Arvika kommun. Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Arvika kommun. Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-10-13 Antal sidor: 13"

Transkript

1 ABCD Arvika kommun Leverantörsfakturarutin Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the

2 ABCD Arvika kommun Leverantörsfakturarutin Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 3. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvarig nämnd 7. Metod 8. Projektorganisation 9. Granskning 9.1 Regelverk Lagstiftning Interna regelverk 9.2 Ekonomisystem 9.3 Fakturaflödet 9.4 Ankomstregistrering Fakturor via posten Elektroniska fakturor 9.5 Fördelning 9.6 Mottagninsgattest 9.7 Beslutsattest 9.8 Bokföring/Periodisering 9.9 Betalning 9.10 Krediteringar 9.11 Intern kontrollgranskning 10. KPMGs slutsatser

3 1. Sammanfattning Vi har av Arvika kommuns revisorer fått i uppdrag att granska kommunens leverantörsfakturarutin. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Inom leverantörsfakturarutinen hanteras årligen ett mycket betydande antal dokument. Handläggningen har stor betydelse för flera viktiga aspekter av den interna kontrollen i kommunen. Syftet med granskningen har varit att bedöma om rutinen för handläggning av leverantörsfakturor uppfyller kraven på god intern kontroll avseende rättvisande redovisning och rapportering, ändamålsenlig och effektiv handläggning samt efterlevnad av lag, reglementen och andra styrande dokument. Vi har därför översiktligt kartlagt rutinen från ankomsten av en faktura till dess betalning. Nedanstående figur ger en översiktlig bild över flödet. Vår övergripande bedömning är att rutinen fungerar på ett ändamålsenligt och betryggande sätt. Vi har heller inte iakttagit några direkta brister i själva fakturaflödet. Däremot finns det brister i tillsynen av den interna kontrollen. I kommunen finns det upprättat en tillsynsplan för hur den interna kontrollen ska ske. Vi har gått igenom tillsynsplanen och bedömer att de områden och de kontrollmoment som granskas är relevanta. Sammantaget bör granskning enligt tillsynsplanen ge kommunen ett bra underlag för att uppnå en god intern kontroll. Under året har emellertid tillsynsplanen bara följts under den första delen av året. Från juni månad och framåt har ingen granskning enligt tillsynsplanen skett. Det finns praktiska skäl till detta men det är ändå inte acceptabelt. Det kan leda till brister i den interna kontrollen vilket kan leda till felaktigheter i redovisningen och/eller felaktiga inköp och utbetalningar. Vid vår granskning har vi även iakttagit ett moment där det är möjligt att effektivisera hanteringen. Det gäller vid arkiveringen av fakturor i pappersform. Här sker märkning med verifikationsnummer på själva pappersfakturan samtidigt som uppgiften framgår av den elektroniska fakturakopian och av den lista som tas ut efter att fakturorna skannats och preliminärbokförts. Detta är inte nödvändigt och momentet kan om så önskas tas bort. En annan möjlig förbättring skulle vara att en större del av fakturorna periodiseras korrekt redan vid första bokföringen. På så vis skulle de mer tidsödande manuella korrigeringarna kunna minskas. 1

4 2. Bakgrund 3. Syfte Vi har av Arvika kommuns revisorer fått i uppdrag att granska kommunens leverantörsfakturarutin. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Inom leverantörsfakturarutinen hanteras årligen ett mycket betydande antal dokument. Handläggningen har stor betydelse för flera viktiga aspekter av den interna kontrollen i kommunen. Arvika kommuns revisorer har i sin risk- och väsentlighetsprövning gjort bedömningen att en granskning av denna omfattande och kommunövergripande rutin skall genomföras. Syftet med granskningen har varit att bedöma om rutinen för handläggning av leverantörsfakturor uppfyller kraven på god intern kontroll avseende rättvisande redovisning och rapportering, ändamålsenlig och effektiv handläggning samt efterlevnad av lag, reglementen och andra styrande dokument. Vi har därför att översiktligt kartlagt rutinen från ankomsten av en faktura till dess betalning. Väsentliga moment som bl a innefattar kontrollaspekter på fullständighet, riktighet och godkännande utgör Ankomstregistrering, inskanning Bokföring Riktighetskontroller Godkännande/attest Periodisering (bokföring i rätt period) Betalningsrutin Bevakning av krediteringar 4. Avgränsning Granskningen har omfattat fakturahandläggningen under Granskningen har syftat till att pröva kommunens rutiner, inte primärt till att hitta enskilda felaktiga fakturor. 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om rutinerna uppfyller Lag 2

