1 JURIDISKA FAKULTETEN FINANSRÄTT Offentlig rätt Ämnensstudier 11.2.2011 RN, JM Besvara frågorna 1, 2, 3 samt 4 a och 4 b på skilda ark. Fråga 5 besvaras på frågeblanketten. Ett svarspapper skall inlämnas även i det fallet att studerande inte vill svara på frågan. Ersättande poäng vilka erhållits från godkända prestationer i föreläsningsserier meddelas skilt för varje ersättande uppgift genom att inlämna ett svarspapper varpå det antecknas poängen, föreläsaren och presteringstidpunkten för föreläsningsserien. Gottgörelsepoäng vilka erhållits från godkända prestationer i föreläsningsserier meddelas lägre ner på detta papper på det utrymme som reserverats för detta. För varje föreläsningsseries del bör nämnas poängen, föreläsaren och presteringstidpunkten för föreläsningsserien. Även detta papper bör alltid inlämnas oberoende av ifall studerande har i tenten användbara gottgörelsepoäng eller inte. Kom ihåg att skriva ditt namn på detta papper. Frågorna 1-3 bedöms på skalan 0-10 poäng och vardera punkten i fråga 4 på skalan 0-5 poäng. Fråga 5 består av tre delfrågor som sammanlagt kan betinga maximalt 10 poäng. Det totala poängantalet är 50 poäng. GOTTGÖRELSEPOÄNG Namn: Har Du gottgörelsepoäng vilka kan användas i tenten? Meddela dem här (föreläsaren, föreläsningsseriens tidpunkt och poängantal)! UPPGIFT OM MÖJLIGA TIDIGARE DELTAGANDEN Har Du tidigare deltagit i finansrättens obligatoriska ämnesstudietentamen? Hur många gånger och när?
2 Fråga 1 En fysisk person har 25.9.2010 grundat ett aktiebolag för att fortsätta detaljhandeln med nya och begagnade personbilar som han tidigare bedrivit med sin maka. Han tecknade alla aktierna i aktiebolaget. Tillgångarna (bl.a. bilarna till salu och lokalfastigheten) och skulderna i hans rörelse övergick med sitt balansvärde till aktiebolaget som grundats för att fortsätta med verksamheten. Det grundade bolaget antecknades i handelsregistret 10.1.2011. Redogör för hurdana inkomstmervärdes- och överlåtelseskattefrågor som anknyter till denna åtgärd och ta ställning till på vilket sätt de avgörs. Redogör även för inkomst- och mervärdesskattebehandlingen av utgifterna för julfesten som bolaget ordnade för sin personal. Motivera din ståndpunkt och nämn även de tillämpliga bestämmelserna. Fråga 2 Den 29-årige Matti som bor ensam bosatte sig utomlands i början av februari 2008. Matti är finsk medborgare. Matti äger helt och hållet A Ab, som är ett enligt finska lagar grundat och i Finland registererat aktiebolag. Matti har ingen annan nämnvärd egedom. A Ab:s plats för företagsledning och kontor är belägna utomlands i samma stat där Matti är bosatt. A Ab affärsverksamhet utgörs av global näthandel, som genererar vinst. Bolaget utbetalar vinsterna alltid genast och i det närmaste helt som dividend. A Ab har inga andra arbetstagare än Matti. Matti får månadslön från bolaget. Mellan Finland och det land där Matti är bosatt har det ingåtts ett skatteavtal, som motsvarar OECD:s modellskatteavtal. Hurdana till inkomstbeskattningen anknytna skattepåföljder kan Mattis affärsverksamhet medföra år 2011 och i framtiden? Fråga 3 Horsmavaara kommun ingick ett avtal om anskaffning av tvätteritjänster med A. Avtalet är femårigt och dess i avtalet fastställda totala värde uppgår till 1,2 miljoner euro. Avtalet innehåller en option för 2 år. Anbudsgivarna B, C, D och E deltog också i det öppna anbudsförfarandet som ordnades om avtalet. Som urvalsgrund hade bestämts helhetsekonomisk förmånlighet (pris 50%, kvalitet 50%). Av upphandlingsbeslutet framgår att kommunen efter anbudsjämförelse avslagit B:s anbud på den grunden att anbudsgivaren inte uppfyllde de fodrade behörighetsvillkoren, till vilka det enligt anbudsbegäran hörde ett ISOkvalitetssystem. B:s anbud var också till sitt pris det dyraste, 1,5 miljoner euro. C:s anbud var till sitt pris det billigaste, men enligt anbudsjämförelsehandlingen ansågs det lägsta priset bero på att anbudet hade dimensionerats för 15 lass per vecka, medan det i anbudsbegäran förutsattes minst 20 lass per vecka. För att försätta anbuden i jämförbar form höjde kommunen C:s anbudspris med 33 procent, varigenom A:s anbud formades till det fördelaktigaste i pris.
