Göteborgs stad. Ernst & Young AB. Rapport Granskning vid Idrotts- och föreningsförvaltningen
|
|
- Cecilia Forsberg
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Göteborgs stad Granskning vid Idrotts- och föreningsförvaltningen Ernst & Young AB Rapport
2 Innehållsförteckning 1 Uppdragsinformation Uppdraget Inriktning, genomförande och avgränsningar Inriktning och granskningsåtgärder Avgränsning Granskningsorganisationen Granskningsresultat Allmänt om förekomst av dokumentation Granskning av relation till Stefan Allbäck Byggnads AB Inköp, upphandling och avtal Resultat från fakturagranskning Granskning av underlag där Allbäcks varit underleverantör Slutkommentar... 7
3 1 Uppdragsinformation 1.1 Uppdraget Inom Idrotts- och föreningsförvaltningen har vissa indikationer framkommit om att leverantören Stefan Allbäck Byggnads AB kan ha erbjudit och levererat förmåner i form av så kallade sidoleveranser till en eller flera beställare inom Idrotts- och föreningsförvaltningen. En sidoleverans kan erfarenhetsmässigt utgöras av att en privat tjänst utförs av en leverantör åt en viss beställare som sedan faktureras beställarens arbetsgivare. Ernst & Young AB (Ernst & Young) ombads mot bakgrund av ovan att genomföra en granskning. Granskningen skulle fokusera på att granska affärsrelationen mellan förvaltningen och den aktuelle leverantören. 1.2 Inriktning, genomförande och avgränsningar Inriktning och granskningsåtgärder Mot bakgrund av de indikationer som framkommit har inriktningen baserats på följande frågeställning: Har Idrotts- och föreningsförvaltningen belastats med kostnader för eventuella otillbörliga sidoleveranser eller andra förmåner? I syfte att identifiera potentiella kostnader enligt ovan har bland annat samtliga fakturor från den aktuelle leverantören granskats. Fakturor har även granskats från leverantörer där denne varit, eller kan ha varit, underleverantör. Vidare har annan förekommande dokumentation av relevans granskats. Stöd vid identifiering av potentiellt felaktiga kostnader har utgjorts av intervjuer med befattningshavare inom Idrotts- och föreningsförvaltningen, samt information från kompletterande granskningsåtgärder. I syfte att klarlägga vilka personer inom Idrotts- och föreningsförvaltningen som haft affärsmässiga relationer till den aktuelle leverantören har beställnings- och attestmönster analyserats. Granskad tidsperiod har varit från år 2002 till Avgränsning Ernst & Youngs granskning har primärt baserats på information och dokumentation som gjorts tillgänglig av Idrotts- och föreningsförvaltningen. Efter önskemål från Idrotts- och föreningsförvaltningen har granskningen särkilt fokuserat på affärsrelationerna mellan leverantören och fyra namngivna anställda eller före detta anställda personer vid Idrotts- och föreningsförvaltningen. Det har inte varit möjligt att intervjua någon av dessa personer inom ramen för granskningen. Rapporten är baserad på uppgifter som framkommit till och med
4 Ernst & Young yttrar sig inte om eventuella identifierade brister i internkontroller i denna rapport, utan hänvisar till den separata granskning rörande inköpsrutiner vid Idrotts- och föreningsförvaltningen som nyligen genomförts av Ernst & Young Granskningsorganisationen Från Ernst & Young har följande personal deltagit i uppdraget: Kenneth Johansson Executive Director (Uppdragsledare) Hans Andreasson Senior Consultant Jonas Sandström Consultant Utredningen genomfördes under april månad år Granskningsresultat 2.1 Allmänt om förekomst av dokumentation Det underlag som utgjort grund för denna granskning har i huvudsak varit fakturor från leverantörer och bokföringsuppgifter från förvaltningens ekonomisystem. Annat underlag i form av upphandlingsdokumentation, avtal, beställningsunderlag och projekt- samt objektsbeskrivningar har inte funnits tillgängligt för granskningen. Enligt ansvarig personal vid Idrotts- och föreningsförvaltningen har det varit stora brister i hur dokumentation har arkiverats, detta särskilt före år