5 Föreskrifter Interna regelverk och policys 6. Ansvarig nämnd 7. Metod Granskningen har avsett kommunstyrelsen. Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument Intervjuer med berörda tjänstemän Kartläggning av fakturaflöde Användning av befintliga, inbyggda kontroller för registeranalys Stickprov på fakturor 8. Projektorganisation Granskningen har utförts av Peter Rosengren godkänd revisor, under ledning av Anders Naeslund, certifierad kommunal yrkesrevisor. 3

6 9. Granskning 9.1 Regelverk Lagstiftning Lagstiftning på området är främst Lagen om kommunal redovisnings krav på den löpande bokföringen och årsredovisning och Kommunallagens krav på god ekonomisk hushållning och god intern kontroll. Området berörs även av lagstiftning kring offentlighet och sekretess Interna regelverk Arvika kommun har antagit Reglemente för ekonomiska transaktioner (antaget 2009). Dessutom finns en Rutin för beslutsattest (framtagen 2011). Utöver detta finns även en attestförteckning vilken antas årligen eller oftare vid behov Reglemente för ekonomiska transaktioner I reglementet slås fast att målsättningen är att undvika avsiktliga eller oavsiktliga fel och därigenom säkerställa att de transaktioner som bokförs är korrekta med avseende på prestation, villkor, bokföring och beslut. Det slås även fast att Kommunstyrelsen har det övergripande ansvaret för uppföljning, kontroll och utvärdering av reglementet. Verksamhetschefer har ansvar inom respektive verksamhetsområde för att aktuell attestförteckning finns upprättad samt för att attestansvariga är informerade om reglerna och dess innebörd. Attestansvariga har som ansvar att tillämpa fastställda anvisningar samt att rapportera eventuella brister i dem. Reglementet tar även upp vilka kontroller som ska utföras, vem som ska utföra kontrollen och vilka krav som ska ställas på kontrollernas utformning. Det finns även anvisningar hur olika roller; verksamhetschefer, beslutsattestanter och mottagningsattestanter ska tillämpa reglementet Rutin för beslutsattest Rutinen tar upp hur attestförteckningen ska upprättas, antas och hållas uppdaterad. Det nämns även vem som kan eller bör utses till beslutsattestant. Det nämns även att attestförteckningen ska vara antagen i Kommunstyrelsen och diarieförd. 9.2 Ekonomisystem Arvika kommun använder ekonomisystemet Economa. Fakturahanteringssystemet IoF är en integrerad del i det övriga redovisningssystemet. Hela redovisningssystemet inklusive 4

7 fakturahanteringssystem är utvecklat av Aditro. Kommunen kan själva påverka vissa användardelar i systemet men gör inget som berör systemets funktionalitet. I fakturahanteringssystemet finns det möjlighet att skriva in kommentarer, såsom frågor eller förtydliganden, avseende aktuell faktura. Vid vår granskning har vi sett att detta utnyttjas i stor utsträckning. Vid vår granskning hade % av fakturorna i vårt urval någon form av notering. Systemet skickar även ut automatiska påminnelser till de personer som har kvar obetalda fakturor i sina inkorgar. Personalen gör sedan en månatlig uppföljning av detta. 9.3 Fakturaflödet Vi har vid vår granskning följt en fakturas väg från ankomst till betalning. Nedanstående figur ger en översiktlig bild över viktiga moment i flödet. Figuren är något schematisk och i vissa fall sker två moment samtidigt. I andra fall kan flödet avbrytas och en kreditering eller liknande sker från leverantör. Vi har dock valt att redovisa granskningen utifrån ovanstående figur. I vår granskning har kontroll av de olika momenten utförts på ett 70-tal fakturor bokförda i början av november. Arvika kommun tar emot cirka 900 fakturor per vecka till ett värde av ungefär kr, inklusive moms. 9.4 Ankomstregistrering Arvika kommun får dels fakturor via vanlig post och dels fakturor elektroniskt, så kallade e- fakturor. Processen är till största delen likartad men det skiljer sig åt en del i ankomstregistreringen. Nedan redogörs för respektive process. 5

