Stegfördelning och självkostnadskalkyl för ett producerande företag

Transkript

1 Stegfördelning och självkostnadskalkyl för ett producerande företag Join the Army Now AB (JANAB) tillverkar ryggsäck, sovsäck och tält på tre separata produktionslinjer. Dessa tre linjer får stöd av en Designavdelning som förutom produktutveckling sköter om produktionsberedning o dyl. Fabriken administreras av en administrationsavdelning som leder och administrerar personalen i såväl Design som produktionslinjerna. I anslutning till produktionslinjerna jobbar en heltidsanställd produktionsledare som fördelar sin tid på produktionslinjerna efter deras direkta arbetstid. Han kostar företaget kr per månad, vilket är att betrakta som en fast omkostnad i produktionen. Lönekostnaden för administration och design är också att betrakta som fasta omkostnader och uppgår till kr respektive kr. Administrationens kostnader fördelas på basis av lönekostnader (fasta såväl som rörliga) och designavdelningens kostnader på basis av den direkta lönekostnaden. Kostnaden för lokalhyra (inkl el, städning och vaktmästeri) uppgår till kr per månad. Admin Design Ryggsäck Sovsäck Tält Yta i kvadratmeter Direkt arbetstid i timmar Lönesats för direkt arbete (kr/tim) Övriga fasta omkostnader i kr Rörliga omkostnader i kr I) Beräkna den fasta och rörliga omkostnaden i tillverkningen i kr per arbetstimme (d v s påläggssatser för TOF och TOR!) för var och en av produktionslinjerna om företaget tillämpar stegfördelning vid fördelning av verksamhetens omkostnader. Anta nu att företaget vill upprätta en självkostnadskalkyl för sina tre huvudprodukter enligt normalkalkyl. För företagets tre produkter gäller nedanstående data. Vad verksamhetens övriga omkostnader beträffar räknar man utöver TOF och TOR (enligt beräkningarna ovan), också med materialomkostnader (MO) motsvarande kr per månad och för central ledning, administration och försäljning (AFFO) motsvarande kr per månad. Upprätta en självkostnadskalkyl enligt normalmetoden åt företagets tre produkter räknad i kr per enhet. Ryggsäck Sovsäck Tält Normalproduktion och försäljning i antal enheter Arbetstidsbehov i min per enhet Direkt materialbehov i kr Speciella direkta tillverkningskostnader kr/enhet Rörlig provision till säljare per enhet Normalpris i kr per enhet II) Bestäm Break Even i antal och omsättning, samt ordersärkostnad och täckningsbidrag (både TB1 och TB2) för respektive produkt. Upprita resultatdiagram samt beräkna vinsten i kr och vinstmarginalen i procent för var och en av produkterna!

2 TYPTENTAUPPGIFT (8 poäng) AB Adore Outdoor tillverkar ryggsäck, sovsäck och tält på tre separata produktionslinjer på en fabrik. Dessa tre produktionslinjer stöds av en Designavdelning som förutom produktutveckling sköter om produktionsberedning o dyl. Fabriken administreras av en administrationsavdelning som leder och administrerar all personal i såväl Design som produktionslinjerna. I anslutning till produktionslinjerna jobbar en heltidsanställd produktionsledare som kostar företaget kr per månad. Han fördelar sin tid på produktionslinjerna efter linjernas direkta arbetstid. Lönekostnaden inom administration och design är en del av dessa stödfunktioners fasta omkostnader och uppgår till kr respektive kr per månad. Administrationens kostnader fördelas på basis av lönekostnader (fasta såväl som rörliga) och designavdelningens kostnader på basis av den direkta lönekostnaden i produktionslinjerna. Kostnaden för lokalhyra (inkl el, städning och vaktmästeri) uppgår till kr per månad. Admin Design Ryggsäck Sovsäck Tält Yta i kvadratmeter Direkt arbetstid i timmar Lönesats för direkt arbete (kr/tim) Övriga fasta omkostnader i kr Rörliga omkostnader i kr a) Beräkna totalkostnaden för var och en av företagets produktionslinjer med hjälp av stegfördelning och härled påläggssatserna för den fasta och rörliga tillverkningsomkostnaden i kr per arbetstimme för varje produktionslinje. (4p) Fast omkostnad huvudkostnadsställe (HKS) kr kr kr_ Påläggssats för fast omkostnad (HKS) kr kr kr_ Påläggssats för rörlig omkostnad (HKS) kr kr kr_ b) Företaget vill upprätta en självkostnadskalkyl för sina tre huvudprodukter enligt normalkalkyl för vilka nedan gäller. Utöver de rörliga och fasta TO som tagits fram ovan räknar företaget med kr per månad i materialomkostnader (MO) och kr per månad för central ledning, administration och försäljning (AFFO). Provision till säljaren är rörlig och uppgår till 5 % av tillverkningskostnaden. Upprätta en självkostnadskalkyl enligt normalmetoden för företagets tre produkter och beräkna säroch självkostnaden samt vinstprocent och täckningsgrad i procent. (4p) Ryggsäck Sovsäck Tält Normalproduktion och försäljning i antal enheter Normalpris i kr per enhet Arbetstidsbehov i min per enhet Direkt material i kr per enhet Speciella direkta tillverkningskostnader kr per enhet Särkostnad i kr per styck Självkostnad i kr per styck Vinstprocent Täckningsgrad i procent

