Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper Landstinget Kronoberg
|
|
- Filip Berg
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2009 Landstinget Kronoberg Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars
2 1. INLEDNING BOKSLUTSPROCESSEN AVSTÄMNING AV VÄSENTLIGA BALANSKONTON ANKOMSTREGISTRERADE FAKTUROR/SLUTLIG AVSTÄMNING SUMMA FUNNA FEL I ÅRSBOKSLUTET LIKVIDA MEDEL LÖPANDE REDOVISNING LEVERANTÖRSFAKTUROR - BETALNINGSKONTROLL OBALANS I HUVUDBOKEN ÖVRIGT - UPPFÖLJNING REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL REDOVISNING AV MERVÄRDESKATT EKONOMISK STYRNING OCH UPPFÖLJNING REGISTRERING AV BUDGET UPPFÖLJNING AV GENOMFÖRDA FÖRÄNDRINGAR
3 1. Inledning Revisionen av Landstinget Kronobergs verksamhet har utförts i enlighet med Kommunallag, Rådet för kommunal redovisning och Landstingets regler och anvisningar samt god revisionssed. Revisionen har som mål att verka för korrekt redovisning, god ordning, tillfredsställande säkerhet och hög effektivitet i landstingets verksamhet. Enligt kommunallagen skall styrelsen tillse att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktig har bestämt, att verksamheten bedrivs på ett tillfredsställande sätt. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig och att medel förvaltas på ett betryggande sätt. I styrelsens ansvar ingår således inte endast att utforma organisationen så att den är rationell och effektiv den ska också vara trygg. Den interna kontrollen måste ägnas stor uppmärksamhet och kontinuerligt följas upp av styrelsen Intern styrning och kontroll är definierad som en process för att försäkra sig om att verksamhetens mål uppnås. Denna består av olika komponenter såsom kontrollmiljö (anger tonen i organisationen och påverkar kontrollmedventenheten), riskbedömning (identifiering och analys av relevanta risker), kontrollaktiviteter (regler och riktlinjer som bidrar till att säkra att fullmäktiges och ledningens direktiv genomförs), information och kommunikation (relevant information ska identifieras och förmedlas till berörda så att uppgifter kan utföras korrekt) samt övervakning (uppföljning och utvärdering av interna styr- och kontrollsystem). Denna rapport är inriktad på de delar av den interna kontrollen som avser redovisningsrelaterade kontrollaktiviteter och utgör en bilaga till årets revisionsberättelse. Årligen genomför landstingets revisorer en övergripande granskning av den interna kontrollen. En uppföljning av tidigare års påpekanden är en naturlig del i granskningen. Inga stora förändringar föreligger i redovisningsrelaterade rutiner eller i attestordning mm i förhållande till föregående år. Vi kommenterar nedan de delar som framfördes i förra årets rapport samt övriga iakttagelser från årets granskning. 3
4 2. Bokslutsprocessen 2.1 Avstämning av väsentliga balanskonton De senaste åren har vi noterat såväl genomförda förbättringar som kvarstående förbättringsmöjligheter i landstingets bokslutsprocess. Avstämningsarbetet av huvudbokens balanskonton i årsboksluten har fungerat allt bättre. I det senaste delårsbokslutet påtalade vi dock klara förbättringsmöjligheter gällande såväl avstämning som konsolidering av landstingets totala redovisning. I 2008 års granskning gjordes en översiktlig granskning av bokslutsprocessen där vi noterade att relativt många personer är inblandade i avstämningsarbetet. I samband med den nya organisationen med centrumbildningar vill vi återigen framföra vikten av att en översyn av processen sker med syfte att få till stånd en mer effektiv och samordnad hantering. Ett förstärkt helhetsgrepp bör kunna leda fram till en bättre kontroll men också ett bättre resursutnyttjande. Vi kan konstatera en klar förbättring av dokumentationen av årets bokslut. Huvudbokens balanskonton finns tydligt dokumenterade såväl enskilt som sammantaget för landstingets enheter. Dock föreligger alltjämt avstämningsproblem med kundfordringars konto och i bokslutet kvarstår en differens på ca 0,3 mkr. Differensens storlek har varierat under året och orsaken därtill har inte kunnat utredas. Några dokumenterade avstämningsunderlag finns inte. Även på andra balanskonton såsom varulager/förråd och bankkonton föreligger mindre differenser. De senaste åren har vi påtalat att avstämningsarbetet måste få en hög prioritet och detta krav kvarstår. 