TENTAMEN I SKATTERA TT, 15 HP NYA STUDIEORDNINGEN

Transkript

1 TENTAMEN I SKATTERA TT, 15 HP NYA STUDIEORDNINGEN 27 mars 2014 Tentamen består av tre frågor om tillsammans 24 poäng. Maximalt kan 30 poäng erhållas medräknat poängen för deltagande i seminarierna (1 poäng) och ditt resultat på duggan (max 5 poäng). Skrivtiden är fem timmar. På denna tentamen skall du tillämpa skatteförfattningarna i den lydelse de har den 1 januari Endast källmaterial får medtas vid tentamen. Det betyder att endast lagbok, Rabes Skattelagstiftning, Skattevolymen utgiven av FAR/SRS (OBS endast Studentutgåvan), Skatteförfattningar utgivna av Skatteverket, Författningssamling i Skatterätt utgiven av Karnov Group (tidigare utgåva Axelius förlag) eller de publikationer av okommenterad lagtext som anges i institutionens riktlinjer får medtas. Egna utskrifter från Rixlex av nytillkomna SFS får också användas under förutsättning att de försetts med institutionens logotyp av amanuensen. Under- och överstrykningar i detta material är tillåtet, dock inte egna anteckningar. Dessutom är miniräknare (ej grafräknare) tillåtna, men inte datorer och mobiltelefoner. I övrigt får inget annat material användas vid tentamen. Svaren skall skrivas på av skrivningsvakterna tillhandahållna tentamensark. Dina svar ska vara väl motiverade med angivande av relevanta lagrum. Vid bedömningen av svaret kommer faktainnehållet att bedömas, men dessutom läggs vikt vid strukturen och tydligheten i Tänk på att använda tydlig handstil. Oläslig tentamen går ut över tentanden. Ett utdrag ur förordningen nr 883/2004 finns bilagt, det finns alltid bilagt oavsett om det ska tillämpas på tentamen eller inte. OBS! Samtliga frågor skall besvaras på separata ark eftersom det är flera examinatorer som rättar skrivningen. SKRIV TYDLIGT! Utöver vad som framgår av lagtexten kan, om det behövs, följande värden och belopp användas Kommunalskatt 31 % Grundavdrag kr Värde av fri lunch enl. SKV 80 kr Värde av fri bostad, 1 rum kr/mån Marknadsmässig lön utan utredning 90 kr/tim Statslåneränta 2 % Prisbasbelopp år 2013 respektive kr respektive kr Inkomstbasbelopp år 2013 respektive kr respektive kr Avskrivningsprocent för byggnad 2 % Var god lägg skrivningen i det speciella omslagsarket. Glöm inte att fylla i bänkkod och sidnummer på tentamensarken samt alla uppgifter på omslagsarket. När du lämnar in, vänligen kontrollera antalet ark och att tentamensvakten antecknar rätt antal i sitt protokoll. Resultatet beräknas bli registrerat i Fastreg inom tre veckor. Stockholm den 27 mars 2014 Teresa Simon-Almendal, Roger Persson-Österman och Alexandra Alm.

2 Fråga 1 a) Primavera AB ägs till 100 % av Julia. Hon arbetar heltid i bolaget. Bolaget säljer trädgårdsutrustning, växter och exklusiv öländsk kalksten. Bolaget går med god vinst. Nu fyller Julias bäste vän Michel 40 år. Han har ingenting med bolagets verksamhet att göra, utan arbetar som mycket erkänd forskningschef på Karolinska Institutet (KI). Julia är mycket fäst vid Michel och som tecken på sin stora tillgivenhet ger hon honom i födelsedagspresent en springbrunn i kalksten värd kr. Michel blir överförtjust och låter, till allmän förtjusning, placera springbrunnen i atriet i KI:s trädgård, där han tillbringar mycket tid. Diskutera, utan att göra några beräkningar, hur de angivna transaktionen ska behandlas inkomstskatte- och socialavgiftsrättsligt. (4 poäng) b) Primavera AB har under året gjort en rejäl vinst. Bolaget överväger nu en skatteplaneringstransaktion av mer avancerat slag i syfte att hålla nere vinsten. Inom styrelsen oroar man sig dock över att förfarandet ska kunna träffas av generalklausulen i 2 lagen (1995:575) mot skatteflykt, SkflL, alternativt att det planerade förfarandet ska omrubriceras med hänvisning till rättshandingars verkliga innebörd. Ange några för- respektive nackdelar med en beskattning med tillämpning av SkflL jämfört med en rättstillämpning baserad på en analys av en transaktions verkliga innebörd. c) Efter moget övervägande genomförs den i b) omnämnda skatteplaneringstransaktionen. Bolagets skattejurist hjälper till med att upprätta bolagets inkomstdeklaration och försöker efter bästa förmåga redogöra för de ingångna rättshandlingarna. Hon oroar sig ändå över att deklarationen inte tillräckligt väl speglar de aktuella rättshandlingarna och för att de lämnade uppgifterna ska anses oriktiga. Förklara för henne skillnaden mellan oriktig uppgift och oriktigt yrkande, dvs. ett yrkande som skattemässigt inte kan bifallas. Ange även vilka rättsliga konsekvenser som kan följa på ett oriktigt uppgiftslämnade till ledning för beskattning.