8 9.4.1 Fakturor via posten En hel del leverantörer skickar fortfarande ut sina fakturor. De kommer då med den vanliga posten och vid sorteringen läggs alla inkommande fakturor för sig. De tas sedan om hand av personal från ekonomiavdelningen som öppnar posten och ankomststämplar samtliga fakturor. I samband med det kontrolleras fakturan så att den tillhör Arvika kommun och att det finns en känd mottagare. I de fall då mottagare saknas eller om det verkar vara fel mottagare kontaktas leverantören. Då erhålls i de flesta fall mottagare. Grundar sig fakturan på en underliggande rekvisition begärs även denna in. Skulle leverantören sakna information om mottagare kan inte kommunen godkänna fakturan vilken då skickas tillbaka till leverantören. Leverantören brukar då ta fram en ny faktura med efterfrågade uppgifter. När postmottagaren säkerställt att fakturan har en mottagare i kommunen skannas fakturorna in. De kan då tas om hand i fakturasystemet. Här måste då personal ta varje inskannad faktura och skriva in fakturanr, belopp, datum, mottagare och leverantörens bank/plusgiro. I samband med det erhåller fakturan ett verifikationsnummer i en särskild nummerserie och fakturan bokas upp i ett försystem till huvudboken. I samband med detta skickas fakturan vidare till ansvarig mottagare. När inskannade fakturor förts in tas en så kallad buntlista ut. Den är en lista över alla registrerade fakturor sorterade i verifikationsnummerordning. Inskannade fakturor stämplas därefter med sitt verifikationsnummer. Buntlistan skrivs ut och läggs ihop med de inskannade fakturorna som hör till buntlistan och sparas i arkivkartonger i arkivet Elektroniska fakturor Arvika kommun får e-fakturor från ett antal av de större leverantörerna. De leverantörerna finns då inlagda i systemet med bank/plusgiro, organisationsnummer, adress med mera och fakturasystemet känner av de fakturorna. E-fakturor hämtas i fil en gång per dag. Om fakturan är korrekt med mottagare och annat sker registrering automatiskt. Fakturan får ett verifikationsnummer i en särskild nummerserie och bokas upp i försystemet till huvudboken. Samtidigt skickas fakturan till ansvarig mottagare. Det händer ibland att e-fakturorna inte läses in som de ska. De hamnar då i en särskild mapp där de kan kontrolleras med avseende på vilket fel det är. Vissa fel kan kommunen själva korrigera och de kan sedan hämtas upp nästkommande dag. Det händer dock att detta inte hjälper eller att felet inte kan åtgärdas. Då skrivs fakturan ut och skannas istället in. Vid vissa tillfällen har det varit problem med en särskild leverantörs fakturor. Då har kontakt tagits med leverantören för att lösa problemet KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt. Vid vår granskning har vi även iakttagit ett moment där det är möjligt att effektivisera hanteringen. Det gäller vid arkiveringen av fakturor i pappersform. Här sker märkning med verifikationsnummer på själva pappersfakturan samtidigt som uppgiften framgår av den elektroniska fakturakopian och av den lista som tas ut 6

9 efter att fakturorna skannats och preliminärbokförts. Detta är inte nödvändigt och momentet kan om så önskas tas bort. 9.5 Fördelning Samtliga fakturor som inkommer till Arvika kommun skall ha en namngiven mottagare eller ett mottagningsnummer. För e-fakturor är detta regel. För pappersfakturor kan det ibland saknas men som nämnts ovan begärs då en ny faktura med mottagare in från leverantören. Mottagare och mottagningsnummer är upprättat i enlighet med kommunens organisation i olika ansvarsområden. När en faktura konstaterats vara korrekt skickas den automatiskt till sin ansvarige mottagare KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt. 9.6 Mottagningsattest Arvika kommun har upprättat ett Reglemente för ekonomiska transaktioner (antaget 2009). Enligt reglementet avser mottagningsattest kontroll av att vara eller tjänst har mottagits. Denna attest intygar att kommunen tillgodogjorts det som beställts, att leverans har skett eller att prestation har utförts. Det är till mottagningsattestanten som fakturan går när den har registrerats och fått ett verifikationsnummer. Mottagare är i normalfallet en enhetschef eller motsvarande i 7