2.2 Ankomstregistrerade fakturor/slutlig avstämning I året bokslutsgranskning noterar vi att kontot för ankomstregistrerade fakturor, 5999, har ett kreditsaldo på nästan 2 mkr. Detta genomgångskonto som används till dess fakturan är slutattesterad skall vara noll efter en genomförd bokslutsprocess. Så är alltså inte fallet och vi kan därmed konstatera en brist i förfarandet. En brist som kan vara resultatpåverkande. 2.3 Summa funna fel i årsbokslutet 2009 Efter årets granskning av landstingets bokslut 2009 har vi noterat följande: Konstaterade fel Tillkommande kostnad för köpt vård -4,3 mkr Makulering av kundfaktura hänförlig till ,1 mkr Ej färdigbehandlade ankomstregistrerade leverantörsfakturor -0,4 mkr 4
5 3. Likvida medel Vi har i tidigare års granskningar kartlagt och följt dispositionsrätten till landstingets konton. Vi har kunnat verifiera att det alltid krävs dualitet för alla uttagstransaktioner på bankkonton. Efter att vi har förhört oss om eventuella förändringar med landstingets ekonomiledning kan vi notera oförändrade förhållanden jämfört med föregående år. Då en trygg hantering av landstingets likvida medel är fundamental vill vi fortsätta trycka på vikten av att ständigt hålla dispositionsrätten aktuell och att vara vaksam på situationer med jävsförhållanden som kan försvaga den interna kontrollen. 4. Löpande redovisning 4.1 Leverantörsfakturor - betalningskontroll I föregående års granskning rekommenderade vi en förstärkning av betalningskontrollen och att landstinget skulle utforma rutiner för återrapportering från bankgirot. Denna rekommendation lämnades mot bakgrund av att betalning sker genom klarmarkering i systemet och att personer som verkställer betalningen endast får information om totalbeloppets storlek. Dessutom finns möjlighet att kringgå attestreglerna genom att fakturor och utanordningar registreras direkt i huvudboken. Inom organisationen har diskuterats hur man ska hantera betalningskontroller på ett effektivt sätt och stickprovskontroller har införts. Under 2009 har nämnda kontroll inte utförts i någon större omfattning. Vi uppmanar därför till fortsatta och regelbundna kontroller. Vi har även tidigare noterat att manuella justeringar ibland måste göras vid scanning av leverantörsfakturor. Detta beror på att när en faktura scannas registreras uppgifterna med automatik i olika fält såsom bankgiro och belopp. Den automatiska inläsningen kan bli fel och kräver då en manuell justering. En manuell justering innebär samtidigt i sig en risk för felaktigheter som ställer högre krav på kontroller. I vår bokslutsgranskning upptäcktes två fel som uppkommit till följd av ovanstående registrering och manuella hantering. Vid ett tillfälle har bankgironumret av misstag registrerats som ingående moms och därmed också rekvirerats från kommunkontosystemet ( Ludvika-moms ). Posten som uppgår till ett mycket väsentligt belopp fanns upptagen som leverantörsskuld redan från december 2008 men har nu rättats innebärande en återbetalning av momsen. Vi ett annat tillfälle har ett betydande felaktigt belopp registrerats och även slutattesterats av ansvarig. Felet upptäcktes innan betalning genomförts och har rättats. Vi ser mycket allvarligt på de fel som inträffat och landstinget måste tillse att de kontroller som finns i hantering av leverantörsfakturor efterlevs, och om de inte bedöms vara tillräckliga, överväga behovet av ytterligare kontroller. 4.2 Obalans i huvudboken Landstingets redovisningssystem tillåter så kallade enbenta transaktioner. En grundläggande princip i redovisningen är att varje bokning måste balansera, det vill säga vara lika stor till belopp i debet som i kredit. Orsaken till att landstingets system 5
