Det svenska skattesystemet

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Det svenska skattesystemet"

Christoffer Nilsson
för 8 år sedan
Visningar:

1 Gunnar Rabe och Johan Bojs Det svenska skattesystemet Artonde upplagan NORSTEDTS JURIDIK AB

2 Innehäll Förord 13 Avdelning I: Inledning Avdelning II: Bakgrund och principer 21 IS 1. Historik Utvecklingenframtillär Utvecklingen efter är Efterkrigstidens skattesystem Sammanfattning Skattetekniska begrepp Skatter - avgifter Skattesubjekt - skatteobjekt - skattebärare Direkta skatter kontra indirekta skatter Subjektskatter - objektskatter Allmänna skatter - speciella skatter Marginalskatt Progressiv skatt - proportionell skatt - degressiv skatt Skatterättsliga principer Skatteförmägeprincipen Minsta offer-principen Den socialpolitiska beskattningsprincipen Likformighetsprincipen Neutralitetsprincipen Intresseprincipen Det skatterättsliga inkomstbegreppet Sammanfattning Översikt över det svenska skattesystemet Direkta skatter Indirekta skatter Sociala avgifter Sammanfattning 54

3 Direkta skatter kontra indirekta skatter 32 2.4 Subjektskatter - objektskatter 34 2.5 Allmänna skatter - speciella skatter 35 2.6 Marginalskatt 35 2.

3 6 Innehäll 5. Rättskällorna Lagar och förordningar EG:s fördrag, förordningar och direktiv Lagförarbeten Rättsfallssamlingar Skatteverkets författningssamling Doktrin Sammanfattning Den lagtekniska Strukturen Allmän översikt av inkomstskattelagen Inkomstskattelagens innehäll Lagen om statlig förmögenhetsskatt Sammanfattning Budgetfrägor Statsutgifterna Statsinkomsterna Kommunalbeskattningen Sammanfattning 73 Avdelning III: Individbeskattningen Allmänt om individbeskattningen Skattskyldigheten Inkomstslag och beräkningsenheter Gemensamma principer för skatteplikten Gemensamma principer för avdragsrätten Allmänna avdrag Grundavdrag Skattesatser Sammanfattning Exempel Inkomst av tjänst Avgränsning av inkomstslaget Sambandet mellan inkomstbeskattningen och socialavgiftssystemet Intakter Kostnader Rätt beskattningsär Särskilt om pensionärsbeskattningen Särskilt om beskattning av sjömän Sammanfattning Exempel 145

4 Sammanfattning 70 7. Budgetfrägor 71 7.1 Statsutgifterna 71 7.2 Statsinkomsterna 71 7.3 Kommunalbeskattningen 73 7.4 Sammanfattning 73 Avdelning III: Individbeskattningen 75 8.

4 Innehäll Inkomst av kapital Avgränsning av inkomstslaget Löpande intakter Löpande kostnader Principerna för kapitalvinstbeskattning Kapitalvinstbeskattning av fastigheter Kapitalvinstbeskattning av bostadsrätter Kapitalvinstbeskattning av delägarrätter m.m Kapitalvinstbeskattning av andelar i handelsbolag Kapitalvinstbeskattning av fordringar Kapitalvinstbeskattning av annan lös egendom Särskilt om utländsk valuta Insättningsgaranti och investerarskydd Rätt beskattningsär Skattereduktion Sammanfattning Exempel Beskattning av fastigheter och bostadsrätter Grundläggande principer för beskattningen Löpande beskattning av privatbostad Fastighetsskatt Försäljning av privatbostadsfastigheter Löpande beskattning av näringsfastighet Fastighetsskatt för näringsfastigheter Försäljning av näringsfastighet Övergäng frän privatbostad till näringsfastighet Övergäng frän näringsfastighet till privatbostad Löpande beskattning av bostadsrätt Försäljning av bostadsrätt Sammanfattning Exempel Förmögenhetsbeskattningen Allmänna principer Skattskyldigheten Skattepliktiga tillgängar Avdragsgilla skulder Värderingsregler Skattesatser Särskilt om värdering av företag Sammanfattning International beskattning Obegränsad skattskyldighet för individer 228

9 Kapitalvinstbeskattning av fordringar 178 10.10 Kapitalvinstbeskattning av annan lös egendom 179 10.11 Särskilt om utländsk valuta 181 10.12 Insättningsgaranti och investerarskydd 181 10.

5 8 Innehäll 13.2 Beskattning av utländska experter Begränsad skattskyldighet för individer Avdrag för utländsk skatt Avräkning för utländsk skatt Dubbelbeskattningsavtal Sammanfattning 245 Avdelning IV: Företagsbeskattningen Allmänna principer för företagsbeskattningen Skattesubjekten Behandlingen av olika företagsformer Skattesatserna Inkomstslag och verksamhet Bokföringsmässiga grunder Sammanfattning Intakter Rörelseintäkter Finansiella intakter Extraordinära intakter Upplösning av obeskattade reserver Skattefria intakter Sammanfattning Kostnader Näringsverksamhetens kostnader Finansiella kostnader Extraordinära kostnader Bokslutsdispositioner Underskott Sammanfattning Avskrivningar A Maskiner och inventarier Immateriella rättigheter Fastigheter A Aktier Substansminskning Leasingtransaktioner Sammanfattning Värdering av varulager, pägäende arbeten m.m Allmänt 346

2 Behandlingen av olika företagsformer 255 14.3 Skattesatserna 277 14.4 Inkomstslag och verksamhet 279 14.5 Bokföringsmässiga grunder 280 14.6 Sammanfattning 286 15. Intakter 287 15.