10 organisationen. Det händer att fakturor kommer till fel mottagare. Denne skickar då vidare fakturan till rätt mottagare. Om det inte framgår skickas fakturan tillbaka till ekonomiavdelningen som skickar den rätt eller kontaktar leverantör för mer information. Mottagningsattestanten är i normalfallet även den som konterar fakturan. Mottagaren gör i flera fall noteringar om fakturan som förtydligar vad det avser, vem som har begärt inköpet eller varför konteringen ser ut som den gör. När fakturan är godkänd går den till beslutsattestanten KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt. 9.7 Beslutsattest I kommunens reglemente för ekonomiska transaktioner framhålls att det är beslutsattestanten som har det övergripande ansvaret för den ekonomiska transaktionen. Beslutsattestanten ska ha insikt och kunskap om verksamheten eller projektet. Beslutsattestanten behöver i normalfallet inte utföra några direkta kontroller av levererad vara eller tjänst. Det ska mottagningsattestanten ha utfört. Detsamma gäller konteringen. Beslutsattestanten har dock möjlighet att ändra konteringen vid behov. Vid vår granskning har vi även kunnat konstatera att beslutsattestanten i flera fall ställer frågor om fakturan till mottagningsattestanten via noteringar i systemet innan den godkänns för betalning. I samband med beslutsattesten godkänns samtidigt fakturan för betalning. Dessutom bokas fakturan bort från försystemet och bokföring sker i huvudboken KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt. 9.8 Bokföring/Periodisering 8

11 I samband med att beslutsattest sker bokföring av fakturan in i huvudboken. Skulle det upptäckas att fel bokföring skett måste en manuell bokföringsorder upprättas för korrigering. Samma sak gäller vid periodiseringar. Fakturorna skall normalt sett periodiseras redan vid första konteringen. Det sker dock inte alltid varför manuella korrigeringar måste ske i efterhand. Periodiseringen innebär att kostnaden bokförs i den period dit den är hänförlig. Det kan även innebära att kostnaden fördelas över flera perioder KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt. En möjlig förbättring skulle vara att en större del av fakturorna periodiseras korrekt redan vid första bokföringen. På så vis skull de mer tidsödande manuella korrigeringarna kunna minskas. 9.9 Betalning I Arvika kommun innebär beslutsattesten att fakturan godkänns för betalning. Den skickas då till bank- eller plusgirot för betalningsbevakning. Därefter sker betalning på inskrivet datum eller, om det är passerat, omedelbart. Under perioden fram till betalningsdatum finns det möjlighet att via bank- eller plusgirot stoppa betalningen. Det finns även möjlighet att få information om vilka betalningar som är väntande KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt Krediteringar Det händer tämligen ofta att leverantörer skickar krediteringar av hela eller delar av fakturor. De hanteras i princip på samma sätt som en vanlig leverantörsfaktura. Efter beslutsattest skickas även kreditfakturan till plus- eller bankgiro där den reducerar betalningen till leverantörerna. 9

12 Någon enstaka gång händer det att den ursprungliga fakturan redan betalats och det kommer inga nya från leverantören. Krediteringen stannar då hos bank- eller plusgirot där den kvarstår i ett år. Varje kvartal får kommunen listor därifrån och då framgår om det finns oreglerade krediteringar. Dessa kan då plockas ur systemet och kunden kontaktas för en manuell reglering av kreditbeloppet KPMGs bedömning Vi bedömer att momentet fungerar på ett tillfredsställande sätt Intern kontrollgranskning Kommunen har i enlighet med sitt Reglemente för ekonomiska transaktioner upprättat en tillsynsplan för hur den interna kontrollen ska ske. Det är ekonomiavdelningen som ansvarar för fakturagranskning och efterlevnad av reglementet och för fortlöpande statistik som rapporteras till ekonomichefen. Tillsynsplanen ska, enligt reglementet, upprättas så att granskning sker där stor risk och väsentliga belopp finns. För 2011 har en tillsynsplan upprättas där viss stickprovsgranskning ska ske månatligen. Granskningen sker på olika områden och omfattar olika kontrollmoment. Granskningsområden kan vara representation, investeringar, moms, förfallna fakturor, särskilda slag m.m. De moment som kontrolleras kan vara attester, kontering, momsavdrag, f-skattsedel m.m. I de fall granskningen uppmärksammar några svagheter i rutinen sker utbildning av berörda personer. Under 2011 har granskning enligt tillsynsplanen skett till och med maj. Därefter finns ingen dokumenterad granskning. Enligt ansvarig personal beror det dels på tidsbrist men även på att de personer som tidigare utfört granskningen slutat sin tjänst eller inte varit tillgängliga. I de fallen är det inte alltid möjligt att ersätta den personen med någon annan som har rätt kompetens för att utföra granskningen KPMGs bedömning Vi bedömer att den tillsynsplan som finns är relevant för området. Som nämnts ovan har granskning enligt tillsynsplanen endast skett till och med maj. Det är inte acceptabelt och innebär en risk för att det finns oupptäckta brister i den interna kontrollen. 10. KPMGs slutsatser Vi har vid vår granskning följt rutinen kring leverantörsfakturor i Arvika kommun. Det har skett genom intervjuer med berörd personal, stickprovsgranskning av fakturor samt uppföljning av den interna kontrollgranskning som sker. Vår övergripande bedömning är att rutinen fungerar på ett ändamålsenligt och betryggande sätt. Vi har heller inte iakttagit några direkta brister i själva fakturaflödet. Däremot finns det brister i tillsynen av den interna kontrollen. 10