Den dokumentation som ändå tidigare funnits rörande beställningar etc. från aktuell leverantör har enligt förvaltningen gallrats ut efter hand som berörda beställare på förvaltningen avslutat sin anställning. Detta har medfört en klar begränsning i granskningen innebärande att detaljer i granskade fakturor inte kunnat jämföras med annan central dokumentation vid förvaltningen. Till exempel har avsaknaden av dokumenterade avtal medfört att korrektheten i prisangivelser i fakturor inte kunnat verifieras mot avtal 2.2 Granskning av relation till Stefan Allbäck Byggnads AB Inköp, upphandling och avtal Avtal och upphandlingsdokumentation Som nämnts ovan saknas denna typ av dokumentation och har därmed inte varit möjlig att granska av Ernst & Young. Detta är en brist ur granskningshänseende men också från ett generellt internkontrollsperspektiv. Ernst & Young yttrar sig, som nämnts ovan, emellertid inte vidare i denna rapport om de brister som varit i dokumentationshanteringen. Vi hänvisar istället till den separata granskningsrapport avseende inköpsrutiner med åtgärdsförslag som Ernst & Young nyligen presenterat Fakturerat från Allbäcks Tabellen nedan visar faktureringen från Stefan Allbäck Byggnads AB (Allbäcks) under perioden 2002 till Efter januari 2006 har ingen faktura inkommit direkt från Allbäcks till förvaltningen. 3
5 I tabellen presenteras antal fakturor per år, fakturerat belopp per år samt genomsnittligt fakturabelopp. Allbäcks Antal Summa Genomsnitt Beställningar av uppdrag från Allbäcks Beställningsunderlag har som nämnts tidigare i generellt saknats i samband med granskningen. Enligt uppgift från nuvarande administrativ ledningspersonal vid förvaltningen gjordes sannolikt en stor del av beställningarna muntligt, och noteringar om beställningarna gjordes då lokalt endast av aktuell beställare. Ernst & Young har, som nämnts inledningsvis, inte givits möjlighet att intervjua berörda beställare. Ur förvaltningens ekonomisystem kan emellertid information inhämtas om vem som sannolikt varit beställare av uppdrag. Enligt uppgift från förvaltningen har den person som registrerats i ekonomisystemet som kontrollant (första attestinstans) av en specifik inkommande faktura i normalfallet varit beställare av det projekt/objekt som fakturan avser. Ernst & Young har undersökt vilka personer som är registrerade som kontrollant på de fakturor som inkommit från Allbäcks och på de fakturor från andra leverantörer där det identifierats att Allbäcks varit underleverantör. Det kan konstateras att totalt 19 personer är angivna som kontrollanter avseende de fakturor som inkommit från, eller kan kopplas till, Allbäcks. Beträffande de fyra personer som särskilt följts upp med avseende på affärsrelationen till Allbäcks så har dessa sammanlagt angivits som kontrollant på 183 av totalt 298 fakturor. Beloppsmässigt utgör dessa 183 fakturor cirka kronor av totalt Tabellen nedan visar totalbelopp och antal fakturor direkt från Allbäcks för respektive av de aktuella personerna. Dessa uppgifter ställs även i relation till samtliga fakturor inkomna under aktuell period. Allbäcks A B C D Övriga Totalt Antal Summa Genomsnitt Resultat från fakturagranskning Beskrivning av attestrutiner och kontering Enligt de ekonomiadministrativa rutinerna skulle inkommande fakturor under aktuell period granskas, konteras och godkännas av minst två personer. Första instans utgörs av den så kallade kontrollanten. Efter godkänd kontroll sker sedan kontering och slutattest baserat på delegation. Det är kontrollanten som enligt uppgift från administrativ chefspersonal vid förvaltningen som oftast gjort aktuell beställning. Kontrollanten har därmed också bäst kännedom om behov vid aktuellt projekt/objekt och de åtgärder som fakturan avser. 4
