Försättsblad Tentamen

Transkript

1 Försättsblad Tentamen (Används även till tentamenslådan.) Måste alltid lämnas in. OBS! Eventuella lösblad måste alltid fästas ihop med tentamen. Institution Ekonomihögskolan, Kalmar Skriftligt prov i delkurs Skriftlig tentamen, 12.0 hp Kurs/program 1RV830 Grundläggande beskattningsrätt Datum Antal sidor totalt Tid Provkod 1201 Lokal Meddelas 2-3 dgr innan Tillåtna hjälpmedel Ordbok på svenska/eget språk för alla studenter Övrigt Betyg U/F <60% G/E=60% G/D=65% G/C =70% VG/B=80% VG/A=90% Skrivningsansvarig lärare Ulla Ekdahl Kan nås på telefon Besöker skrivningen Ja kl. Nej kl. 08:00 Tentamensomslag Ja, ska delas ut (svar skrivs på lösblad). Nej, ska inte delas ut (svar skrivs i tentan). OBS! Namn och personnummer ska skrivas med bläckpenna Tentandes namn (ev. kod) Personnummer (ej vid kod) Program/kurs Poäng Betyg Lärarsignum Anvisningar Inlämning av skrivning får ske tidigast efter 50 minuter (eventuellt senkomna tentander bereds därmed möjlighet att deltaga). Legitimation måste alltid finnas med. Legitimation uppvisad Skrivningen inlämnad kl. Skrivvaktens signum Ja Nej 1 (1)

2 Institution Ekonomihögskolan Examinator Ulla Ekdahl Namn:.. Adress:.... Datum Tid Plats Personnummer: Kurskod 1RV830 Grundläggande beskattningsrätt Kurs / Provmoment Tillåtna hjälpmedel: Språklexikon (t ex tysk-svensk, grekisk-svensk). Okommenterad författningstext, understrykningar och överstrykningar samt markeringar, (lappar, gem) för att markera var de olika lagarna börjar är tillåtna. Räknedosa. Övrigt: Maxpoäng:42 p Uppnådda poäng/betyg: VG = % G = 60-79% U = 0-59% Tentamensgenomgång: Tid: Sal: Uppvisat legitimation: Ja Nej Uppvisat kårlegitimation: Ja Nej Tid för inlämnande:.. Tentamensvakts signatur:

3 . Kurs: Datum: Maxpoäng: Uppnådda poäng/betyg: VG = % G = 79-60% Namn och postadress: U = 59-0%

4 Uppgift 1 (6p) Redogör för nedanstående skatterättsliga begrepp/princip. a) Redogör för begreppet remuneratorisk gåva och ge exempel. (2p) b) Redogör för begreppet personalvårdsförmån och ge exempel. (2p) c) Redogör för huvudsaklighetsprincipen och ge exempel när den tillämpas. (2p)

5

6 Uppgift 2 (6 p) Liam driver en under året nystartad rådgivningsverksamhet. Han bedriver verksamheten som enskild näringsverksamhet. Årets överskott vid beskattningsårets slut är kr. Vid årets slut finns som enda tillgång kr på företagets bankkonto medan företaget saknar skulder. Det egna kapitalet utgör alltså kr vid beskattningsårets utgång. a) Beräkna Liams överskott av aktiv näringsverksamhet efter avdrag för egenavgifter om Liam gör maximal avsättning till expansionsfond? Hur mycket skatt ska erläggas i expansionsfondsskatt? b) Beräkna Liams överskott av aktiv näringsverksamhet efter avdrag för egenavgifter om Liam gör maximal avsättning till periodiseringsfond? Hur påverkar maximal avsättning till periodiseringsfond möjligheten till avsättning till expansionsfond för Liam?

7

8 Uppgift 3 (6p) a) Skatteverket ska för varje beskattningsår besluta om slutlig skatt på grundval av uppgifter som lämnats i inkomstdeklarationen och övrig tillgänglig information såsom ex kontrolluppgifter. Om den som är skyldig att lämna inkomstdeklaration inte har gjort det ska skatten eller underlaget för skatten bestämmas till vad som framstår skäligt. Redogör för de två metoder som brukar användas som hjälpmedel vid skönsbeskattning om den som är skyldig att lämna inkomstdeklaration inte har gjort det trots föreläggande.(5p) b) Av 13 Skattebrottslagen framgår att åtal för skatteförseelse endast får väckas av särskilda skäl. Ge exempel på ett sådant särskilt skäl. (1p)