3 Uppgift i Självkostnadskalkyl för en byggmaterialproducent Cementfabriken AB tillverkar tre olika produkter (A, B och C). Företaget köper in grus, sand och cement, som tillsammans med vatten blandas till betong i en blandarstation. Betongen används sedan till produktion av A, B och C i en produktionshall. Figuren nedan beskriver produktionsprocessen: Grus, sand Cement Blandarstation Produktionsverkstad (C) Produktionshall Betongen i de olika produkterna har olika sammansättning, vilket leder till att priserna varierar enligt nedan. Den direkta lönekostnaden uppgår till 135 kr/timme för samtliga produkter. Arbetstiden varierar dock enligt följande Produkt Materialpris per ton betong Arbetstid (direkt) A 120 kr 0,3 tim/ton B 210 kr 0,5 tim/ton C 150 kr 24,0 tim/st Betongbehovet för produkt C är 14 ton/st. Den direkta arbetstiden ovan avser för produkterna A och B arbetet i produktionshallen. För produkt C fördelar sig den direkta arbetstiden med 6 tim/st i produktionshallen och 18 tim/st i produktionsverkstaden.

4 De speciella direkta tillverkningskostnaderna är för A respektive B (band, kantskydd och papper) 16,50 kr/ton respektive 22,50 kr/ton. För C utgörs dessa kostnader av kostnader för armeringsjärn och diverse material och detaljer som uppgår till kr/st. Produkt C kräver dessutom montering hos kunden, vilket utförs av företagets egna montörer. Kostnaden för det arbetet betraktas i företaget som en försäljningskostnad och uppgår till kr/st. De indirekta kostnaderna i de olika avdelningarna framgår av följande: Avdelning Kostnad i tkr Produktionshall Blandarstation Produktionsverkstad (endast C) Inköpsavdelning Produktionsplaneringskontor Administrationsavdelning Försäljningsavdelning Total Produktions- och försäljningsvolymer för ett visst år är: Produkt Produktionsvolym Försäljningsvolym A ton ton B ton ton C 500 st 490 st Ställ upp en självkostnadskalkyl per ton för A respektive B samt en självkostnadskalkyl per st för C. I uppgiften ingår att välja lämpliga påläggsbaser för de indirekta kostnaderna. Påläggsbasen för produktionsplaneringskontorets kostnader ska vara grundvärdet, d v s i detta fall samtliga tillverkningskostnader exklusive produktionsplaneringskontorets kostnader.