6 tillåter obalans i enskilda transaktioner är av systemteknisk natur vid exempelvis filöverföring av sidordnad redovisning. Vi har påtalat att de erforderliga åtgärder som krävs till dessa transaktioner starkt måste begränsas och att klara rutiner upprättas kring hanteringen. Enligt nu gällande rutiner måste enbenta transaktioner attesteras av redovisningschef. Vi kan konstatera att landstingets huvudbok inte balanserat vid årets slut, vilket har krävt en justering på ett resultatkonton uppgående till ca kronor. Detta är en tydlig indikation på att rutiner och kontroller inte fungerar tillfredsställande. En kartläggning pågår för tillfället inom landstingets centrala ekonomiavdelning för att utreda var obalansen uppstått. Landstinget Kronoberg måste komma tillrätta med den bristande kontrollen över enbenta transaktioner. Om detta inte sker på ett tillfredsställande sätt är systemet mycket sårbart för oegentligheter. 4.4 Övrigt - Uppföljning Systemet för scanning av leverantörsfakturor ger en systematiskt förstärkt intern kontroll bland annat då det alltid kräver två olika personer för att attestera en faktura. För att kontrollen ska vara effektiv krävs att ansvariga kontinuerligt kontrollerar och godkänner registrerade attestanter. Rutiner för denna kontroll finns inom landstinget. Personer i scanninggruppen har behörighet att registrera och ändra attestanter i systemet. Då samma funktion även i vissa fall har attesträtt rekommenderade vi föregående år att rutinerna ses över och förstärks. I årets granskning har vi ställt frågor kring hur landstinget säkerställt hur ovanstående rutiner har efterlevts. Någon egen kontroll inom landstinget av att kontrollsystemet fungerar har inte skett. Därmed kvarstår vår rekommendation. System och kontroller är ingen garanti för korrekt hantering utan förutsätter att personer som attesterar transaktioner är noggranna och upptäcker eventuella felaktigheter. Som ovan nämndes har en faktura med ett mycket väsentligt belopp felaktigt registrerats men också slutattesterats. Landstingets ledning måste tillse att kontrollsystemen fungerar och efterlevs. De undantag från scanningen som funnits, exempelvis sekretessfakturor, utländska fakturor mm, har fortsatt begränsats under året. Undantag förekommer dock i viss utsträckning och det finns således fortfarande en möjlighet att hantera fakturor utanför systemet, då direkt via huvudboken. Organisationen kommer under 2010 att fortsätta reducera undantagen så att dessa hanteras via scanningen och ser även över möjligheten att systemmässigt begränsa rätten att hantera fakturor via huvudboken. Så länge de nya rutinerna inte införts är systemet sårbart för oegentligheter. 5. Reglemente för intern kontroll Under 2009 har det inom landstinget arbetats fram ett reglemente för intern kontroll innehållande syfte med reglementet och dess omfattning, organisation för intern kontroll omfattande fördelning av ansvar och vad detta innebär samt styrning och uppföljning av den interna kontrollen. Årligen skall enligt reglementet en särskild 6
7 plan, internkontrollplanen, ligga till underlag för uppföljning och rapportering. Planen ska utgå efter en mall och lämnas till landstingsdirektören. Reglementet anger på en övergripande nivå vad planen skall innehålla. Vi anser att reglementet är ett bra sammanhållande och övergripande dokument som tydliggör ansvaret för den interna kontrollen. Vi har lämnat följande synpunkter för att förstärka reglementet och processen. Synpunkterna handlar mycket om att på bästa sätt kunna omsätta reglementet i praktiken så att rutinen/dialogen från första början verkligen säkerställs och blir kommunicerande. Detta gäller rapportering av väsentligheter och risker och hur man