Seminarium 4 (kap 16-17)

Transkript

1 TPYT16 Industriell Ekonomi Lektion 4 Resultatplanering Martin Kylinger Institutionen för Ekonomisk och Industriell utveckling Avdelningen för produktionsekonomi

2 Seminarium 4 (kap 16-17) Resultatplanering Total analys Bidragsanalys Teknologi och kostnad Kalkylering - introduktion Viktiga begrepp Kalkylmetoder Martin Kylinger TPYT16 LE4:2

3 Resultatplanering Visar sambandet mellan verksamhetsvolym, priser, kostnader och resultat. Total analys Med utgångspunkt i totala kostnader och intäkter Resultatet = Totala intäkter Totala kostnader Bidragsanalys Med utgångspunkt i täckningsbidrag, rörliga kostnader och fasta kostnader Resultatet = Totalt täckningsbidrag Samkostnader (Fasta kostnader) Martin Kylinger TPYT16 LE4:3

4 Tillvägagångssätt Totalanalys - Resultatdiagram 1: Välj minst tre olika verksamhetsvolymer 2: Låt den högsta vara lika med aktuell verksamhetsvolym, om denna är känd 3: Upprätta värdetabell 4: Rita resultatdiagram, d.v.s avbilda värdetabellen i diagram Martin Kylinger TPYT16 LE4:4

5 Totalanalys - Resultatdiagram Volym 0 Volym 1000 Volym 2000 Totala intäkter (TI) Totala fasta kostnader (FK) Totala rörliga kostnader (TRK) Totala kostnader (TK) Resultat (TI-TK) Martin Kylinger TPYT16 LE4:5

6 Totalanalys - Resultatdiagram Verklig omsättning Kritisk omsättning Omsättning Säkerhetsmarginal FÖRLUST Kritisk punkt Kritisk volym VINST Säkerhetsmarginal Verklig volym Totala intäkter Totala kostnader Totala fasta kostnader Volym Martin Kylinger TPYT16 LE4:6

7 Resultat-volymdiagram Resultat VINST FÖRLUST Volym Martin Kylinger TPYT16 LE4:7

8 Bidragsanalys - Begrepp Täckningsbidrag (TB) TB = p RK/st (I andra kalkylsammanhang är särintäkter minus särkostnader en mer korrekt definition). Totalt täckningsbidrag (TTB) TTB = TB per styck * volym Täckningsgrad Täckningsgrad % = TB per styck / Pris per styck * 100 Täckningsgrad % = TTB / Totala intäkter * 100 Martin Kylinger TPYT16 LE4:8

9 Bidragsanalys-Resultatdiagram Resultat Totalt täckningsbidrag Vinst i kr vid verklig tillverkningsvolym FÖRLUST VINST Totala fasta kostnader Kritisk volym Säkerhetsmarginal Verklig volym Volym Martin Kylinger TPYT16 LE4:9

10 Resultatsplaneringens förutsättningar Linjära samband Intäkter och kostnader beskrivs av räta linjer Intervallbegränsning Bara vissa, mindre, förändringar av volymen gör att diagrammet stämmer Martin Kylinger TPYT16 LE4:10

11 Övning Verklig volym = st Rörlig kostnad per styck = kr Totala fasta kostnader = kr Försäljningspris = kr Beräknas kritisk volym och omsättning m h a totalanalysen. Beräknas kritisk volym och omsättning m h a bidragsanalysen. Beräkna säkerhetsmarginalen både vad avser volym och omsättning. Martin Kylinger TPYT16 LE4:11

12 Övning, Kritisk volym Hur förändras den kritiska volymen vid följande händelser? Ökar/minskar/oförändrad? a) Lönerna ökar med 10% b) Arbetsgivaravgiften stiger med 1% c) Försäljningspriset höjs d) De fasta kostnaderna stiger med 20% e) Vinstskatten för företag höjs med 4% f) Råvarupriset höjs med 5% g) Försäljningen ökar med 3% Martin Kylinger TPYT16 LE4:12

13 Teknologi och kostnad Tillverka produkter med förbättrad produktegenskaper kronor Totala intäkter 2 Totala intäkter 1 Total kostnad 2 B Total kostnad 1 A Volym Martin Kylinger TPYT16 LE4:13

14 Teknologi och kostnad Övergång till mer kapitalintensiv teknologi kronor Total kostnad 1 Total kostnad 2 Fasta kostnader 2 Fasta kostnader 1 C Volym Martin Kylinger TPYT16 LE4:14

15 Teknologi och kostnad Övergång till mindre kapitalintensiv teknologi kronor Total kostnad 2 Total kostnad 1 Fasta kostnader 1 Fasta kostnader 2 C Volym Martin Kylinger TPYT16 LE4:15

16 Känslighetsanalys av prisförändringar Ekonomisk känslighetsanalys Möjlig volymminskning Prishöjning i % = Nuvarande täckningsgrad i % + Prishöjning i % Möjlig volymökning Prissänkning i % = Nuvarande täckningsgrad i % + Prissänkning i % Martin Kylinger TPYT16 LE4:16

17 Kalkylering Handlar om både kostnads- och intäktsanalys Kan gälla olika kalkylobjekt Hela företaget En produkt En marknad Ett projekt Förkalkyl Efterkalkyl Martin Kylinger TPYT16 LE4:17

18 Direkt kostnader Kalkylering Viktiga begrepp Kan direkt hänföras till kostnadsbärarna Indirekta kostnader Är kostnader för resurser som utnyttjas av flera produkter. Dessa måste fördelas på kostnadsbärarna. De kallas också för fördelade kostnader eller omkostnader. Kostnadsslag Direkta kostnader Kostnadsbärare Indirekta kostnader Kostnadsställe Fördelade kostnader Martin Kylinger TPYT16 LE4:18

19 Kalkylering Viktiga begrepp Direkta kostnader Material (dm) Lön (dl) Övrigt Indirekta kostnader Materialomkostnader (MO) Tillverkningsomkostnader (TO) Administrationsomkostnader (AO) Försäljningsomkostnader (FO) AFFO Martin Kylinger TPYT16 LE4:19

20 Självkostnadskalkyl Kalkylmetoder fullständig kostnadsfördelning Särkostnad Fördelad samkostnad Bidragskalkyl SJÄLVKOSTNAD ofullständig kostnadsfördelning Särkostnad SÄRKOSTNAD Martin Kylinger TPYT16 LE4:20