myrdals empirisk-positivism Lundstedts samhällsnytta Optimal beskattning Synpunkter pä alternativa beskattningsprinciper 39

3 3 Regeringsformen och legalitetsprincipen Den konstitutionella bakgrunden Inledning Regeringsformens normhierarki Författningsprövning i svensk rätt Norm- och rättsprövning Lagprövningens närmare karaktär Regeringsformens rättighetskatalog Legalitetsprincipen Den skatterättsliga legalitetsprincipen i regeringsformen Motiven bakom legalitetsprincipen Tillämpningen av legalitetsprincipen i rättspraxis Förbudet mot retroaktiv skattelag Det statsrättsliga skattebegreppet Utrymmet för kommunal beskattning Intäktsanvändning Sammanfattande synpunkter 81 4 Skatteformägeprincipen i svensk rätt Inledning Utformningen av inkomstskattesystemet Avdrag för nedsatt skatteförmäga Anstand med skattebetalning vid nedsatt skatteförmäga Sammanfattning Tillämpning av skatteförmageprincipen i rättspraxis Inledning Ackordsvinster Brottslig verksamhet Ideella skadeständ OfFentliga ersättningar Underprisöverlätelser Sammanfattning om skattefria intakter Sammanfattning och analys av skatteförmageprincipen i svensk rätt 106

4 5 Förhällandet mellan tysk konstitutionell rätt och beskattningen Inledning Konstitutionens bakgrund och ställning Grundlagens piverkan pä skatterätten Grundrättigheterna Socialstatsprincipen och andra författningsprinciper Det konstitutionella stödet för skatteförmägeprincipen Finansrättsliga grundlagsregler Skatte-och budgetmässig grundlagsreglering Skattemässig normgivningskompetens Intäktsfördelningen Finansutjämning Uppbördssystemet Författningsdomstolens roll Sammanfattning Olika skatteformer i tysk rätt Inledning Inkomstskatt Progression och skattetariff Nominalvärdesbeskattning Den objektiva nettoprincipen Den subjektiva nettoprincipen Skyddet för existensminimum Barnavdrag och barnbidrag Bolagsskatt Näringsskatt Skatter pä egendom Inledning Skattebelastning och hälftendelningsprincipen Politisk respons Arvs-och gävoskatt Fastighetsskatt Mervärdesskatt Punktskatter Lokala punktskatter Stämpel- och omsättningsskatter 188

5 Skatter och avgifter Miljöskatter, styrande avgifter Miljöskatternas karaktär Miljöskatternas förenlighet med grundlagen Författningsmässig kompetens över miljöskatter Sammanfattning Utvärdering Inledning Svensk konstitutionell rätt Bakgrund Formella regier som päverkar beskattningen Materieila regier som päverkar beskattningen Tysk konstitutionell rätt Bakgrund Formella regier som päverkar beskattningen Materiella regier som päverkar beskattningen Skatteförmägeprincipen i svensk rätt Förmägeprincipen som lagstiftningsprincip Förmägeprincipen i rättstillämpningen Skatteförmägeprincipen i tysk rätt Förmägeprincipen i doktrinen Förmägeprincipens praktiska betydelse Avslutande synpunkter 222 Källförteckning 227 Offentligt tryck 227 Litteratur 229 Rättsfall 239 Sakregister 243