3 Fråga 2 Allt-för-kontoret AB är ett svenskt aktiebolag som säljer kontorsmaterial till kontor runt om i Sverige. Under året har det hänt några saker i bolaget. a) Vid ingången av året hade bolaget följande varor i lagret. 10 st. suddgummin (anskaffningsvärde 20 kr/st.) 10 st. pärmar (anskaffningsvärde 100 kr/st.) 10 st. häftapparater (anskaffningsvärde 300 kr/st.). Lagrets sammanlagda IB i år var alltså kr, vilket också var lagrets skattemässiga värde. Under året har bolaget köpt in varor för totalt kr. Anskaffningsutgiften fördelar sig enligt följande st. suddgummin med ett anskaffningsvärde om 25 kr styck. 10 st. pärmar med ett anskaffningsvärde om 50 kr styck. 200 st. häftapparater med ett anskaffningsvärde om 200 kr styck. Vid årets slut har bolaget kvar följande i lagret: st. suddgummin med ett nettoförsäljningsvärde om 40 kr styck. 12 st. pärmar med ett nettoförsäljningsvärde om 100 kr styck. 100 st. häftapparater med ett nettoförsäljningsvärde om 150 kr styck. Bolaget undrar hur ovanstående information påverkar bolaget skatterättsligt. De vill veta värdet på lagret och vad som är den avdragsgilla kostnaden. Bolaget vill även veta vilka värden som kommer återfinnas i balans- respektive resultaträkningen med anledning av informationen ovan. Du behöver inte använda T-konton. (4,5 poäng) b) Bolaget har betalat lokalhyra till sin hyresvärd avseende perioden 1 juli juli Bolaget betalar hela hyran i år (2014). Bolaget undrar när utgiften ska dras av som en kostnad och påverka bolagets skattemässiga resultat. Bolaget undrar även vilka poster i balans- respektive resultaträkningen som påverkas av hyresbetalningen. Du behöver inte använda T-konton. c) I bolagets räkenskaper återfinns en post kallad överavskrivning av inventarier. Förklara varför denna post är nödvändig för att bolaget ska få ett så stort skattemässigt värdeminskningsavdrag som möjligt på sina inventarier. Förklara även varför man i redovisningen särredovisar en överavskrivning av inventarier. Du behöver inte visa hur man bokför en överavskrivning. (1,5 poäng)

4 Fråga 3 a) Musikern Abduldaz är bosatt på söder i Stockholm (i en bostadsrätt). Han vill vidga vyerna för att få inspiration till ny musik. Via sajten homeexchange.com hittar han en hipster bosatt i en lägenhet i Williamsburg, Brooklyn, som kan tänka sig att byta bostad ett halvår med Abduldaz. Hipstern har hört talas om en person vid namn Plura som han vill träffa. Abduldaz tycker arrangemanget är kanon. Att hyra motsvarande lägenhet i Brooklyn hade kostat ca kr i månaden. De skriver ett kontrakt på bostadsbytet och Abduldaz tar första möjliga plan till the big apple. I New York flyter allting på och Abduldaz inspireras. För att klara av att betala mat och räkningar tar han jobb som DJ på klubbar. Någon skatt betalar han inte, han antar att han inte behöver betala någon eftersom han inte bor i USA. Någon säger att han ska betala skatt enligt lagen i USA, och registrera sig på det lokala skattekontoret, men han struntar i det. Efter att sex månader passerat åker Abduldaz hem. Väl tillbaka i lägenheten upptäcker han att hipstern inte skött sig så bra. Han hade haft en stor hemmaodling av marijuana, vilket lett till omfattande fuktskador. Renoveringen går på kr. Försäkringen täcker inte skador som orsakats av brott. Ange vilka inkomstskattekonsekvenser i Sverige som kan uppstå i anledning av ovanstående. Ange om Abduldaz kan få avdrag för renoveringskostnaden. Ange om svenska arbetsgivaravgifter utgår på Abduldaz amerikanska inkomster. Ange relevanta lagrum. (6,5 poäng) b) För att klara av att betala mat och räkningar hemma i Sverige drar Abduldaz ut på gatorna och börjar spela. Det går ganska hyggligt (trots att han egentligen inte kan spela gitarr) och Abduldaz drar in tillräckligt med pengar varje månad för att han ska klara sig. Kan Abduldaz vara skattskyldig till inkomstskatt och mervärdesskatt? Argumentera för din uppfattning. Ange också vilket inkomstslag som kan bli aktuellt. (1,5 poäng)

5