6 Kontering för internredovisningen har överordnat skett per ansvarsområde, detta med avseende på chefspersoners ansvarsområde. Vidare anger konteringen vilket objekt och projekt som fakturan avser Fakturornas karaktär och innehåll Ernst & Young har granskat samtliga fakturor från Allbäck under aktuell tidsperiod. Syftet har varit att undersöka om det finns information eller indikationer som kan påvisa att verksamhetsfrämmande eller på annat sätt felaktiga kostnader fakturerats från Allbäck. Indikatorer som undersökts vid granskningen har till exempel varit: Hänvisning till beställningar och avtal/överenskommelse för att bedöma fakturans rimlighet Explicita rörelsefrämmande kostnader Uppgifter om leveransadress som avviker från aktuellt objekt Prisuppgifter Innehåll i eventuella bilagor till fakturor Generellt är informationen i fakturorna kortfattad och summarisk. Ofta hänvisas till arbete enligt anvisning med en mycket kortfattad beskrivning av uppdraget, Vidare är det vanligt att inte timmar för nedlagd tid och material specificeras tydligt. Hänvisning sker också till a-conto relativt ofta. Det är relativt vanligt att Allbäck även engagerat underleverantörer. Det har för Ernst & Young inte varit möjligt att i efterhand rimlighetsbedöma volymer och då de angivits i fakturor. Detta bland annat på grund av avsaknad projektdokumentation, eventuella avtal eller annat beställningsunderlag. Ernst & Young har inte gjort platsbesök inom ramen för uppdraget. Ernst & Young har vidare gjort sammanställningar och analyser över leveransadresser och jämfört med aktuella objekts adresser. Vissa felaktigheter har spårats beträffande leveransadress angiven i faktura kontra aktuellt objekts adress. Inget av dessa fel indikerar en privatpersons leveransadress eller kan sägas indikera systematiskt avsiktlig felaktig fakturering från leverantören ifråga. Ernst & Young har granskat och jämfört prisangivelser i Allbäcks fakturor. Timpriser för personal har när de angivits varit konsekventa och i princip haft samma nivåer. Dock har dessa priser i brist på upphandlingsdokumentation och avtal inte kunnat jämföras mot vad som de facto avtalats om. Inte i någon faktura, eller i de fall bilagor funnits, har indikationer kunnat spåras som påvisar att explicita rörelsefrämmande kostnader fakturerats förvaltningen från Allbäcks Gjorda analys av poster i fakturorna Ernst & Young har utöver vad som presenterats ovan gjort olika analyser av fakturor och bokföringsuppgifter från förvaltningens ekonomisystem för att identifiera mönster som kan hypotetiskt kan indikera regelbrott: Mönster i följande har analyserats: o Objekt/kontrollant o Referensperson/kontrollant o Ansvar/kontrollant 5
7 Sammanställningar och analyser samt tolkning av resultat från dessa har gjorts i samverkan med verksamhetscontroller vid Idrotts- och föreningsförvaltningen. Det har inte gått att spåra mönster i gjorda analyser som påvisar förekomst av systematiskt avsiktliga felaktigheter av någon av de aktuella fyra personerna. Det har inte heller gått att spåra anmärkningsvärda avvikelser i jämförelse med samtliga övriga personer som gjort beställningar och/eller attesterat fakturor från Allbäcks. En generell anmärkningsvärd svaghet i attestrutinerna som iakttagits avseende perioden är att formell slutattest vid ett antal fakturor från Allbäcks gjorts av personer som varit i sidordnad tjänsteställning till den som varit kontrollant. 2.3 Granskning av underlag där Allbäcks varit underleverantör Uppgifter har framkommit om att Allbäcks även varit underleverantör åt två andra företag. Dessa är F.O. Pettersson & Söner Byggnads AB (F.O. Pettersson)och Erlandsson Bygg i Väst AB. Mot bakgrund av detta har Ernst & Young granskat fakturor från dessa bolag i syfte att identifiera om Allbäcks finns angiven som underentreprenör. En faktura har identifierats där Allbäcks varit underleverantör till Erlandsson Bygg i Väst AB. I en omfattande bilaga till denna faktura från Erlandsson Bygg i Väst AB fanns Allbäcks angiven som en av flera underleverantörer (fakturadatum ). Beloppet från Allbäcks i denna faktura var totalt kronor (i två fakturor från Allbäcks). Ingen av de fyra aktuella personerna är angiven som kontrollant av fakturan från Erlandsson Bygg