Ämnesstudier RN, JM

Transkript

1 1 JURIDISKA FAKULTETEN FINANSRÄTT Ämnesstudier RN, JM Besvara frågorna 1, 2, 3 samt 4 a och 4 b på skilda ark. Fråga 5 besvaras på frågeblanketten. Ett svarspapper skall inlämnas även i det fallet att studerande inte vill svara på frågan. Ersättande poäng vilka erhållits från godkända prestationer i föreläsningsserier meddelas skilt för varje ersättande uppgift genom att inlämna ett svarspapper varpå det antecknas poängen, föreläsaren och prestationstidpunkten för föreläsningsserien. Gottgörelsepoäng vilka erhållits för godkända prestationer i föreläsningsserier meddelas lägre ned på detta papper på det utrymme som reserverats för detta. För varje föreläsningsseries del bör nämnas poängen, föreläsaren och prestationstidpunkten för föreläsningsserien. Även detta papper bör alltid inlämnas oberoende av om studerande har i tenten användbara gottgörelsepoäng eller inte. Kom ihåg att skriva ditt namn på detta papper. Frågorna 1-3 bedöms på skalan 0-10 poäng och vardera punkten i fråga 4 på skalan 0-5 poäng. Fråga 5 består av tre delfrågor som sammanlagt kan betinga maximalt 10 poäng. Det totala poängantalet är 50 poäng. Obs! Kontroll av gottgörelse- och ersättande poäng har flyttats till tentamensadministrationen. Förfrågningar om poäng: oik-tenttihallinto@helsinki.fi. GOTTGÖRELSEPOÄNG Namn: Har Du gottgörelsepoäng vilka kan användas i tenten? Meddela dem här (föreläsaren, föreläsningsseriens tidpunkt och poängantal)! UPPGIFT OM MÖJLIGA TIDIGARE DELTAGANDEN Har Du tidigare deltagit i finansrättens obligatoriska ämnesstudietentamen? Hur många gånger och när?

2 2 Fråga 1 År 2011, då han fyllde 60 år, överlät A aktiestocken till bolaget B Ab, som han ägde i dess helhet, till sin förmögna 80-åriga bror C för euro. B Ab:s verksamhetsområde är företagskonsultering och under de senaste åren har bolaget inbringat stora förluster, som fastställts i beskattningen. A är C:s enda arvinge. Enligt köpebrevet betalas köpeskillingen i lika stora rater under de fem kommande åren och äganderätten till aktierna övergår först då hela köpeskillingen är betald. B Ab:s nettotillgångar är euro. A har köpt aktiestocken av sin egen far för mark år Utred hurudana inkomst-, gåvo- och överlåtelseskatteföljder som förorsakas A, B Ab och C på grund av överlåtelsen. Reflektera över problemen med alternativa lösningar och nämn också de tillämpliga stadgandena. Fråga 2 Vid verkställandet av beskattningen för skatteåret 2011, har följande omständigheter uppdagats genom utredningsbegäran som tillställts A Ab, som tillverkar bastuugnar: 1) Bolaget hade betalat euro i skolavgifter för sitt engelska dotterbolagets finska contollers barn i England och dragit av dessa från sin inkomst i beskattningen. 2) Bolaget hade betalat euro i representationskostnader för att traktera sitt ryska dotterbolags kunder i Helsingfors, dragit av kostnaderna från sin inkomst och fakturerat samma summa från utländska bolaget. 3) Bolaget hade skänkt euro till envar av 10 välgörenhetsorganisationer och dragit av dessa utgifter från sin inkomst i beskattningen. 4) Bolaget hade sponsorerat en rallyförare med sammanlagt euro under förutsättningen att rallyförarens overall förses med bolagets logotyp när han uppträder i media. 5) Bolaget hade på anmodan av sin revisor bokfört en värdenedgång om euro på anskaffningsutgiften för sitt svenska dotterbolags aktiestock och dragit av beloppet från sin inkomst i beskattningen. 6) Bolaget hade bokat värdenedgångar på sina försäljningsfordringar om euro i sin bokföring och i sin beskattning.