13 I kommunen finns det upprättat en tillsynsplan för hur den interna kontrollen ska ske. Vi har gått igenom tillsynsplanen och bedömer att de områden och de kontrollmoment som granskas är relevanta. Sammantaget bör granskning enligt tillsynsplanen ge kommunen ett bra underlag för att uppnå en god intern kontroll. Under året har emellertid tillsynsplanen bara följts under den första delen av året. Från juni månad och framåt har ingen granskning enligt tillsynsplanen skett. Det finns praktiska skäl till detta men det är ändå inte acceptabelt. Det kan leda till brister i den interna kontrollen vilket kan leda till felaktigheter i redovisningen och/eller felaktiga inköp och utbetalningar. Vid vår granskning har vi även iakttagit ett moment där det är möjligt att effektivisera hanteringen. Det gäller vid arkiveringen av fakturor i pappersform. Här sker märkning med verifikationsnummer på själva pappersfakturan samtidigt som uppgiften framgår av den elektroniska fakturakopian och av den lista som tas ut efter att fakturorna skannats och preliminärbokförts. Detta är inte nödvändigt och momentet kan om så önskas tas bort. En annan möjlig förbättring skulle vara att en större del av fakturorna periodiseras korrekt redan vid första bokföringen. På så vis skull de mer tidsödande manuella korrigeringarna kunna minskas. KPMG, dag som ovan Anders Naeslund Certifierad kommunal yrkesrevisor Peter Rosengren Godkänd revisor 11

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN

ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med

Läs mer

Tillämpningsanvisning till Attestreglemente

Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro

Läs mer

ABCD. Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport. Arvika kommun. KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12

ABCD. Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport. Arvika kommun. KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12 ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12 ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp 2011-11-15 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund

Läs mer

Intern kontroll avseende fakturahantering

Intern kontroll avseende fakturahantering Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2

Läs mer

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

www.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet

Läs mer

www.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet

Läs mer

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors

Läs mer

Granskningsrapport Nr

Granskningsrapport Nr Nr. 2015-06 s revisorer Granskning av Granskningsrapport Nr. 2015-06 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring Mats Lindskog Bengt Joehns Harri Rosqvist Kristoffer Glinka Audit

Läs mer

Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder

Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning

Läs mer

Kommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun

Kommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller

Läs mer

Granskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun

Granskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse

Läs mer

Kommunal Författningssamling

Kommunal Författningssamling Kommunal Författningssamling Dokumenttyp Dokumentnamn Nämnd Förvaltning Reglemente Kommunstyrelsen Kommunkansliet Antagen Kommunfullmäktige 2015-09-14 Paragraf 77/2015 Ansvar Ekonomichef / Kanslichef Antagen

Läs mer

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner 1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest

Läs mer

S Attestregler Regler

S Attestregler Regler www.hassleholm.se S Attestregler Regler Diarienummer: 2015/586 040 Fastställt den: 2015-12-14 182 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen

Läs mer

Revisionsrapport: Verifikationsgranskning. Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. För revisorerna i Jämtlands Gymnasieförbund

Revisionsrapport: Verifikationsgranskning. Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. För revisorerna i Jämtlands Gymnasieförbund Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade i sammanfattningen

Läs mer

REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER

REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive

Läs mer

Attestreglemente för Borgholms kommun

Attestreglemente för Borgholms kommun Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig

Läs mer

Reglemente för attest

Reglemente för attest Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive

Läs mer

1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige

1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige 1 (5) Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 2011-01-10. 2 (5) Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion Intern kontroll: Kommunalt koncernföretag Intyg

Läs mer

Attestreglemente med tillämpningsanvisningar

Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare

Läs mer

Attestreglemente med anvisningar för kontroll av ekonomiska transaktioner

Attestreglemente med anvisningar för kontroll av ekonomiska transaktioner KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 1999:5-002 Attestreglemente med anvisningar för kontroll av ekonomiska transaktioner ANTAGET AV KF 1999-11-25 149 REVIDERAT AV KF 2009-01-29 7 REVIDERAT AV KF 2016-05-12 52

Läs mer

Svedala Kommuns 4:16 Författningssamling 1(6)

Svedala Kommuns 4:16 Författningssamling 1(6) Författningssamling 1(6) Reglemente för ekonomiska transaktioner antaget av kommunfullmäktige 2002-02-13, 11 Gäller från 2002-03-01 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive

Läs mer

Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer

Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 27 oktober 2008 212 Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion: Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning.