5 Uppgift i Normalårsmetod i självkostnadskalkyl Företaget Zenzation tillverkar produkterna Fierenze och Carcasonne (ryggsäckar för tågluffare). För det kommande året beräknas en tillverkning och försäljning av Fierenze och Carcasonne. Försäljningspriserna är 500 kr respektive 350 kr för de båda produkterna. De budgeterade kostnaderna är följande: Totalt Fierenze Carcasonne Direkt material (dm) Direkt lön (dl) Direkt försäljningskostnad Fasta MO kr Rörliga TO (TOR) kr Fasta TO (TOF) kr Fasta AO kr Fasta FO kr Upprätta självkostnadskalkyler (kostnad per enhet) för de båda produkterna! Företaget använder sig av normalårsmetoden. De normala kvantiteterna för tillverkning och försäljning är av Fierenze och av Carcasonne. Gör också en lönsamhetsberäkning (beräkna nettovinstprocent) med användning av försäljningspriserna.

6 Uppgift i Stegfördelning för ett tjänsteföretag (Östra sjukhuset i Härtinge med House på ett huvudkostnadsställe) På Östra sjukhuset i Härtinge ska man beräkna kostnaden per patientbesök för sjukhusets olika avdelningar. Kostnaden för verksamheten är följande. Antal Övriga Avdelning besök Löner kostnader Totalt Barnmedicin tkr tkr tkr Familjeplanering tkr tkr tkr Internmedicin tkr tkr tkr Distriktssköterskemott tkr tkr tkr Subtotal tkr tkr tkr Administration tkr 400 tkr tkr Hyra tkr tkr Uppvärmningskostnader tkr 2000 tkr Städning tkr tkr Laboratoriearbete tkr tkr tkr Totalt tkr tkr tkr Ianspråktagande Laboratorieanvändning av golvyta Barnmedicin 500 m tim Familjeplanering 650 m tim Internmedicin 950 m tim Distriktssköterskemott 150 m tim Administration 250 m 2 - Laboratoriearbete 300 m 2 - Totalt 2800 m tim Beräkna kostnaden för sjukhusets olika huvudsakliga verksamhetsgrenar samt kostnaden per patientbesök i de olika avdelningarna på Östra sjukhuset. Använd stegfördelningsmetod (step down procedure).

7 Uppgift i stegfördelning (HT2005-3:e tentan) (max 6 poäng) ALGOL AB är intresserad av att räkna på rörliga och fasta påläggssatser för sina två tillverkande kostnadsställen maskinbearbetning och montering utifrån följande data för ett normalår: Konstruktion Produktions- Maskin- & Beredning planering Bearbetning Montering Direkt lönekostnad (kr) Utnyttjad del av fastighet 10% 10% 50% 25% Löner för fast personal Övriga fasta omkostnader (kr) Rörliga omkostnader (kr) Utöver avdelningarna ovan finns det en administrationsavdelning som kostar kr per år och som upptar 5 procent av fastigheten. Administrationens kostnader fördelas på företagets lönekostnader. Företagets kostnader för hyra och drift av den fastighet som företagets avdelningar disponerar är kr per år. Av de fem ingenjörer som jobbar på Konstruktion & Beredning ägnar tre all sin tid åt den interna verksamheten och de två andra åt externa uppdrag. Dessa tre ingenjörer ägnar sedan hälften av sin tid åt att stödja produktionsplaneringen och fördelar den andra hälften lika mycket åt vardera bearbetningen och monteringen. Kostnaderna för produktionsplaneringskontoret fördelas på bearbetning och montering utifrån värdet av direkt lön. I maskinbearbetningen finns 6 maskiner som var och en arbetar 40 timmar per vecka 45 arbetsveckor per år. Till bilden hör att varje maskin inte är tillgänglig 300 timmar per år (under ordinarie arbetsveckor) till följd av fel, reparation och underhåll. Bestäm de fasta och rörliga påläggssatserna för maskinbearbetningen med maskintimme som påläggsbas och monteringen med direkt lönekrona som påläggsbas. Admin K&B Prod.plan. Maskinbearb Montering 5% 10% 10% 50% 25% hyra kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr Fast omk % 500 kr kr 0 kr kr kr Rörl omk 100 kr 50,00%

