Reflektioner från föregående vecka

Transkript

1 Reflektioner från föregående vecka Begrepp Organisation Byggproduktion 1

2 Ekonomiska grundbegrepp Byggproduktion 2

3 Kostnads och intäkts analys Huvudområden Budgetering / redovisning Produktkalkylering Investeringsbedömning Byggproduktion 3

4 Resultat och lönsamhet Intäkter från försäljning (värdet av output) Kostnader från resursförbrukning (värdet av input) Resultat = Intäkter - Kostnader Lönsamhet = Resultat / Resursinsats Byggproduktion 4

5 RESULTAT = Intäkter - Kostnader LÖNSAMHET = Resultat / Resursinsats PRODUKTIVITET = Producerad mängd / Resursinsats EFFEKTIVITET = Värde produkten / Värdet på resursinsats Byggproduktion 5

6 Tre begreppspar Inkomster och Utgifter Uppstår vid anskaffningstillfället Inbetalningar och Utbetalningar Uppstår vid betalningstillfället Intäkter och Kostnader Uppstår vid förbrukning Byggproduktion 6

7 Utgift Uppstår vid anskaffningstillfället Utbetalning Uppstår vid betalningstillfället Kostnad Uppstår vid förbrukning, en periodiserad utgift Byggproduktion 7

8 Inkomst Uppstår vid anskaffningstillfället Inbetalning Uppstår vid betalningstillfället Intäkt Uppstår vid levererad prestation, en periodiserad inkomst Byggproduktion 8

9 Kalkylmässiga kostnader och Bokföringsmässiga kostnader Kalkylmässiga merkostnader Systematiska skillnader Urval Värdering Periodisering Bokföringsmässiga kostnader Kalkylmässiga kostnader Bokföringsmässiga merkostnader Byggproduktion 9

10 Kostnadsindelning Princip för kostnadsindelning Kostnadsbegrepp Verksamhets- Rörliga Fasta volym kostnader kostnader Kostnader Kostnadsfördelning Direkta kostnader Indirekta kostnader Beslutssituation Särkostnader Samkostnader Byggproduktion 10

11 Rörliga och fasta kostnader Rörliga kostnader Förändras med verksamhetsvolymen Proportionellt rörliga kostnader Progressivt rörliga kostnader Degressivt rörliga kostnader Fasta kostnader Förändras ej när volymen förändras Helt fasta kostnader Driftsbetingade fasta kostnader Halvfasta kostnader Byggproduktion 11

12 Rörliga och fasta kostnader Total kostnad (TK) Rörliga kostnader (RK) Fasta kostnader (FK) Volym Byggproduktion 12

13 Direkta och indirekta kostnader Fördelning av kostnader på produkter (kostnadsbärare) Direkta kostnader fördelas direkt på kostnadsbärarna Indirekta kostnader fördelas på kostnadsbärarna via kostnadsställen Självkostnaden för en produkt = Direkta kostnader + Indirekta kostnader Byggproduktion 13

14 Direkta och indirekta kostnader Direkt kostnad De kostnadsslag som direkt kan hänföras till en kostnadsbärare (t.ex en produkt) Indirekt kostnad Omkostnader som kan hänföras till ett kostnadsställe och fördelas till en kostnadsbärare Kostnadsslag Direkta kostnader Kostnadsbärare Indirekta kostnader Kostnadsställe Fördelade kostnader Byggproduktion 14

15 Särkostnader och samkostnader Fördelning av kostnader beroende på beslutssituationen Särkostnader är kostnader som orsakas av ett visst beslut Samkostnader är kostnader som inte orsakas av ett visst beslut Byggproduktion 15