3 3 7) Bolaget hade överlåtit för euro en fabriksfastighet, som hade en ickeavdragen anskaffningsutgift på euro och har därmed realiserat en förlust på euro, som dragits av i beskattningen. Bolaget hade på skatteblanketten uppgett en inkomst i näringsverksamhetens källa på euro. Hur ändras den beskattningsbara inkomsten på basis av det ovan anförda? Räkna ut den beskattningsbara inkomsten och samfundsskatten, då det finns euro oanvända förluster i inkomstkällan. Motiverat svar med paragrafhänvisningar. Fråga 3 Ge ett juridiskt motiverat svar på frågorna som ställts i underpunkterna 1-5. Ange eurobeloppen samt de tillämpliga stadgandena och eventuella andra rättsnormer. 1) Estniska bolaget A säljer en marknadsföringstjänst för euro (exkl. moms) till finska B Ab. B Ab har hemort och fast driftsställe endast i Finland. A har inte fast driftställe i Finland och har inte heller ansökt om momsskyldighet i Finland. Till vilket land ska mervärdesskatt betalas? Vem ska erlägga skatten? Hur mycket skatt ska erläggas? 2) C Ab bedriver till 100 % momspliktig rörelse. Bolagets 50-årsdag till ära skänker C Ab alla sina kunder (totalt 300 stycken) en likadan väggkalender försedd med bolagets logotyp. Kalendrarna kostade sammanlagt euro (inkl. moms). Därtill skänker C Ab sin bästa kund en individuellt vald present värd 300 euro (inkl. moms). Hur mycket i mervärdesskatt på inköpen får C Ab avdra? 3) D Ab säljer cyklar till det norska bolaget E för sammanlagt euro (exkl. moms). D Ab fakturerar E för cyklarna. På begäran av E levererar D Ab cyklarna åt F Ab som utför vissa ändringsarbeten på cyklarna. Ändringsarbetena kostar sammanlagt euro (inkl. moms). Efter ändringsarbetena levererar F Ab cyklarna åt E till Norge. Hur mycket mervärdesskatt ska D Ab erlägga på basis av sin försäljning? 4) G Ab köper en personbil för euro (inkl. moms). Bilen anskaffas för att huvudsakligen användas i den momspliktiga rörelsen som G Ab bedriver. En åttondel (1/8) av bilens användning kommer dock att bestå av bolagets delägares privatkörningar. Hur mycket av mervärdesskatten på bilen får G Ab avdra? 5) H Ab som bedriver catering service har en omsättning på cirka euro per räkenskapsperiod (12 mån.). H Oy arrangerar serveringen till sin delägares sons studentfest vederlagsfritt och anskaffar olika livsmedels för detta ändamål för sammanlagt euro (exkl. moms). Hur behandlas studentfestserveringen och livsmedelsinköpen i H Ab:s mervärdesbeskattning?

4 4 Fråga 4 De studerande som har avlagt någondera delen eller båda delarna av finansförvaltningsrätten vid ett särskilt föreläsningsförhör, lämnar in ett svarspapper per delfråga varpå det antecknas uppgifterna om ersättandet. Fråga 4 a (kan ersättas med föreläsningsserien i statshushållningsrätt) Budgetens olika funktioner enligt Myrskys bok. (Myrsky, Valtiontalousoikeus) (max 5 p.) Fråga 4 b (kan ersättas med föreläsningsserien i kommunalhushållningsrätt) 1. Av staten beviljade finansieringsunderstöd åt kommuner beroende av prövning. 2. Av Europeiska unionen beviljade stöd för att förstärka regional- och strukturpolitiken. (Myllymäki, Finanssihallinto-oikeus) (max 5 p.)

5 5 JURIDISKA FAKULTETEN Finansrätt, Ämnesstudier, RN, JM Namn: Fråga 5 Besvara frågorna på det angivna svarsutrymmet och motivera alltid svaret när det är möjligt med lagrumshänvisningar och i annat fall med korta ordmotiveringar. Ifall det förekommer siffror i frågetexten bör du använda dessa i ditt svar. Skriv också ut beskattnings- och övriga uträkningar på svarspappret alltid då det är möjligt. I bedömningen beaktas endast den text som är skriven på det angivna utrymmet. Får hela frågan kan högst 10 poäng erhållas. Kom ihåg att skriva namn på båda svarsblanketterna. OBS! De som har avklarat prof. Kalimas eller prof. Myrskys föreläsningar i skattepolitik antecknar erhållna poäng och föreläsningstidpunkten på svarsutrymmet för delfråga a. Fråga 5 a (Kan ersättas med prof. Kalimas eller prof. Myrskys föreläsningsserie i skattepolitik) Nämn de olika verksamhetsmodellerna då man svarar på den utmaning som internationell skattekonkurrens ställer och berätta vilken av dessa som bäst passar Finland enligt Määttä? (max 3 p.)

6 6 Fråga 5 b Namn: Vad avses i Helminens bok Kansainvälinen tuloverotus med a) Gyllene regeln, b) Fiktiv avräkning, c) Beneficial Owner -reglerna (max 4 p.) Fråga 5 c Vad är ett öppet upphandlingsförfarande och på hurudana fall lämpar sig ett sådant förfarande bäst? (Kalima Häll Pätiälä Oksanen, Julkisyhteisöjen hankintatoimen oikeussäännöt) (max 3 p.)

7 7 Namn: Tentresultaten på läroämnets anslagstavla