säkerställer att verksamheterna kontinuerligt blir föremål för egenutvärderande intern kontroll, med syftet att säkerställa att brister/risk för fel reduceras till acceptabla nivåer. Processen/reglementet bör tydligare klargöra vilka områden internkontrollplanen skall omfatta. Den verksamhetsanknutna interna kontrollen bör omfatta lednings- och styrningsfrågor, exempelvis driftenhetens mål och visioner inkluderande väsentlighets- och riskbedömning, ledarskapsoch kompetensförsörjning/utveckling, miljö, rutin för ledningens genomgång av säkerhet och brandskydd, risk och sårbarhetsarbete, våld samt hot om våld samt katastrofplanering. Vidare bör det framgå vem som bär ansvar för den redovisningsanknutna interna kontrollen. Vi anser att detta ansvar bör ligga på den gemensamma administrationen vad gäller den löpande redovisningen men också per driftenhet/centrum när det gäller vägen från erhållen råbalans till slutligt redovisat resultat och ställning och egendomsskydd. Reglementet talar om en risk- och väsentlighetsanalys och om riskbedömningar. Men på vilka grunder sker detta arbete och vem ansvarar? Det behövs en tydligare koppling till mål, strategier och riskbedömningar så att man undviker att följa upp "mindre viktiga saker" för att samtidigt riskera att missa verksamhetskritiska områden. Reglementets innebörd behöver konkretiseras. Hur skall intentionerna i reglementet på mest effektivt sätt omsättas i praktiken? Vilka delar ska ingå? Hur ser mallen ut? Vem har ansvar för att ta fram den? Hur ser rapporteringen till ledningen ut? I reglementet står att rapporteringen ska "ge en samlad bedömning av hur den interna kontrollen fungerar". Men utifrån vilka faktorer? Av reglementet bör det framgå att planen skall ha sin utgångspunkt i driftenhetens särart men också att erfarenheter från tidigare år skall beaktas. Vidare bör såväl styrelse som fullmäktige kunna anslå en speciell inriktning och fokus inför utformningen av den årliga planen. 6. Redovisning av mervärdeskatt Genom kommunkontosystemet ( Ludvikamoms ) kompenseras landstinget för ingående moms i icke momspliktig verksamhet. Tidigare år har vi översiktligt tittat på redovisningen av mervärdeskatt och noterat en schablonmässig tömning av redovisningskonton för mervärdeskatt. Ansvariga för hanteringen har inte känt någon osäkerhet i redovisningen. Mot bakgrund av detta har vi inte bedömt det nödvändigt med någon fördjupad granskning. 7
8 I årets granskning av bokslutet upptäcktes en post på ett mycket betydande belopp i leverantörsreskontran som i december 2008 felaktigt registrerats som ingående moms. Momsen har sedan ingått i den ordinarie redovisningen och således rekvirerats från kommunkontosystemet. Ett så stort fel borde ha upptäckts i hanteringen av momsen och vi drar därför slutsatsen att rutinerna måste kvalitetssäkras och förstärkas. Noteras bör också det faktum att det i leverantörsreskontran ligger en väsentlig post som inte reglerats på över ett år utan att ha observerats. 7. Ekonomisk styrning och uppföljning 7.1 Registrering av budget Under 2009 gjordes en granskning av landstingets ekonomi- och verksamhetsstyrning. En del av denna granskning omfattade budgetregistreringens detaljeringsnivå som har påverkan på den ekonomiska uppföljningens kvalitet. En budget kan registreras på olika sätt. Inom Länssjukvården finns anvisningar om att budget ska läggas ut på lägst 3 positioner, exempelvis konto 641BB (budgetkonto). För vissa kostnadsposter är det obligatoriskt med 5 positioner. Personalkostnader ska registreras i personalbudgetmodulen och kommer då med automatik att registreras på 5 positioner. I modulen finns ett stoppdatum för registrering och eventuella rättelser sker därefter på så kallade BB-konton. Vi noterade att alla ekonomer inte använder denna modul fullt ut vilket leder till att en enhetlig och detaljerad uppföljning av personalkostnader försvåras. I årets