8 TYPUPPGIFT i ABC-KALKYLERING Efter att ha deltagit på en CIMA-kurs i ABC-kalkylering har du, som controller på AMIC AB, beslutat dig för att upprätta en ABC-kalkyl för företagets tre produkter (Alfa, Bravo och Charlie) och jämföra denna med den traditionella kalkylen. Uppgifter om de tre produkterna lämnas nedan för en redovisningsperiod. Produkt Alfa Bravo Charlie Antal tillverkade enheter 100 st 80 st 120 st Antal kvalitetskontroller 5 st 4 st 8 st Tillverkningskostnad per enhet Direkt material 600 kr 400 kr 700 kr Direkt lön 350 kr 250 kr 350 kr Maskintid (tim per enhet) De tre produkterna tillhör en och samma produktgrupp och tillverkas vanligtvis i produktionsserier om 20 enheter och säljs i kvantiteter av 10 enheter. Tillverkningsomkostnaderna fördelas i den traditionella kalkylen med hjälp av maskintid. Tillverkningsomkostnaderna för perioden uppgår till följande belopp: Kostnader för produktionsavdelningen (hyra, avskrivning och arbetsledning): Kr Omställningskostnader Kr Kostnader för materialadministration Kr Kostnad för kvalitetskontroll Kr Du har identifierat, förutom maskintid, följande kostnadsdrivare: Kostnad Omställningskostnader Kostnader för materialadministration Kostnad för kvalitetskontroll Kostnadsdrivare Antalet omställningar Antal inleveranser Antalet kvalitetskontroller Antalet inleveranser under perioden var 10 st för varje 10 antal tillverkade enheter och det totala antalet kundorder var 30 st. Varje kundorder bestod av kvantiteter om 10 enheter. Din uppgift består av att jämföra kostnaderna per produkt enligt en traditionell självkostnadskalkyl med motsvarande kostnader enligt en ABC-kalkyl. Uträkningar skall framgå på ett klart, tydligt och lättillgängligt sätt.

9 Uppgift i Självkostnadskalkyl enligt påläggskalkyl och ABC-kalkyl samt kostnadsuppföljning och kalkyldifferenser (16p) En reparationsverkstad väntas prestera motsvarande 80 % av sin normala kapacitet under 2010 och räknar med följande kostnader: Direkt material kr Direkt lön kr Materialomkostnader (fasta) kr Rörliga TO kr Fasta TO kr AFFO (fasta) kr a) Beräkna normala påläggssatser för företagets fasta och rörliga omkostnader om företaget tillämpar normalkalkyl vid sina orderkalkyler! (4p) b) Beräkna självkostnaden och priset för de två uppdragen nedan om följande direkta kostnader väntas gälla och om företaget tillämpar en vinstmarginal på 10 procent? (4p) Me We Direkt material kr kr Speciella direkta tillverkningskostnader 650 kr 500 kr Direkt lön à 250 kr/timme i timlön 12 tim 20 tim c) Företaget har valt att titta närmare på aktiviteterna i sin produktionsverkstad och delat in den verksamhet (kostnadsställe) som motsvarar den fasta tillverkningsomkostnaden i tre aktivitetsgrupper (produktionsplanering, manuell bearbetning och maskinell behandling) med hänsyn till kostnadsdrivarna nedan: Aktivitet kostnader Kostnadsdrivare Förekomst el. bas Planering kr Antal order gånger Manuell kr Direkt lön kr Maskin kr Antal maskintimmar timmar Vad väntas uppdragen Me och We kosta i tillverkningskostnad enligt en ABCkalkylmodell om vi dessutom vet att uppdrag Me kräver 1 timme i maskintid och uppdrag We 3 timmar vid varje ordertillfälle. Vilka slutsatser drar du av en jämförelse med ditt svar i b? (4p) d) Antag att uppdragen Me och We i b-uppgiften genomförs flera gånger per år och arbetsinsatsen väntas hålla sig på en någorlunda konstant nivå. Under det gångna året har uppdraget Me genomförts 8 gånger och uppdrag We 12 gånger, enligt nedan. Me We Antal reparationer 8 12 Rapporterad arbetstid i timmar Utbetald direkt lön till arbetarna kr kr Beräkna med hjälp av de standards som gäller i b och de rapporterade utfallen ovan, arbetstids- och lönesatsdifferensen för uppdragen Me och We för det gångna året. Kommentera de resultat du fått! (4p)

10