16 Särkostnader och samkostnader, exempel Tibrobord AB överväger att lägga ner produktionen av köksbord om en månad, när Kalle Spis går i pension. Kalle är för närvarande helt sysselsatt med köksbordsproduktionen. Kostnaden för Kalles arbete uppgår till kr/mån. Tillverkningen av köksbord sker i en lokal där det även tillverkas andra liknande produkter. Hyran för denna lokal är kr/mån. Råmaterialet till köksborden kostar kr/mån och övriga kostnader som entydigt kan hänföras till köksbordsproduktionen beräknas till kr/år. Uppgift: Beräkna särkostnaderna per månad för tillverkningen av köksbord Byggproduktion 16

17 Andra kostnadsbegrepp Alternativkostnad Det intäktsöverskott som man går miste om genom att välja ett visst alternativ Ingen faktisk kostnad Sunk costs (Sänkta kostnader) Historiska kostnader Irrelevanta för framtida beslut Byggproduktion 17

18 Resultatplanering Kostnads-volym-resultatanalys (CVP-analys) Hur volymen påverkar kostnader, intäkter och resultat (beräkning av break-even) Baseras på analys av rörliga och fasta kostnader Totalanalys Analys av totala intäkter och kostnader Bidragsanalys Analys av täckningsbidrag, rörliga och fasta kostnader Byggproduktion 18

19 Beteckningar m TRK FK TK p TI V TB TTB TG = tillverkad mängd (såld mängd) = totala rörliga kostnader = totala fasta kostnader = totala kostnader = pris per styck = totala intäkter = resultat (vinst eller förlust) = täckningsbidrag = totalt täckningsbidrag = täckningsgrad Byggproduktion 19

20 Totalanalys Verklig omsättning TI V Kritisk punkt (break-even) TK Kritisk omsättning RK FK Kritisk volym Volym Byggproduktion 20

21 Totalanalys Resultat (V) = TI - TK Kritisk punkt (omsättning, volym): TI = TK Säkerhetsmarginal: (volym) = Verklig volym - Kritisk volym (kr) = Verklig omsättning - Kritisk omsättning (%) = (Verklig volym - Kritisk volym) / Verklig volym (%) = (Verklig omsättning - Kritisk omsättning) / Verklig omsättning Byggproduktion 21

22 Totalanalys, exempel AB Even tillverkar en skrivare, Printpro, som kräver fasta kostnader på kr/år. De rörliga kostnaderna är 600 kr per tillverkad enhet och försäljningspriset är 900 kr per enhet. Uppgift: Beräkna den kritiska volymen. Vilket resultat erhålls om AB Even säljer 200 enheter per år och hur stor blir säkerhetsmarginalen i procent? Byggproduktion 22

23 Bidragsanalys Täckningsbidrag per styck (TB) = = Pris per styck - Rörlig kostnad per styck Total täckningsbidrag (TTB) = = Täckningsbidrag per styck * mängd Resultat (V) = TTB - FK Täckningsgrad (TG): TG = TB / Pris per styck TG = TTB / Total intäkt Byggproduktion 23

24 Bidragsanalys, exempel Företaget Shirtmaster tillverkar herrskjortorna Mark och Steve. De rörliga kostnaderna för material och löner uppgår till 28 kr/st för Mark och 30 kr/st för Steve. De fasta kostnaderna för tillverkning av både Mark och Steve uppgår till kr/år. Försäljningspriset för Mark är 35 kr/st och för Steve 45 kr/st. Uppgift: Beräkna TB för Mark och Steve. Beräkna TTB vid en tillverkning av 4000 Mark och 2500 Steve. Beräkna resultatet och täckningsgraden vid denna tillverkning. Byggproduktion 24

25 Resultatplaneringens förutsättningar Linjära samband. Kurvorna för total intäkt och total kostnad förutsätts vara linjära. Intervallbegränsning. I praktiken är det endast inom ett visst intervall tekniken är tillämpbar Volym är enda kostnads- och intäktspåverkande faktorn. Vi bortser från: Effektivitetens växlingar Volymförändringarnas hastighet Löner, marknadspriser och tillverkningsmetoder förblir oförändrade Byggproduktion 25