bokslutsgranskning konstaterar vi att vid registrering av budgeten i Länssjukvården har dessa budgetkonton använts ofta och till väsentliga kostnadsposter. Som exempel kan nämnas köpt vård och personalkostnader. Detaljeringsgraden i budgetregistreringen varierar mellan olika enheter. I den tidigare granskningen framförde vi att olika tillämpning av budgetregistrering i personalkostnadsmodulen försvårar enhetliga uppföljningar avseende personalkostnader och att detta är olyckligt med tanke på att personalkostnader står för den dominerande delen av kostnadsmassan. Vi vill återigen framföra att en ändamålsenlig ekonomistyrning ställer krav på en nyanserad uppföljning av verksamheters kostnader. Detta innebär att budgeten på detaljerad nivå bör finnas registrerad i ekonomisystemet för samtliga verksamheter. 7.2 Uppföljning av genomförda förändringar Till följd av en mycket ansträngd ekonomi lägger landstingets ledning ut besparingsåtgärder i verksamheterna. Inom Länssjukvården har en av dessa åtgärder avsett en ändrad bemanning per disponibel vårdplats (1,3 tjänster per vårdplats) och i årsanalysen uppges denna besparing vara gjord budgetmässigt. Detta innebär att vid upprättande av schema läggs en bemanning motsvarande 1,3 tjänster ut. Vid upprättande av bokslutet har inte en uppföljning av den faktiska bemanningen skett varför det inte går att konstatera huruvida besparingen i praktiken genomförts. Besparingen kan i själva verket vara neutraliserad av fler vikarier och mer övertid hos befintlig personal. 8
9 Den faktiska ökningen av månadslönen, såsom den går att utläsa i redovisningen, visar en högre procentuell ökning än den löneöversyn som gjordes för Detta beror på löneglidningar, produktionsökningar samt en minskad sjukfrånvaro som leder till att fler anställda kommer tillbaka i arbete. Det går inte att utläsa i redovisningen hur kostnadsökningen fördelar sig på de olika orsakerna. Att inte de lönejusteringar som sker utöver de ordinarie budgetkompenserade lönerevisionerna kan urskiljas, mätas och värderas är anmärkningsvärt och bör därför snarast åtgärdas. Växjö den 15 mars 2010 Kristina Lindstedt Auktoriserad/certifierad revisor Peter Bjureberg Auktoriserad/certifierad revisor 9
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs mer1. RAPPORTENS DISPOSITION... 3
Landstinget Kronoberg Granskning av årsredovisning, bokslut och intern kontroll för år 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna Mars 2011 Innehållsförteckning 1. RAPPORTENS DISPOSITION... 3 2. GRANSKNING
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merGranskning av bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Motala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.
Läs merSystem och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merRevisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2009
Revisionsrapport 3 / 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober 2009 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2009 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och balansräkning...2
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Delårsbokslutsprocessen...3
Läs merOvanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7
Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag
Läs merINTERN KONTROLL AV Finansförvaltningen RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Finansförvaltningen RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom ramen för Gemensam Servicefunktion ligger kunduppdraget intern
Läs merGranskning av delårsrapport per 31 aug Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Granskning av delårsrapport per 31 aug 2016 Kommunalförbundet Västmanlandsmusiken INNEHÅLLSFÖRTECKNING Granskning av delårsrapport
Läs merGranskning år 2012 av patientnämnden
Granskning år 2012 av patientnämnden Rapport nr 22/2012 Februari 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Revisionsfrågor...