i Väst AB. Ernst & Young rekommenderar förvaltningen att följa upp aktuell faktura från Erlandsson Bygg i Väst AB för att klargöra vad som leverats av Allbäcks. Beträffande leverantören F.O. Pettersson så har inte Ernst & Young kunnat identifiera någon faktura där Allbäcks varit angiven som underleverantör. Dock har det på annat sätt framkommit att Allbäcks engagerats av dem som underleverantör vid uppdrag åt Idrotts- och föreningsförvaltningen. F.O. Pettersson har till Idrotts- och föreningsförvaltningen överlämnat 36 fakturor som sänts från Allbäcks till dem. Avseende samtliga dessa har Allbäcks enligt företaget varit underleverantör vid uppdrag åt Idrotts- och föreningsförvaltningen. Samtliga fakturor var från år I berörda överordnade fakturor från F.O. Pettersson till Idrotts- och föreningsförvaltningen har det, som nämnts ovan, inte gått att utläsa att Allbäck medverkat som underleverantör. Totalt har Allbäcks vid de 36 tillfällena fakturerat för cirka kronor. Beställare vid samtliga tillfällen som de aktuella fakturorna avser har varit samma person, en av de fyra som granskning särskilt fokuserat på. Fakturorna från Allbäcks till F.O. Pettersson innehåller generellt summarisk information i likhet med de fakturor som skickat direkt till Idrotts- och föreningsförvaltningen. 6
8 3 Slutkommentar Ernst & Young har inte spårat några indikationer i granskad dokumentation som explicit påvisar eller verifierar att otillbörliga relationer förekommit med aktuell leverantör eller att Idrotts- och föreningsförvaltningen med uppsåt felaktigt belastats med kostnader i fakturor från leverantören i fråga. Granskningen har emellertid påvisat en stor brist avseende sparad dokumentation vid förvaltningen rörande hur inköp och beställningar skett från aktuell leverantör under den period granskningen fokuserat på. Dessutom saknas arkiverad projektdokumentation och skriftliga avtal med leverantören. Detta förhållande i kombination med den ofta begränsade information som finns i fakturorna medför att det, baserat på Ernst & Youngs granskning, inte går att utesluta att Idrotts- och föreningsförvaltningen kan ha fakturerats felaktigt om uppsåt till detta funnits. Ernst & Young AB Stockholm, Kenneth Johansson Executive Director Torsten Lyth Partner 7
Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor
Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Dnr: Rev 33-2012 Genomförd av: Revisionsenheten Thomas Vilhelmsson Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 19 februari 2014 1 Innehåll 1 Sammanfattning...
Läs merRedovisning av utförd internkontroll 2013
Ärendenr HSN 2013/2 1 (5) Handlingstyp Tjänsteskrivelse Datum 24 oktober 2013 Redovisning av utförd internkontroll 2013 Sammanfattning intern kontroll 2013 Kontrollplanen för 2013 är dels uppföljande utifrån
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar.
Regler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar. 1. Regler för attest i Göteborgs Stad Reglerna för attest gäller för alla interna och externa ekonomiska händelser
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad
Göteborgs Stad Ekonomi Gemensamt för staden Regler för attest i Göteborgs Stad - Policy/riktlinjer/regler N010G00356 Version: 1 Handläggare: Anders Roswall Fastställare: Kommunfullmäktige Gällande from
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte
Läs merIntern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar
Revisionsrapport Intern kontroll av leverantörsfakturor och andra betalningar Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor mars 2012 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 1.1. Bakgrund
Läs merRevisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun
Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Mats Andersson, Risk Manager Henrik Friang, Risk Manager September 2011 Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015
Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...
Läs merUppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet.
