Ekonomiska grundbegrepp

Transkript

1

2 Nedan skall vi gå igenom olika ekonomiska grundbegrepp som kommer att vara aktuella i samband med resursplanering och budgetering. Dessa grundbegrepp är viktiga att skilja på för att du ska kunna sammanställa resultatbudget, likviditetsbudget och balansbudget. Dessutom behöver du kunskap om grundbegreppen för att kunna tala samma språk som din revisor, bankpersonal, kollegor och andra intressenter till ditt företag. Budgetar Språk Inkomster och Utgifter Begreppen inkomster och utgifter kan närmast betraktas som juridiska begrepp. De uppstår i samband med att man ingår avtal om inköp av exempelvis råvaror eller vid försäljning av de produkter eller tjänster som ditt företag har skapat. När en kund köper dina produkter eller tjänster, så uppstår en inkomst i ditt företag. En utgift uppstår i samband med att du köper in exempelvis råvaror eller andra resurser från en leverantör. Juridiska begrepp Det vanliga är att en inkomst redovisas eller anses uppkommen i samband med att fakturering sker, vilket även innebär en registrering i bokföringen. Inkomsten beaktas först när den blir realiserbar, dvs. verklig. Realiserbar blir den i samband med att kunder betalar kontant eller när fakturan sänds iväg till kunderna. Fakturering Motsvarande resonemang gäller även för utgifter. Ditt företag registrerar en utgift i bokföringen vid fakturans ankomst eller när ett kontantinköp bokförs, för de varor, tjänster eller andra resurser som ditt företag har köpt in. INKOMST Avser det ekonomiska värdet av sålda produkter eller tjänster. UTGIFT Avser det ekonomiska värdet av köpta produkter eller tjänster. 1

3 Inbetalningar och Utbetalningar Begreppen inbetalning och utbetalning har störst betydelse för företagets likviditetsplanering. När kunderna betalar uppstår ett flöde av pengar in till företaget. I samband med att ditt företag betalar en leverantör för levererade varor eller tjänster, så uppstår ett flöde av pengar ut från företaget till leverantören. Periodens planerade in- och utbetalningar sammanställs i en likviditetsbudget, för att se om företagets kassa räcker till under den kommande perioden. Likviditet Sett över en längre tidsperiod ska alla inbetalningar till företaget klara av alla utbetalningar från företaget. I bland görs större inköp, t.ex. av maskiner och bilar, vilket i regel medför stora utbetalningar. Dessa utbetalningar kanske inte kan täckas med kassareserver eller eget kapital. Detta medför att finansieringen måste ske med banklån, som innebär amorteringar och räntebetalningar under en lång följd av år. Summan av amorteringarna utgör återbetalning av lånet. För att få utnyttja pengarna, så betalar företaget dessutom ränta för lånet. Amortering och ränta Olles Taxi Olle har sammanställt följande inbetalningar och utbetalningar i en likviditetsbudget för det kommande året: Inbetalningar Inbetalningar för utförda tjänster Banklån Summa inbetalningar Utbetalningar Inköp av bil Drivmedel Drift Annonsering Amortering av banklån Räntebetalning för banklån Eget uttag Summa utbetalningar kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr Budgeterat kassaflöde: kr kr = kr INBETALNING Avser flödet av pengar till företaget. UTBETALNING Avser flödet av pengar från företaget. 2

4 Kostnad och Intäkt Begreppen som vi nämnt på föregående sidor kan kopplas till en tidpunkt i företaget när någonting verkligen sker. Vi vet tidpunkten för en utbetalning likaväl som vi vet exakta tidpunkten när en kund har fakturerats. Begreppen inkomst eller utgift och inbetalning eller utbetalning medför även registreringar i företagets redovisning. Tidpunkt För begreppen kostnader och intäkter existerar däremot inte någon exakt registreringstidpunkt. Det är snarare så att vi frågar oss hur stora intäkterna respektive kostnaderna varit i år eller under förra veckan eller kanske de föregående 5 månaderna. Du kanske även är intresserade av att veta vad en produkt kostar och vilka intäkter den ger dig. Detta innebär att du själv konstruerar en tidsperiod, för vilken du vill veta kostnader och intäkter. Till grund för mätningen ligger de inkomster och utgifter som registrerats i företagets redovisning eller som du planerar med i budgeten. Kostnader utgörs av periodiserade utgifter och intäkter utgörs av periodiserade inkomster. Periodisering Kostnad Resurser som utgörs av, bl.a. material, bilar, maskiner, lokaler och arbetstid är exempel på resurser, som används för att skapa tjänster eller produkter. I samband med inköp av resurserna uppstod begreppet utgift. Det är detta begrepp som registreras i redovisningen. Det är du som företagare som skall fråga dig hur mycket som förbrukats av resurserna som köpts in. Denna förbrukning av resurser utgör kostnader. Här kommer förbrukningen att bli olika beroende på vad du vill ha information om. Det kan gälla året totalt i företaget eller kanske senaste månaden eller en viss produkt. Man kan fråga sig hur mycket som t.ex. förbrukats av företagets lokaler, material, bilar eller andra resurser under det senaste verksamhetsåret. I en budget får du bedöma förbrukningen för den kommande perioden, t ex det kommande året. Resursförbrukning KOSTNAD Värdet av de resurser som förbrukats under en period. 3