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merRiktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern
Riktlinje Riktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern Beslutat av Norrköping Rådhus AB den 11 februari 2015 Enligt Kommunallagen (6 Kap 7 ) ska nämnder och
Läs merTill: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla
Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014. Haninge kommun. Granskning av delårsbokslut 2014
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2014 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...2 3. Kommunens resultat och
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merMalmö stad Revisionskontoret
Malmö stad Revisionskontoret Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och bolagsstyrelser. Stadsrevisionen i Malmö granskar nämnders
Läs merGranskningsrapport Nr
Nr. 2015-06 s revisorer Granskning av Granskningsrapport Nr. 2015-06 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring Mats Lindskog Bengt Joehns Harri Rosqvist Kristoffer Glinka Audit
Läs merpwc Granskningsrapport
pwc Granskningsrapport Innehållsförteckning i Sammanfattande bedömning Inledning.i Bakgrund. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning i 3.3 Revisionskriterier.4 Metod Granskningsresultat 3.i Allmänna iakttagelser
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 19/2016 April 2017 Richard Norberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 29:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merReglemente för intern kontroll
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2015:6-042 Reglemente för intern kontroll Antagen av kommunfullmäktige 2015-08-27 102 1 Reglemente för intern kontroll Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merLandstinget i Kalmar Län. Granskning av betalningsrutiner
Landstinget i Kalmar Län Granskning av betalningsrutiner Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund och syfte...3 2.2. Revisionskriterier...3 2.3. Ansvarsprövningens grunder...4 2.4.
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen, nämnder och bolagsstyrelser upprätthåller en tillfredsställande
Läs merFörfattningssamling. Arbetsordning för fullmäktige samt reglementen och arbetsformer för styrelser, nämnder, kommittéer med flera
Ändrad 2005-08-18 Sida 1 (6) Senast reviderad: 2007-10-02 Senast reviderad av: Fredrik Bordahl Arbetsordning för fullmäktige samt reglementen och arbetsformer för styrelser, nämnder, kommittéer med flera
Läs merRevisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013. Alingsås kommun. Löpande granskning 2013
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna december 2013 Alingsås kommun Löpande granskning 2013 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte... 2 2. Iakttagelser och förslag
Läs merREVISIONSRAPPORT SAMORDNINGSFÖRBUNDET FINSAM KÄVLINGE-LOMMA 2015 1. INLEDNING Härmed avlämnas rapport avseende granskningen av Samordningsförbundet Finsam Kävlinge- Lomma för räkenskapsåret 2015. Granskningen
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (9) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merGRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013
GRANSKNINGSRAPPORT FÖR HÅLLBARHETSNÄMNDEN ÅR 2013 Sammanfattning Vår bedömning är att Hållbarhetsnämnden i stort bedrivit verksamhet utifrån fullmäktiges mål och beslut. Bedömningen är att årets bokslut
Läs merGranskning av årsredovisning
Diskussionsunderlaget redogör för hur granskning av kommunala årsredovisningar kan utföras. Förutom en redogörelse för hur granskningen genomförs finns förlag på vilka uttalanden som bör göras och hur
Läs merReglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Läs merReglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige , 119.