6 Innehäll Varulager Pägäende arbeten Bokslutsdispositioner Periodiseringsfond Ersättningsfond Övriga bokslutsdispositioner Sammanfattning Beskattning av enskild näringsverksamhet Inkomstslaget näringsverksamhet Verksamheter Skattesatser Underskottsavdrag Periodiseringsfond Räntefördelning Expansionsfond Försäljning eller avveckling Beskattningsär Sammanfattning Exempel Handelsbolag Inkomstslag Verksamheter Skattesatser Underskottsavdrag Periodiseringsfond Räntefördelning Expansionsfond Försäljning eller likvidation Beskattningsär Sammanfattning Särskilt om koncerner Det civilrättsliga koncernbegreppet De skatterättsliga koncernbegreppen Skattefri kapitalvinst och utdelning pä näringsbetingade andelar Näringsbetingade andelar Aktiebaserade delägarrätter Karaktärsbyten Företag som omfattas Fällan för kapitalplaceringsaktier Förvaltningsföretag 402

5 Periodiseringsfond 365 20.6 Räntefördelning 366 20.7 Expansionsfond 370 20.8 Försäljning eller avveckling 373 20.9 Beskattningsär 375 20.10 Sammanfattning 375 20.11 Exempel 376 21.

7 10 Innehäll 23.7 Andelar i handelsbolag och andelar som innehas av handelsbolag Bostäder i fämansföretag Övriga kapitalförluster Fastighetsfällan Skalbolag Kedjebeskattning och skattefri utdelning Reglerna om koncernbidrag m.m Koncernbidrag Kommissionärsföretag Inkomstöverföringar till utlandet Koncerngoodwiü Sammanfattning Särskilt om fämansföretag Allmänt om särbehandlingen av fämansföretag Definitioner Genereüa regier Fämansföretagsregler Delägares avyttring av fastighet i byggnadsrörelse Försäljning av fämansföretag Lättnad i ägarbeskattningen i smä och medelstora företag Utdelning frän fämansföretag Interntransaktioner Sammanfattning Särskilt om företagsöverlätelser Utskiftning och nedsättning av aktiekapital Äterköp av egna aktier Likvidation Sammanfattning Särskilt om byggnadsrörelse m.m Allmänna principer Lagerfastighet i byggnadsrörelse Lagerfastighet i handel med fastighet A Värdering av pagäende arbeten Värdering av lagerfastighet Lageraktier Övriga frägor Sammanfattning Investmentföretag och värdepappersfonder Investmentföretag Värdepappersfonder 452

3 Inkomstöverföringar till utlandet 425 24.4 Koncerngoodwiü 426 24.5 Sammanfattning 426 25. Särskilt om fämansföretag 427 25.1 Allmänt om särbehandlingen av fämansföretag 417 25.2 Definitioner 429 25.

8 Innehäll Omstrukturering av företag Inledning Överlätelse av tillgängar till underpris Andelsbyten Förlustregeln Lex ASEA Fusioner, fissioner och verksamhetsöverlätelser Stämpelskatt Kontrollfrägor Förmögenhetsbeskattning av juridisk person Skattesubjekten Skatteplikten och värderingsfrägor Skattesatser Sammanfattning 488 Avdelning V: Särskilda frägor Internationell företagsbeskattning Beskattning av utländsk filial Beskattning av utländskt bolag Beskattning av svensk filial till utländskt bolag Inkomstöverföringar Nägot om etableringsstrukturer EU-anpassning Sammanfattning EG-skatterätt Primär och sekundär EG-rätt EG-fördraget Direktiv EG-rättens päverkan pä medlemsländerna EEIG Framtida utveckling Sammanfattning Pensionsfrägor Allmänna principer Huvudregeln och kompletteringsregeln Avsättning till pensionskonto och pensionsstiftelse Enskild näringsidkares avdrag för egen pensionsförsäkring Löneskatt pä pensionsförmaner Avkastningsskatt pä pensionsmedel Avkastningsskatt pä kapitalförsäkringar Sammanfattning 528

2 Skatteplikten och värderingsfrägor 488 30.3 Skattesatser 488 30.4 Sammanfattning 488 Avdelning V: Särskilda frägor 489 31. Internationell företagsbeskattning 492 31.

9 12 Innehäll 34. Taxeringsförfarandet m.m Deklarationsförfarandet Taxeringsorganisationen Deklarationsgranskningen Taxeringsbeslut Förfarandet vid skattedomstolarna Eftertaxering Skattebetalningsfrägor Tvängsätgärder i beskattningsförfarandet Betalningssäkring Skattetillägg Skattebrott Förhandsbesked Sammanfattning Skatterättens metodfrägor Rättskällorna Rättskällevärdering Tolkning av skattelag Rättsfallstolkning Skatterätt och civilrätt Sammanfattning Skatteflykt Allmänt om ätgärder mot skatteflykt Speciallagstiftning mot skatteflykt Lagen mot skatteflykt Genomsynsprincipen Sammanfattning 555 Förkortningar 557 Viktigare lagförarbeten 558 Rättsfallsregister 559 Sakregister 567

11 Skattebrott 535 34.12 Förhandsbesked 536 34.13 Sammanfattning 537 35. Skatterättens metodfrägor 538 35.1 Rättskällorna 538 35.2 Rättskällevärdering 539 35.3 Tolkning av skattelag 540 35.

Relevanta dokument

Det svenska skattesystemet

Gunnar Johansson och Gunnar Rabe Det svenska skattesystemet Fjortonde upplagan NORSTEDTS JURIDIK AB Innehäll Förord 13 Avdelning I: Inledning 17 Avdelning II: Bakgrund och principer 21 1. Historik 23 1.1