Revisionsrapport* Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Vänersborgs kommun 2007-11-06 Henrik Bergh *connectedthinking
Läs merLöpande granskning av rutin för upphandling
Revisionsrapport Länsstyrelsen i Uppsala län Hamnesplanaden 3 751 86 Uppsala Datum Dnr 2008-03-19 32-2007-0588 Löpande granskning av rutin för upphandling Som ett led i den årliga revisionen av Länsstyrelsen
Läs merUppföljning av upphandlingsgranskning från 2011
Revisionsrapport 10/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Uppföljning av upphandlingsgranskning från 2011 Upplands Väsby kommun Innehåll 1 Inledning...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte...2 1.3 Metod...2
Läs merLäkemedelsfakturor intern kontroll
1 Revisorerna Johan Magnusson 2005-09-29 Rev/05045 Läkemedelsfakturor intern kontroll Rapport 4-05 2 Läkemedelsfakturor intern kontroll Bakgrund Landstingets revisorer har att genomföra årlig granskning
Läs merRevisionsrapport. Gotlands kommun. Intern kontroll vid handläggning av bostadsanpassningsbidrag. Mats Renborn 2009-09-24
Revisionsrapport Gotlands kommun Intern kontroll vid handläggning av bostadsanpassningsbidrag Mats Renborn 2009-09-24 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID 1. SAMMANFATTNING...2 2. UPPDRAG...3 3. RESULTAT AV GRANSKNINGEN...4
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merBilaga 6. Internkontrollplan för år 2015
Internkontrollplan för år 2015 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merMatarengivägsprojektet
www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3
Läs merÄrende 4. Återrapportering av Generella internkontrollområden 2011 2012 följsamhet till kommunens ramavtal
Ärende 4 Återrapportering av Generella internkontrollområden 2011 2012 följsamhet till kommunens ramavtal Tjänsteskrivelse KS 2012.0333 Handläggare: Karin Lindqvist, Ekonomiavdelningen Kommunstyrelsen
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN
För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef
Läs merGöteborg Energi AB. Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte. 18 december 2012
Göteborg Energi AB Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte 18 december 2012 1 Sammanfattning Med start hösten 2010 har Deloitte, Ernst & Young och PwC på uppdrag av Göteborgs
Läs merInternkontroll ett utvecklingsarbete Micasa Fastigheter arbetar ständigt med att förbättra rutiner och arbetsprocesser och dess dokumentation.
Internkontrollplan för år 2013 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merInternkontroll ett utvecklingsarbete Micasa Fastigheter arbetar ständigt med att förbättra rutiner och arbetsprocesser och att dokumentera dessa.
Internkontrollplan för år 2014 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merGranskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merBeslutsattest omfattar följande moment:
1 (3) 9:0 ATTESTREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning och medel som kommunen ålagts eller åtagit
Läs merInstruktion för leverantörer och underentreprenörer till Titania
Instruktion för leverantörer och underentreprenörer till Titania Allmänna villkor som måste vara uppfyllda för att kunna vara leverantör till Titania. 1. Ditt företag måste inneha svenskt F-skattebevis.
Läs merBilaga 5. Internkontrollplan för år 2016
Internkontrollplan för år 2016 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merGranskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor
Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGENOMFÖRD INTERN KONTROLL 2011 Kommunstyrelseförvaltningen och samhällsbyggnadsförvaltningen
GENOMFÖRD INTERN KONTROLL 2011 Kommunstyrelseförvaltningen och samhällsbyggnadsförvaltningen Inledning Enligt planen för internkontroll 2011 ska följande punkter granskas: Förslag på kontroller: Bisyssla
Läs merRegion Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved.
Region Skåne s- och attestrutinen Insert Picture November 00 00 Deloitte All rights reserved. Kostnader Beskrivning av inköpsrutin Huvudbok Processing Accounts Payable Utbetalning Kassa bank Kostnader
Läs merAdvokat hade inte hanterat eller medverkat till betalningar på ett sätt som advokaten kunde ställas till ansvar för. Ingen åtgärd.