5 Intäkt Begreppet intäkt beskriver den prestation som utförs inom ett företag. Med prestation avses vad som tillverkats i form av produkter eller tjänster inom företaget. Prestationen kommer att värderas av de kunder som köper produkterna eller tjänsterna Vi är försiktiga vid bestämmandet av intäkten i företaget. Det kan ju tänka sig att kunderna inte köper de produkter eller tjänster som vi har skapat. Vi registrerar därför i regel ingen försäljningsintäkt före produkten eller tjänsten är såld. Denna registrering sker i samband med att inkomsten registreras, dvs. i samband med faktureringen eller kontantbetalningen. Prestation INTÄKT Värdet av företagets prestationer under en period. Resultat Differensen mellan periodens intäkter och kostnader utgör ett resultat för perioden. Om intäkterna är större eller mindre än kostnaderna, blir resultatet antingen positivt eller negativt. Ett annat ord eller begrepp för resultat är vinst. Resultat Resultat = Intäkter Kostnader Utgifter för inköp av, t.ex. annonser, kontorsmaterial, löner och hyror betraktas som kostnad under den period som förbrukningen av resurserna görs. Niklas Datorfixare Niklas Datorfixare reparerar och servar datorer. Under det kommande halvåret planerar han att utföra tjänster för kr. Rörelsekostnaderna bedöms bestå av materialkostnader, personalkostnader, hyror och annonsering. Dessutom har Niklas utgiftsräntor för banklån. Försäljningsintäkter Materialkostnader Personalkostnader Hyror Annonsering Rörelseresultat Räntekostnader Resultat före skatt kr kr kr kr kr = kr kr = kr 4

6 Intäkt Inkomst - Inbetalning I samband med att produkter skapas i företaget skapas även intäkten. Detta innebär att intäkten kommer tidsmässigt före inkomsten och inbetalningen. I vissa företag, t.ex. tjänsteföretag, skapas intäkten och inkomsten och kanske inbetalningen nästan samtidigt. Inom andra företag kanske tillverkning av produkterna sker i förväg, fakturan sänds iväg och betalningen kommer en månad senare. Beroende på typ av företag, kreditvillkor m.m. kommer begreppen intäkt/inkomst/inbetalning att vara mer eller mindre sammanhållna över tiden. Intäkt Inkomst - Inbetalning Erikssons Snickerier har under tiden 4/4 15/4 utfört snickeriarbeten hos bostadsrättsföreningen Ripan. Eriksson skickar den 20/4 en faktura till bostadsrättsföreningen. Fakturans belopp uppgår till kr och med betalningsvillkor på 30 dagar. Bostadsrättsföreningen betalar fakturan via sitt bankgirokonto den 18/5. Erikssons Snickerier skapar intäkten under tiden 4/4 15/4. Prestationens värde uppgår till kr och en faktura skickas den 20/4 på beloppet, dvs. inkomsten uppstår den 20/4. Erikssons får betalningen den 18/5, vilket utgör inbetalningen för det utförda arbetet. Intäkt Inkomst Inbetalning 4/4 15/4 20/4 18/5 5

7 Utgift Utbetalning - Kostnad Utgiften uppstod vid inköpet av resursen. Utbetalningen som du gör uppstår vid inköpet när det är kontantbetalning eller så uppstår utbetalningen när du betalar en faktura. Efterhand kommer resursen att förbrukas, vilket får till följd att kostnader uppstår. Även här kan tiden nästan sammanfalla för de tre begreppen, t.ex. om du köper en hamburgare, som omedelbart äts upp. Begreppen utgift - utbetalning - kostnad har då uppstått nästan samtidigt. Köper du en bil uppstår utgift och utbetalning ganska nära varandra, men årskostnaden blir beroende av hur många år utgiften fördelas på. Utgift Utbetalning - Kostnad Olssons Bageri beställer den 15/2 bageriprodukter från en av sina leverantörer. Bageriprodukterna levereras den 18/2 och en faktura på kr anländer den 25/2. Fru Olsson som sköter ekonomin bokför fakturan den 25/2 och hela fakturabeloppet betalas via plusgirokontot den 5/3. Utgiften på kr uppstår i samband med att fakturan anländer och registreras den 25/2. En utbetalning på kr görs den 5/3 via plusgirokontot. Kostnaderna uppstår i samband med att bageriprodukterna används till olika bakverk. Utgift Utbetalning Kostnad 25/2 5/3 Förbrukning Tid 6

8 Referenslitteratur Andersson, G, Kalkyler som beslutsunderlag, Studentlitteratur, Lund Thomasson, J, Larsson, O, Rohlin, L, Arvidsson, P, Lindquist, H, Den nya affärsredovisningen, Liber, Malmö Olsson, J, Skärvad, P-H, Företagsekonomi fakta, Liber, Malmö Holmström, N, Lindholm, G, Företagsekonomi från begrepp till beslut faktabok, Sanoma Utbildning, Stockholm