3 Estniska D:s anbud var till sitt totala värde 1,3 miljoner euro. D hade dock för de i anbudsbegäran angivna jämförelsegrunderna beträffande kvalitet erhållit klart flera poäng (9) än A som har hemvist i Horsmavaraa kommun och med vilken avtalet ingåtts (5). Även beträffande priset var det poängantal som D erhållit endast ett poäng lägre än det poängantal som A erhållit. E:s anbud var till sitt totala värde 1,25 miljoner euro. E erhöll dock endast ett kvalitetspoäng. Då du fungerar som föredragande vid marknadsdomstolen får du framför dig B:s, C:s och D:s ansökningar. I alla krävs att upphandlingsbeslutet ska upphävas och att upphandlingsavtalet ska ogiltigförklaras och att en gottgörelse- samt påföljdsavgift ska utdömas. Ungefär två månader efter att ansökningstiden löpt ut får du framför dig ytterligare E:s ansökan, i vilket det krävs ändring i det förkastande beslutet som E fått av kommunen rörande sin rättelseyrkan. E kräver att upphandlingsförfarandet ska avbrytas och att ett nytt anbudsförfarande ska ordnas. B:s, C:s, D:s och E:s ansökningar har gjorts på alla möjliga grunder. Ett hurudant förslag till avgörande skulle du göra i marknadsdomstolen? Fråga 4 De studerande som har avlagt någondera delen eller båda delarna av finansförvaltningsrätten vid ett särskilt föreläsningsförhör, lämnar in ett svarspapper per delfråga varpå det antecknas uppgifterna om ersättandet. Fråga 4 a (kan ersättas med föreläsningsserien i statshushållningsrätt) Fullmaktsförfarandet och dess betydelse för statsbudgeten enligt Myllymäki. Fråga 4 b (kan ersättas med föreläsningsserien i kommunalhushållningsrätt) Särdrag i kommunalhushållningens offentligrättsliga avgifter enligt Myllymäki.
4 JURIDISKA FAKULTETEN Finansrätt, Ämnesstudier, RN, JM Namn: Fråga 5 Besvara frågorna på det angivna svarsutrymmet och motivera alltid svaret när det är möjligt med lagrumshänvisningar och i annat fall med korta ordmotiveringar. Ifall det förekommer siffror i frågetexten bör du använda dessa i ditt svar. Skriv också ut beskattnings- och övriga uträckningar alltid då det är möjligt. I bedömningen beaktas endast text som skrivits på det angivna utrymmet. För hela frågan kan högst 10 poäng erhållas. Kom ihåg att skriva namn på båda svarsblanketterna! OBS: de som har avklarat prof. Kalimas eller prof. Myrskys föreläsningar i skattepolitik antecknar erhållna poäng och föreläsningstidpunkten på svarsutrymmet för delfråga c. Fråga 5 a På vilka olika sätt kan man enligt Myrsky och Räbinä kategorisera avdragen som görs i inkomstbeskattningen av fysiska personer? Ge även exempel. (Myrsky Räbinä) (4 poäng)
5 Namn: Fråga 5 b Ersättningar och inkomster som baserar sig på immateriella rättigheter i inkomstbeskattningen av fysiska personer. (Myrsky Räbinä) (3 poäng) Fråga 5 c (Kan ersättas med prof. Kalimas eller prof. Myrskys föreläsningsserie i skattepolitik) Vad avses med inkomstskattetröskeln och vilka är för- och nackdelarna med en hög inkomstskattetröskel i personbeskattningen enligt Määttä? (Määttä) (3 poäng)