Reglemente för intern kontroll för Älmhults kommun Antaget av kommunfullmäktige 2015-06-22, 119. Detta reglemente fastställer ansvaret för den interna kontrollen, med utgångspunkt i kommunallagen och den
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL med anvisningar
Antaget av/ansvarig Syfte God styrning och kontroll av Trollhättans Stads ekonomi och verksamhet. Gäller för Samtliga nämnder och förvaltningar. Referensdokument Kommunallagen. Kommunal redovisningslag
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2015 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 3. Förbundets
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella
Läs merRevisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Läs merRevisionsplan 2019 Trollhättans Stad
Revisionsplan 2019 Trollhättans Stad Antagen 2019-04-24 Revisionsplan 2019 1. Uppdrag Revisionens uppdrag är att granska all verksamhet i kommunen. Det innebär att revisorerna prövar om verksamheten sköts
Läs merHaninge kommun Granskning av delårsbokslut Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2015
Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2015 Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 2 3. Kommunens resultat
Läs merLandstinget Kronoberg
Revisionsrapport december 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Landstinget Kronoberg Implementering och efterlevnad av reglemente för intern kontroll Innehållsförteckning Sammanfattande diskussion
Läs merReglemente för intern kontroll
2019-01-18 1 (5) Reglemente för intern kontroll 2019-2022 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och nämnder upprätthåller en tillfredsställande intern
Läs merRevisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november Nykvarns kommun. Granskning av delårsrapport 2016
Revisionsrapport / 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna oktober och november 2016 Nykvarns kommun Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Granskning av delårsrapport och
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2018 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2018 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Delårsbokslutsprocessen...3
Läs merDnr: Revisorerna 20/2016. Sundbybergs stad. Granskning av delårsrapport per
Dnr: Revisorerna 20/2016 Sundbybergs stad Granskning av delårsrapport per 2016-08-31 Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2016 Innehåll Inledning...2 Resultaträkning
Läs merHÖRBY KOMMUN Författningssamling Beslut: Dnr: 2002/119
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelse och nämnder upprätthåller en tillfredsställande intern kontroll, dvs de skall
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Mars 2013 Landstinget i Jönköpings län Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2016
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september/oktober 2016 Haninge kommun Granskning av delårsbokslut 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 2 3. Kommunens resultat
Läs merGranskning av rutiner för kravverksamheten
Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2
Läs merAskersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6
Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser
Läs merIntern styrning och kontroll
Intern styrning och kontroll Reglemente och tillämpningsanvisningar Fastställs av regionfullmäktige 2015-06-17 Reglemente intern styrning och kontroll med Sida 1 av 6 Innehåll 1 Inledning...3 1.1 Region
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2014 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2014 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Förbundets
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN
REGLEMENTE INTERN KONTROLL HAGFORS KOMMUN Reglemente för intern kontroll 1 Syfte Reglementet syftar till att säkerställa att styrelsen, nämnden och de kommunala bolagen upprätthåller en tillfredsställande
Läs merPWC:s granskningsrapport av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess. KS 2015-44
Utdrag ur protokoll fört vid sammanträde med kommunstyrelsens arbetsutskott i Falkenberg 2015-05-26 163 PWC:s granskningsrapport av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess. KS 2015-44 KS Beslut Arbetsutskottet
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merGranskning år 2014 av patientnämnden
Granskning år 2014 av patientnämnden Rapport nr 26/2014 Mars 2015 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Diarienummer: Rev 24:2-2014 Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 2. INLEDNING... 4 3. NÄMNDENS UPPDRAG...