Advokat hade inte hanterat eller medverkat till betalningar på ett sätt som advokaten kunde ställas till ansvar för. Ingen åtgärd. Bakgrund Med anledning av att det i media och på sociala medier förekommit
Läs merSlutattestinstruktion
Dnr: 2017/2626-1.1 Slutattestinstruktion Beslutat av Rektor Gäller från 2013-04-22 Senast rev. 2017-03-09 Innehåll Slutattestinstruktion 3 Styrelse och rektor 6 Universitetsbiblioteket 6 Fakultet 7 Universitetsförvaltning
Läs merRevisionsrapport. Genomförande av Kvalitetsmätning. Inledning 2008-06-11 32-2008-0580. Tullverket Box 12 854 112 98 Stockholm.
Revisionsrapport Tullverket Box 12 854 112 98 Stockholm Datum Dnr 2008-06-11 32-2008-0580 Genomförande av Kvalitetsmätning Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Tullverket (TV) granskat
Läs merStadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll
Revisionsrapport* Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll 2008-03-16 Irene Deravian Kurt Westerback, certifierad kommunal revisor *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING
Läs merRapport Dnr: BN2016/6 1 (6) 2016-11-22 Byggnadsnämnden Rapport intern kontroll 2016 Beslutsförslag Byggnadsnämnden beslutar: Att godkänna av förvaltningen upprättad skrivelse, daterad 2016-11-22, avseende
Läs merKrav på innehållet i fakturor ställda till Akademiska Hus AB
Till Ekonomiavdelningen/Kundreskontra Göteborg 2019-04-09 Krav på innehållet i fakturor ställda till Akademiska Hus AB Vi på Akademiska Hus vill förtydliga våra krav på fakturainnehållet som gäller från
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3
Läs merDelegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter
2017-06-15 Nr 5 Till Styrelsen Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholm Parkerings interna kontroll-
Läs merRevisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor
www.pwc.se Malin Liljeblad November 2013 Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor Söderhamns Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1.
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merKrav på innehållet i fakturor ställda till Akademiska Hus
Till Ekonomiansvarig Göteborg 2017-11-13 Krav på innehållet i fakturor ställda till Akademiska Hus Vi på Akademiska Hus vill förtydliga våra krav på fakturainnehållet som gäller från och med 1 januari
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merUppföljning av granskning av användning av bemanningsföretag i Närsjukvården
Revisionsrapport Uppföljning av granskning av användning av bemanningsföretag i Närsjukvården Landstinget Halland Februari 2009 Anita Andersson Margareta Bertin Christel Eriksson certifierad kommunal revisor
Läs merTaurus Ekonomiutbildning
Inledning Material in/ Leverantörsfakturering Löpande gör vi beställningar av varor och tjänster hos våra leverantörer. Vi tar emot varan eller får tjänsten utförd och erhåller i samband med detta en leverantörsfaktura.
Läs merFAKTURERINGSRUTINER VID KFF-AVTAL MELLAN LANTMÄTERIET OCH KOMMUN
Fastighetsbildning Dokumentation Dokumentnamn Sida KFF Beskrivning av KFF-handläggningsprocessen 1 (5) Status Godkänd av Giltig från Version Gällande Michael Cliffoord 2017-05-22 1.0 FAKTURERINGSRUTINER
Läs merPeriodisering i Rebus
Periodisering i Rebus INTÄKTER När man fakturerar order från resebyrå-modulen kan man välja att få avresedatumet som periodiseringssiffra på intäktskontot, antingen år+månad eller bara år. Inställningen
Läs merAvvikelsehantering av fakturor från inköpssystemet
Avvikelsehantering av fakturor från inköpssystemet Beställningar till universitetets avtalsleverantörer ska göras via inköpssystemet där beställningen även godkänns (av chef/annan behörig) och leveranskvitteras
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merGranskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB
Granskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB AB Karlskrona Moderbolag har 2016-08-23 beslutat genomföra en granskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB under åren 2014, 2015 och
Läs merUppföljning av Intern kontroll 2010.