9 Uppgift 4 (6p) Jeppa Persson har haft följande transaktioner under beskattningsåret och vill nu att du hjälper henne att beräkna statlig inkomstskatt på kapitalinkomster alternativt skattereduktion på underskott av kapital. Överskott vid försäljning av börsnoterade aktier kr Överskott vid försäljning av ärvda antika möbler kr Förlust vid försäljning av börsnoterade aktier kr Inbetalning av skuldränta kr Utdelning på ej marknadsnoterade aktier (ej kvalificerade) kr Överskott vid avyttring av kapitalförsäkring kr

10

11 Uppgift 5 (4+2=6p) A/ Inom bolagsbeskattningen och koncernfrågor så skulle jag vilja be Dig göra eventuella skatterättsliga korrigeringar för nedanstående transaktioner och redovisa bolagets skatteplikta resultat. Transaktioner i 1-7 har bokförts på resultaträkningen. Resultat enligt Resultaträkningen (RR) Utdelning från helägt dotterbolagsaktier har erhållits med kr. 2. Bolagets skatt enligt RR uppgår till kr 3. Avdrag har gjorts för tjänstepension i Skandia med kr och till ett engelskt bolag med kr. Beloppen inom 35% av lönen till de berörda. 4. I samband med årets interna fest (att betrakta som sk intern representation) kostade maten 400 kr per person. 50 personer deltog på tillställningen. Bortse från momsdelarna i denna frågeställning 5. Aktieägartillskott från ett helägt dotterbolag som ägts i många år erhölls med kr. 6. Utdelning har erhållits på HM-akter (kapitalplaceringsaktier) med kr 7. Efter utdelningen såldes HM-aktierna med en bokförd vinst om kr medan det skatterättsligt blev en förlust on kr 8. Till en insamling för hemlösa skänkte bolaget filtar och tält mm ur det ordinarie sortimentet (fanns i befintligt lager). Transaktionen har inte bokförts och inte heller beaktats i lagervärderingen. Värdet av produkterna uppgick till kr. B/ Ett förlustbolag skall säljas nu innan årsskiftet Bolaget har fastställda förluster (bokslutet ) om kr och med beräknade nya förluster för 2012 om kr (bokslut ) samt en gammal aktieförlust i den sk aktiefållan från 2005 om kr. Vad händer med dessa tre olika underskott/förluster i det fall ett annat aktiebolag förvärvar aktiemajoriteten för kr?

12

13 Uppgift 6 (1+3+2=6p) A/ Inom fåmansföretagsbeskattningen talas det ofta on 3:12-regelrna vilken avser sk kvalificerade andelar. Redovisa definitionen av kvalificerade andelar. B/ Du är ägare till ett fåmansföretag och äger alla 100% av andelarna Dina andelar är sk kvalificerade andelar. Dessa förvärvade Du för kr Kapitalregelns värde för förmögenheten vid tax 1993 ger ett värde om kr. För inkomståret har du räknat fram ett nytt gränsbelopp (inkl sparad utdelning mm) som är kr. Du säljer bolaget under hösten och har inte tagit någon utdelning tidigare under året. Redovisa hur vinsten beskattas om du säljer för kr. Utgå från inkomstbasbelopp = kr C/ Låt säga att Du inte säljer bolaget enligt B/ utan istället tar en utdelning (med samma gränsbelopp som i B/). Vad innebär detta för skattekonsekvenser om Du tar en utdelning om kr alternativt kr?

14

15 Uppgift 7 (2+2+2= 6p) Inom den internationella beskattningsrätten har vi att beakta såväl vår egen som ett annat lands nationella beskattningsregler samt eventuella dubbelbeskattningsavtal. Nedan ber jag dig svara endast utifrån den nationella regleringen i IL samt att Du hänvisar till lagrum i respektive fråga. A/ Vad innebär det att man skall undvika dubbelbeskattning genom metoden avräkning (utgå från sk normal avräkning)? Låt säga att man är bosatt i Sverige och enligt respektive lands lagstiftning skall betala kr i utlandet på den aktuella inkomsten medan Sverige vill ha kr på samma inkomst. I vilket land görs avräkningen? B/ Vad innebär det att bli SINK-beskattad och på vilken kategori av skattskyldiga gäller dessa regler? C/ Du jobbar på ett svenskt aktiebolag som har flera ägare enligt följande: Ett italienskt moderbolag som äger 70% En fysisk person som är bosatt på en ö i ett skatteparadis som äger 10% En italiensk fysisk person som äger 10% Ett svensk aktiebolag som äger 10% Det svenska aktiebolaget skall göra en utdelning till sina ägare om kr och börjar fundera på kupongskatten. Hur mycket kupongskatt skall bolaget betala till svenska staten om vi utgår från att det inte finns något dubbelbeskattningsavtal med skatteparadiset och att det finns ett dubbelbeskattningsavtal mellan Sve Ita som säger kupongskatt 5% för såväl bolag som fysiska personer.

16