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merGranskning av bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Mjölby kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Uppdrag... 2 2.3. Metod och
Läs merABCD Samordningsförbundet Burlöv-Staffanstorp Granskning av förvaltning, bokslut och årsredovisning 2016 Revisionsbiträdesrapport KPMG AB Antal sidor: 4 2017 KPMG AB, a Swedish limited liability company
Läs merReglemente för intern kontroll
Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För
Läs merSvedala Kommuns 4:18 Författningssamling 1(6)
Författningssamling 1(6) Reglemente för intern kontroll antaget av kommunfullmäktige 2014-12-08, 160 Gäller från 2015-01-01 1 Syftet med intern kontroll Detta reglemente syftar till att säkerställa att
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merArbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006
1(6) Styrelsen för konsult- och service Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006 1. Syftet med den interna kontrollen Intern kontroll
Läs merGranskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merStockholms Universitets årsredovisning 2014
1 Stockholms Universitets årsredovisning 2014 Riksrevisionen har granskat Stockholms Universitets årsredovisning, daterad 2015-02-17. Syftet har varit att bedöma: årsredovisningen i allt väsentligt är
Läs merRevidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar
1(2) 2013-03-15 LJ2013/426 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar Bakgrund Med början våren 2013 kommer successivt system med elektronisk
Läs merDelårsrapport 2012-08-31
Revisionsrapport Delårsrapport 2012-08-31 Vänersborgs kommun Oktober 2012 Håkan Olsson Henrik Bergh Hanna Robinson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Uppdraget...2 2.1 Bakgrund...2 2.2 Syfte,
Läs merLandstingets internkontrollarbete år 2012
Landstingets internkontrollarbete år 2012 Rapport nr 33/2012 Mars 2013 Richard Norberg, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Bakgrund... 4 2.1
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
POLICY 1 (5) Datum Bertil Wiman 2006-05-29 0589-87020, 073-7657020 bertil.wiman@arboga.se REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av Kommunfullmäktige 2006-08-31, 81 Syfte med reglementet 1 Syfte Detta
Läs merReglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun
Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2013-03-25, 16 Gäller från och med 2013-04-19 Innehåll Syfte... 3 Omfattning... 3 Kommunstyrelsen... 3 Nämnderna... 4 Förvaltningschef
Läs merRevisorernas bedömning av delårsrapport 2015
Göteborgsregionens kommunalförbund Dnr: 15-287.026 Styrelseärende 4 2015-12-11 Till förbundsstyrelsen Revisorernas bedömning av delårsrapport 2015 De förtroendevalda respektive auktoriserade revisorernas
Läs merÅrlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå 2013 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV43 2(9) Sammanfattning Landstinget Västernorrland har i samverkan med Sollefteå kommun bildat
Läs merPolicy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag
Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms
Läs merReglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar
Reglemente för intern kontroll med tillämpningsanvisningar Antagen av kommunfullmäktige 2005-04-25 53 VIMMERBY KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2005-04-25, 53. Syfte
Läs merGranskning av leverantörsreskontran
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merDen kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och bolagsstyrelser. Stadsrevisionen i Malmö granskar nämnders och styrelsers ansvarstagande
Läs merPlan för internkontroll och internrevision år 2005 för socialtjänstnämnden
Ekonomiavdelningen Personalavdelningen S OCIALTJÄNSTFÖRVALTNINGEN T JÄNSTEUTLÅTANDE 2005-02-10 S OCIALTJÄNSTNÄMNDEN 2005-03-15 Dnr 202-89/2005 Till Socialtjänstnämnden Plan för internkontroll och internrevision
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL
REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet
Läs merRiktlinjer för internkontroll i Kalix kommun
Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun Antaget av kommunfullmäktige 2012-11-26--27, 182 Innehållsförteckning Riktlinjer för internkontroll i Kalix kommun...1 Inledning...1 Internkontroll...1 Organisation
Läs merDecember Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2015 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Ånge Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Ånge 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV40 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte och övergripande revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merN v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.
N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten
Läs merMalmö stad Revisionskontoret
Malmö stad Revisionskontoret Telefon (exp): 040-34 19 55 Hemsida: www.malmo.se/stadsrevisionen Email: malmostadsrevision@malmo.se Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet
Granskning av årsbokslut och årsredovisning i Samordningsförbundet i Sundsvall Avrapportering av granskning per 31 december 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och avgränsning...2
Läs merUppföljning av det interna kontrollarbetet 2014
Uppföljning av det interna kontrollarbetet 2014 Osby kommun 25 februari 2015 Anna Hammarsten Bakgrund, syfte och metod Bakgrund Kommunstyrelsen och nämnderna ska i enlighet med gällande kommunallag tillse
Läs merMatarengivägsprojektet
www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3
Läs merRevisionsrapport. Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008. Avesta kommun. Oktober 2008. Robert Heed
Revisionsrapport Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008 Avesta kommun Oktober 2008 Robert Heed INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning...3 1.1 Uppdrag och ansvarsfördelning...3 1.2 Mål av betydelse
Läs merKungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1
Läs mer