BILAGA 7 2011-01-05 Johan Nilsson Staben 08-508 270 15 Uppföljning av Intern kontroll 2010. Bakgrund Fastighetsnämnden antog vid sitt sammanträde den 15 december 2009, i samband med verksamhetsplanen för
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merAvesta kommun. Övergripande granskning - Representation. KPMG AB 2012-11-05 Antal sidor: 4
Avesta kommun Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster inom Gamla Byn AB KPMG AB 2012-11-05 Antal sidor: 4 2012 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG
Läs merGranskning av externa jobbcoacher
1 (5) Stockholm den 2 februari 2010 Granskning av externa jobbcoacher Bakgrund Den 18 december 2008 fick Arbetsförmedlingen i uppdrag att upphandla kompletterande aktörer som ska erbjuda arbetssökande
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merStadsrevisionen. Projektplan. Intern styrning och kontroll leverantörer. goteborg.se/stadsrevisionen
Stadsrevisionen Projektplan Intern styrning och kontroll leverantörer goteborg.se/stadsrevisionen 2 INTERN STYRNING OCH KONTROLL LEVERANTÖRER Intern styrning och kontroll leverantörer I revisionsplanen
Läs merHantering av leverantörsfakturor
Hantering av leverantörsfakturor (CUS, CSV, CAS, CUH & CGR) - 1. Effektivare hantering av leverantörsfakturor - 2. Rutin när vi har mottagit en leverantörsfaktura som är felaktig - 3. Rutin när vi har
Läs merAttestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Attestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Antagen av förbundsdirektionen den 8 januari 2015, 9 1 Attest 1.1 Omfattning Denna attestordning gäller för Sörmlands Kollektivtrafikmyndighets
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merHandledning. Att skicka elektronisk fristående Svefaktura 1.0 via eprinter till Malmö stad
Handledning Att skicka elektronisk fristående Svefaktura 1.0 via eprinter till Malmö stad Expert Systems kundtjänst: E-post: support@expertsystems.se Tel: 08-446 34 00 Senast Uppdaterad: 11-02-04 Exder
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merArvika kommun. Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13
ABCD Arvika kommun Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13 201211 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the ABCD Arvika
Läs merRevisionsrapport. Bisysslor. Lekebergs kommun. Fredrik Alm Cert. kommunal revisor 27 april 2012
Revisionsrapport Bisysslor Lekebergs kommun Fredrik Alm Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Sammanfattning 1 Inledning 2 Revisionsfråga 2 Revisionsmetod 2 Avgränsning 3 Allmänt om bisyssla 3 Förtroendeskadliga
Läs merInformationsöverföring. kommunikation med landstinget - uppföljande granskning
www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Krispinsson Augusti 2015 Informationsöverföring och kommunikation med landstinget - uppföljande granskning Gällivare kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning...
Läs merGranskning av anställdas bisysslor
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Februari 2012 Granskning av anställdas bisysslor Surahammars kommun Innehållsförteckning 2.1. Revisionsmetod...3 2.2. Avgränsning...4 3.1.
Läs merRevisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av Karlskrona Kommuns förtroendevalda revisorer. Karlskrona kommun. Granskning av Överförmyndarnämnden
Revisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av s förtroendevalda revisorer Karlskrona kommun Innehållsförteckning Innehållsförteckning...2 Sammanfattning...3 1. Inledning...4 1.1 Uppdrag...4 1.1. Syfte
Läs merSlutattestinstruktion
Dnr: ST 2013/166-1.1 Slutattestinstruktion Beslutat av Rektor Gäller från 2013-04-22 Innehåll Slutattestinstruktion 3 Intern kontroll 3 Fakultet 6 Utgångspunkter 6 Universitetsförvaltning 8 Utgångspunkter
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merPersonliga assistenter - Köp av tjänster
Revisionsrapport Personliga assistenter - Köp av tjänster Östersunds kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål 2 2.3 Avgränsning 3 2.4
Läs merGranskningsrapport Nr
Nr. 2015-06 s revisorer Granskning av Granskningsrapport Nr. 2015-06 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring Mats Lindskog Bengt Joehns Harri Rosqvist Kristoffer Glinka Audit
Läs merHandledning. Att skicka elektronisk fristående Svefaktura 1.0 via eprinter till Eskilstuna kommun
Handledning Att skicka elektronisk fristående Svefaktura 1.0 via eprinter till Eskilstuna kommun Expert Systems kundtjänst: E-post: support@expertsystems.se Tel: 08-446 34 00 Senast Uppdaterad: 10-12-28
Läs merBotkyrka kommun. Ernst & Young AB Granskningsrapport 2014-01-10
Botkyrka kommun Granskning av processer runt misstänkta oegentligheter inom Samhällsbyggnadsförvaltningen Ernst & Young AB Granskningsrapport 2014-01-10 Innehållsförteckning 1 Uppdraget... 2 1.1 Granskningens
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merUtbildning för chefer inom SDF Våren 2012 Ramavtalet i fokus
Utbildning för chefer inom SDF Våren 2012 Ramavtalet i fokus Ing-Marie Trygg Upphandlingsbolaget Vad är ramavtal? LOU 2 kap 15; Med ramavtal avses ett avtal som ingås mellan en eller flera upphandlande
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merKommunstyrelsen. Kommunrevisionen har under hösten 2004 granskat rubricerade rutiner. Revisionsrapport har upprättats i september månad, bilaga.