Läs mer

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1

Läs mer

Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor

Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering

Läs mer

Intern kontroll och attester

Intern kontroll och attester Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod

Läs mer

Granskning av leverantörsfakturor

Granskning av leverantörsfakturor Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3

Läs mer

Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN

Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner (kassaverifikationer, fakturautbetalningar,

Läs mer

FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING

FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt

Läs mer

Attestreglemente för Malung-Sälens kommun

Attestreglemente för Malung-Sälens kommun Attestreglemente för Malung-Sälens kommun Antaget av kommunfullmäktige 2013-09-23 73 Gäller från och med 2013-10-23 Innehåll Allmänt... 3 Ansvar... 3 Attest... 3 Kontroll av attest, behörighetsattest...

Läs mer

Reglemente. Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner. Mariestad. Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23

Reglemente. Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner. Mariestad. Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23 Reglemente Attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Mariestad Antaget av Kommunfullmäktige Mariestad 2009-09-23 Datum: 2012-01-24 Dnr: Sida: 2 (10) Reglemente för attest och kontroll av ekonomiska

Läs mer

ATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19

ATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten

Läs mer

Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna

Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...

Läs mer

Att betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad

Att betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden

Läs mer

Offentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor

Offentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag

Läs mer

Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81

Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81 Kommunal författningssamling Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga verifikationer,

Läs mer

Verifikationsgranskning

Verifikationsgranskning Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare

Läs mer

Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE

Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde

Läs mer

För ytterligare information angående granskningen hänvisas till rapporten.

För ytterligare information angående granskningen hänvisas till rapporten. MARIESTAD KOMMUN 2011-12-13 Revisorerna Till Kommunstyrelsen Barn- och utbildningsnämnden Socialnämnden Miljö- och byggnadsnämnden Teknisk nämnd Kulturnämnd För kännedom Kommunfullmäktige Kommunrevisorerna

Läs mer

Revisionsrapport Representation Regler och rutiner. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Representation Regler och rutiner. Härjedalens kommun Revisionsrapport Representation Regler och rutiner Härjedalens kommun 31 mars 2016 Innehåll Sammanfattning.3 1.Inledning..4 2.Resultat 5 3. Revisionell bedömning.8 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund I

Läs mer

Trelleborgs kommun Revisorerna

Trelleborgs kommun Revisorerna Revisorerna 2013-09-10 Kommunstyrelsen Granskning av kommunens faktura hantering har på uppdrag av kommunens revisorer i Trelleborg kommun genomfört en granskning av om styrelsens och nämndernas interna

Läs mer

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner 1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar

Läs mer

Bergslagens kommunalteknik. Nyckelhantering Projektplan. KPMG AB 10 augusti 2016 Antal sidor: 5. Projektplan nyckelhantering.docx

Bergslagens kommunalteknik. Nyckelhantering Projektplan. KPMG AB 10 augusti 2016 Antal sidor: 5. Projektplan nyckelhantering.docx Projektplan KPMG AB 10 augusti 2016 Antal sidor: 5 Projektplan nyckelhantering.docx Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Avgränsning 1 4. Revisionskriterier 1 5. Ansvarig nämnd 2 6. Metod 2 7. Projektorganisation

Läs mer

Kommunala bolag där kommunen har ett väsentligt inflytande utfärdar egna riktlinjer som i tillämpliga delar skall beakta kommunens regler.

Kommunala bolag där kommunen har ett väsentligt inflytande utfärdar egna riktlinjer som i tillämpliga delar skall beakta kommunens regler. 1 ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig

Läs mer

Revisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015

Revisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015 www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...

