Uppgift: Bidragskalkyl vid trång sektor

Transkript

1 Uppgift: Bidragskalkyl vid trång sektor I en reklambyrå med två avdelningar I och II framställs tjänsterna A och B. Båda tjänsterna utvecklas först i avdelning I för att sedan färdigställas i avdelning II. Följande data gäller för tjänsterna: Särintäkt A B Försäljningspris Särkostnader Materialkostnader Löner i avdelning I 20 5 Löner i avdelning II 5 10 Övriga påverkbara kostnader A) Beräkna det bidrag de båda tjänsterna ger till täckande av de fasta samkostnaderna. Vilken av tjänsterna är mest lönsam, om lönekostnaderna antas vara direkt proportionell mot den använda tiden och arbetstiden är den begränsande faktorn? Först behöver vi beräkna Täckningsbidraget (TB) för respektive tjänst Täckningsbidrag (TB) = Särintäkt Särkostnad Täckningsbidrag (TB) = Fsg. pris (Materialkostn. + Löner avd. I + Löner avd. II + Övr. påverkbara kostn.) Täckningsbidrag (TB) A = 100 ( ) = 45 Täckningsbidrag (TB) B = 90 ( ) = 25

2 Vi söker sedan efter det högsta Täckningsbidraget (TB) i förhållande till kostnaden för arbetstiden för respektive tjänst. Täckningsbidrag (TB) A / Σ Löner A (avd. I + avd. II) = 45 / 25 (20 + 5) = 1,8 Täckningsbidrag (TB) B / Σ Löner B (avd. I + avd. II) = 25 / 15 ( ) = 1,7 (1 2/3) Vi bör i detta fallet välja tjänst A, eftersom A > B B) Stora svårigheter antas föreligga för att få arbetskraft till avdelning I. Man måste t.o.m. inskränka verksamheten med anledning härav. Vilken tjänst bör man då i första hand framställa? Vi söker m.a.o. det högsta täckningsbidraget i förhållande till Löner i avdelning I. Täckningsbidrag (TB) A / Löner i avdelning I (A) = 45/20 = 2,25 Täckningsbidrag (TB) B / Löner i avdelning I (B) = 25/ 5 = 5,00 Vi bör i detta fallet välja tjänst B, eftersom B > A

3 Uppgift: Självkostnadskalkyl för tjänsteföretag Dataföretaget skall lämna ett anbud på ett programpaket. Man beräknar att hela projektet kräver en arbetsinsats på 600 timmar. Av detta måste man hyra in 50 timmar från en underkonsult, som debiterar 750 kr/timme. Dataföretaget räknar med att resor m.m. för underkonsulten kommer att kosta kr. Kostnaden för egna resor uppskattar man till kr. Företaget kalkylerar med att egna konsulterna i genomsnitt kostar 600 kr/timme i löner samt lönebikostnader. Erfarenhetsmässigt fordras ett pålägg på 120 % på egna lönekostnader för att täcka in egna projektomkostnader. Kostnader för administration och försäljning fordrar ett pålägg på 12 % på projektkostnaden. Vid kalkyleringen räknar man med ett vinstpålägg på 15 %. Vilket pris bör sättas i anbudet med dessa förutsättningar? Direkta lönekostnader (dl) (550 h * 600 kr/h) = kr Projektomkostnader (Σ dl * dl-pålägg) ( * 120 %) = kr Speciella direkta kostnader (50 h * 750 kr/h ) = kr Σ Projektkostnader = kr Administrations- och försäljningsomkostnader (12 % * kr) = kr Σ Självkostnad = kr Vinstpålägg (15 % * kr) = kr = Försäljningspris = kr => 1 674:40 kr/h

4 Uppgift: Periodkalkylering Normalmetoden Försäljning av konsulttimmar varierar under året. För att kunna fördela fasta kostnader över perioder använder företaget sig av normalmetoden. Given information för 2005 Normalt antal sålda konsulttimmar 550 h/mån Antal sålda konsulttimmar (april 2005) Antal sålda konsulttimmar (maj 2005) 500 h 600 h Rörliga och fasta kostnader är uttryckta i summa för normal verksamhetsvolym och är inte uppdelad per såld konsulttimme. Administration Kundtjänst Konsulter 0 kr/mån kr/mån kr/mån Administration Kundtjänst Konsulter kr/mån kr/mån kr/mån Redogör för samtliga steg och visa samtliga beräkningar. A) Beräkna Σ självkostnad under april respektive maj. Beräkna med uppdelning på kostnadsställen. B) Beräkna eventuell Σ övertäckning alternativt Σ undertäckning för april respektive maj. Beräkna i enlighet med normalmetoden med uppdelning på kostnadsställen.

5 * Rörliga kostnader/verklig volym + Fasta kostnader/normal volym = Självkostnad/st. * Över-/undertäckning beräknas genom Verkliga Normala fasta kostnader April Maj Antal sålda konsulttimmar h Administration 0 ( 0*500/550) 0 kr ( 0*600/550) Kundtjänst (25 000*500/550) kr (25 000*600/550) Konsulter (65 000*500/550) kr (65 000*600/550) Administration Given info kr Given info Kundtjänst Given info kr Given info Konsulter Given info kr Given info SUMMA Självkostnad kr Administration 0:00 ( 0/500) 0:00 kr/st ( 0/600) Kundtjänst 45:45 (22 727/500) 45:45 kr/st (27 273/600) Konsulter 118:18 (59 091/500) 118:18 kr/st (70 909/600) 163:64 163,64 kr/st Administration 90:91 ( /550) 90:91 kr/st ( /550) Kundtjänst 109:09 ( /550) 109:09 kr/st ( /550) Konsulter 327:27 ( /550) 327:27 kr/st ( /550) 527:27 527:27 kr/st Summa Rörligt och Fast 690:91 690:91 kr/st Antal timmar st * Normal fast kostnad 527:27 527:27 kr/st = Verkligt kr Summa fasta kostnader kr Undertäckning kr Övertäckning kr