2004-10-13 Kommunstyrelsen Revisionsrapport, september 2004, efter granskning av rutinerna för återsökning av statsbidrag för förhöjda kostnader vid inköp av momsbefriade tjänster Kommunrevisionen har
Läs merAvvikelsehantering av fakturor från inköpssystemet. Genväg till frågan Beställningar från inköpssystemet
Avvikelsehantering av fakturor från inköpssystemet Sidan 2 3 Sidan 4 5 Sidan 6 Sidan 7 Saknad varumottagning Kontrollattest IIN Inställning av uppgiftslistan. Genväg till frågan Beställningar från inköpssystemet
Läs merGranskning av hur fakturor kontrolleras
LANDSTINGSREVISIONEN Granskning av hur fakturor kontrolleras Rapport nr 18/2017 Februari 2018 Malin W Blom, Sara Granlund, Ellen Fransson, Ernst & Young AB Diarienummer: REV 42:2 2017 Revisionsrapport
Läs merRiktlinjer för upphandling och inköp
Riktlinjer upphandling och inköp Dnr Ks 11/159 Riktlinjer för upphandling och inköp Ånge kommunkoncern Antagen av kommunstyrelsen 2011-06-07 110 841 81 Ånge kommun tel 0690-250 100 e-post ange@ange.se
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merRegler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun
Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades
Läs merAvesta kommun. Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster. KPMG AB 2012-09-19 Antal sidor: 11
Avesta kommun Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster KPMG AB 2012-09-19 Antal sidor: 11 2012 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merRevisionsrapport 17 / 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2012. Huddinge kommun. Granskning av otillåtna bisysslor
Revisionsrapport 17 / 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2012 Huddinge kommun Granskning av otillåtna bisysslor Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2.
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs mer2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning
KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2013-11- 1 4 ~ KARLSKOGA KOMMUN "ld'. Revisionen 2013-11-13 Samhällsbyggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Rapport från kommunrevisorerna avseende
Läs merRevisionsrapport. Tierps kommun. Granskning av anställdas bisysslor. Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor Tierps kommun Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor December 2011 Innehållsförteckning Sammanfattning 3 1 Inledning och bakgrund 5 1.1 Revisionsfråga
Läs merInköp och upphandling
www.pwc.se Revisionsrapport Lotta Ricklander Richard Vahul Inköp och upphandling Nynäshamns kommun Nynäshamns kommun Inköp och upphandling Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...
Läs merDnr 2011-468 2012-12-13 D 12
Dnr 2011-468 2012-12-13 D 12 D 12 1 Inledning Revisorsnämnden (RN) har mottagit en anmälan avseende auktoriserade revisorn A-sons uppdrag i ett aktiebolag (nedan benämnt entreprenadbolaget eller bolaget)
Läs merUnder Administration finns följande val: Grupper, Användare, Adresser, Konteringsvärden, Delegeringar och Abonnemang.
Lathund Lokaladministratör (senast uppdaterad 2009-03-14) Lokaladministratör Om du fått rollen Lokaladministratör så kan du se mer information i än tidigare. Rollen är främst avsedd för ekonomiadministratörer,
Läs mer