Läs mer

ATTESTREGLEMENTE FÖR UMEÅ KOMMUN

ATTESTREGLEMENTE FÖR UMEÅ KOMMUN ATTESTREGLEMENTE FÖR UMEÅ KOMMUN Ersätter attestreglemente för Umeå kommun antaget av kommunfullmäktige 2002-03-26 52 och reviderat av kommunfullmäktige 2006-11-27 157 Dokumenttyp Riktlinjer Dokumentägare

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

Attestreglemente Reviderat 2012 KS12.185

Attestreglemente Reviderat 2012 KS12.185 Reviderat 2012 KS12.185 2012-03-27 Marina Skyldberg Innehåll 1 Inledning 5 2 Attestreglemente 6 2.1 Omfattning...6 2.2 Huvudregler...6 2.3 Ansvar...6 2.3.1 Kommunfullmäktige...6 2.3.2 Kommunstyrelsen...6

Läs mer

Elektronisk fakturahantering

Elektronisk fakturahantering Elektronisk fakturahantering Vad är Elektronisk fakturahantering? Elektronisk fakturahantering som förkortas EFH är en tilläggsfunktion i MONITOR som tillhandahåller systemstöd för att scanna in och elektroniskt

Läs mer

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning

Läs mer

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till

Läs mer

Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor

Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Dnr: Rev 33-2012 Genomförd av: Revisionsenheten Thomas Vilhelmsson Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 19 februari 2014 1 Innehåll 1 Sammanfattning...

Läs mer

Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete

Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Översiktlig granskning ledningssystem för systematisk kvalitetsarbete Revisionen har via KPMG genomfört en granskning

Läs mer

Författningssamling 030.2

Författningssamling 030.2 1 (18) Författningssamling 030.2 Attestreglemente - Regler för kontroll av verifikationer och tillämpningsanvisningar till attestreglemente Fastställt av kommunfullmäktige 2011-01-10, 7 Gäller fr.o.m.

Läs mer

Revisionsberättelse för år 2011

Revisionsberättelse för år 2011 Till Kommunfullmäktige Revisionsberättelse för år 2011 Arvika kommuns revisorer har granskat kommunstyrelsens och nämndernas verksamhet. Genom utsedda lekmannarevisorer har vi även granskat verksamheten

Läs mer

Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar

Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar 1(2) 2013-03-15 LJ2013/426 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar Bakgrund Med början våren 2013 kommer successivt system med elektronisk

Läs mer

Attestreglemente för Region Skåne

Attestreglemente för Region Skåne Attestreglemente för Region Skåne 1 Syfte Detta attestreglemente syftar till att vidmakthålla en hög säkerhetsnivå och god ekonomisk hushållning vad avser hanteringen av Region Skånes resurser. Regionens

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

System och rutiner 2009

System och rutiner 2009 Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och

Läs mer

Revisionsrapport Faktureringsrutiner

Revisionsrapport Faktureringsrutiner s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av faktureringsrutiner inom äldreomsorgen. Revisionen hemställer

Läs mer

Region Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved.

Region Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved. Region Skåne s- och attestrutinen Insert Picture November 00 00 Deloitte All rights reserved. Kostnader Beskrivning av inköpsrutin Huvudbok Processing Accounts Payable Utbetalning Kassa bank Kostnader

Läs mer

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...

Läs mer

Beslutsattest omfattar följande moment:

Beslutsattest omfattar följande moment: 1 (3) 9:0 ATTESTREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning och medel som kommunen ålagts eller åtagit

Läs mer

Stadsrevisionen. Projektplan. Intern styrning och kontroll leverantörer. goteborg.se/stadsrevisionen

Stadsrevisionen. Projektplan. Intern styrning och kontroll leverantörer. goteborg.se/stadsrevisionen Stadsrevisionen Projektplan Intern styrning och kontroll leverantörer goteborg.se/stadsrevisionen 2 INTERN STYRNING OCH KONTROLL LEVERANTÖRER Intern styrning och kontroll leverantörer I revisionsplanen

Läs mer

Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering

Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Vänersborgs kommun Revisionsrapport November 2010 Kerstin Rosendahl Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Revisionsfråga...

Läs mer

Hällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13

Hällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13 Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen 3. Syfte 4. Avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.

Revisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012. _..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..

Läs mer

Granskning av landstingets leverantörsregister

Granskning av landstingets leverantörsregister Granskning av landstingets leverantörsregister Rapport nr 07/2012 Oktober 2012 Eva M. R. Moe, revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund... 4 3. Revisionsfrågor... 4 4. Avgränsningar...

Läs mer

Granskning intern kontroll

Granskning intern kontroll Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning

Läs mer

Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63.

Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras,

Läs mer

Attestreglemente för Orsa kommun

Attestreglemente för Orsa kommun Orsa kommun 2007-01-01 1(6) för Orsa kommun 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagt

Läs mer

Tillämpningsanvisningar till attestreglemente

Tillämpningsanvisningar till attestreglemente Sida 1/8 Tillämpningsanvisningar till attestreglemente Ansvar Kommunfullmäktige har det övergripande ansvaret för kommunen och fastställer attestreglementet. Kommunstyrelsens förvaltning ekonomichefen

Läs mer

ATTESTREGLEMENTE FÖR FINSPÅNGS KOMMUN

ATTESTREGLEMENTE FÖR FINSPÅNGS KOMMUN 2008-05-27 Antaget av kommunfullmäktige 2008-01-30, 18 FFS FB ATTESTREGLEMENTE FÖR FINSPÅNGS KOMMUN OMFATTNING 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna

Läs mer

Attestordning för Region Halland

Attestordning för Region Halland 01054 1(1) TJÄNSTESKRIVELSE Datum Diarienummer Regionkontoret 2015-01-23 RS140379 Anne Conradsson, Ekonom Avdelningen för styrning och uppföljning Regionstyrelsen Attestordning för Region Halland Förslag

Läs mer

GNESTA gh i KOMMUN -X

GNESTA gh i KOMMUN -X GNESTA gh i KOMMUN -X Gnesta kommun Ink: 2014-10 - 2 9 Dnr För handläggning: 2014-10-29 Revisionsskrivelse Barn- och utbildningsnämnden För kännedom Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Revisionsrapport:

Läs mer

Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.

Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161. Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,

Läs mer

Syftet med reglerna i attestreglementet är att säkerställa att transaktioner som bokförs är korrekta avseende:

Syftet med reglerna i attestreglementet är att säkerställa att transaktioner som bokförs är korrekta avseende: ATTESTREGLEMENTE med tillämpningsanvisningar Omfattning Detta reglemente gäller för Ystads kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts

Läs mer

Externt finansierade projekt

Externt finansierade projekt Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning

Läs mer

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva november 1992 6:3 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner,

Läs mer

LS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund

LS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler

Läs mer

1 Syfte. 2 Omfattning

1 Syfte. 2 Omfattning Attestpolicy 2(4) 1 Syfte Attestpolicyn är en policy för kontroll av verifikationer. Attestpolicyn utgör endast en del av de interna regelverk som påverkar den interna kontrollen. En god intern kontroll

Läs mer

Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor

Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor www.pwc.se Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor 28 Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor Kalmar kommun

Läs mer

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella

Läs mer

Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse

Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner

Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering

Läs mer

REGLEMENTE INTERN KONTROLL

REGLEMENTE INTERN KONTROLL REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet

Läs mer

Uppföljande granskning av landstingets leverantörsregister

Uppföljande granskning av landstingets leverantörsregister DNR: REV 49:2-2015 PROMEMORIA Uppföljande granskning av landstingets leverantörsregister OKTOBER 2015 Rapport Ingrid Lindberg, revisionskontoret Innehåll 1 SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1 REKOMMENDATIONER...

Läs mer

Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område.

Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen lämnar

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och

Läs mer

INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015

INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom

Läs mer

Gemensamma tillämpningsanvisningar för kommunstyrelsens verksamheter

Gemensamma tillämpningsanvisningar för kommunstyrelsens verksamheter Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument Kontroll av verifikationer Gemensamma tillämpningsanvisningar för kommunstyrelsens verksamheter ANTAGET AV: Kommunstyrelsen DATUM: 2016-02-04,

Läs mer

Riktlinje Attestreglemente för Karlskoga kommun

Riktlinje Attestreglemente för Karlskoga kommun Riktlinje Attestreglemente för Karlskoga kommun Fastställd av: KF 122, 2014-09-23 Revideras senast: 2016-12-31 Innehåll Riktlinje - Attestreglemente... 3 Omfattning... 3 Angränsande styrdokument... 3 Syfte...

Läs mer

Reglemente. Administrativa kontoret Ekonomiavdelning. 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16

Reglemente. Administrativa kontoret Ekonomiavdelning. 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16 Administrativa kontoret Ekonomiavdelning 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16 Reglemente Intern kontroll Kommunstyrelsens arbetsutskott 2006-01-23 Kommunstyrelsen 2006-02-06 Kommunfullmäktige 2006-02-27

Läs mer

Attestreglemente för Motala kommun

Attestreglemente för Motala kommun Kommunal författningssamling Attestreglemente för Motala kommun Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL POLICY 1 (5) Datum Bertil Wiman 2006-05-29 0589-87020, 073-7657020 bertil.wiman@arboga.se REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av Kommunfullmäktige 2006-08-31, 81 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta

Läs mer