Grundläggande skatteregler för fåmansföretagaren november 2018

Transkript

1 Grundläggande skatteregler för fåmansföretagaren

2 Välkommen! Agenda Inledning Beskattning Gränsbelopp Löneunderlag Plånboksfrågor Trädabolag 2

3 Inledning 1 3

4 Bakgrund och syfte med bestämmelserna Delägare kan ta ut upparbetad vinst i bolaget genom lön, utdelning eller kapitalvinst Syftet med reglerna är att förhindra att ägare till fåmansföretag som är aktiva i företaget omvandlar löneinkomster till kapitalinkomster. 4

5 Fåmansföretag >50 % Fyra eller färre delägare äger andelar motsvarande mer än 50 % av rösterna. Närstående räknas som en person. AB Flera verksamma delägare räknas som en person (konsultregeln). 5

6 Närstående Make Förälder Mor- och farförälder Avkomling och avkomlings make Syskon, syskons make och avkomling (även styvbarn och fosterbarn) Dödsbo vari den skattskyldige eller någon av de tidigare nämnda personerna är delägare 6

7 Kvalificerad andel Ägaren eller närstående direkt eller indirekt under beskattningsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren varit verksam i betydande omfattning i företaget eller i annat fåmansföretag som bedriver samma eller likartad verksamhet. Verksam i betydande omfattning = väsentlig betydelse för vinstgenereringen. Ordinarie styrelsearbete innebär vanligtvis inte verksam i betydande omfattning. 7

8 Utomståenderegeln Aktiv Passiv Utomstående i betydande omfattning (30 %) äger del i företaget och har rätt till utdelning andelen kvalificerad bara om särskilda skäl föreligger. AB Både direkt och indirekt ägande avses. Beskattningsåret och de fem föregående beskattningsåren beaktas. 8

9 Beskattning 2 9

10 Beskattning - kapitalvinst och utdelning Kvalificerade andelar Ej kvalificerade andelar 30 % 57 % 25 % 20 % 10

11 Utdelning och kapitalvinst Utdelning Kvalificerade aktier 30 % (överstigande 90 IBB) Kapitalvinst Kvalificerade aktier 30 % (överstigande 100 IBB) Utdelning/Kapitalvinst Okvalificerade aktier ca 57 % (90 IBB) ca 57 % (100 IBB) 25 % 20 % 20 % 11

12 Gränsbelopp 3 12

13 Vem får beräkna årets gränsbelopp? Nytt gränsbelopp Förvärv Utdelning Utdelning Försäljning Den som äger aktierna vid årets ingång får räkna gränsbelopp. Aktieägaren får beräkna gränsbelopp för 2019 och för

14 Beräkning av gränsbelopp Förenklingsregeln Huvudregeln Schablonbelopp 2,75 IBB: kr kr + Sparat utdelningsutrymme x (SLR + 103%) Får användas av aktieägarna i förhållande till ägarandel (1 jan varje år). Får endast tillämpas på ett bolag Inget löneuttagskrav Ca 10 % av omkostnadsbeloppet (SLR + 9 %) + Sparat utdelningsutrymme x (SLR+103%) + Lönebaserat utrymme 50 % av utbetalda löner året innan utdelningsåret (inkl. dotterbolag) fördelat på delägarens aktier Krav om minst 4 % ägande Löneuttagskrav 14

15 Löneunderlag & lönebaserat utrymme 4 15

16 Löneunderlag och lönebaserat utrymme Löneunderlag i dotterföretag moderföretaget ska, direkt eller indirekt, äga mer än 50 % av kapitalet, eller äga samtliga andelar om dotterföretaget är ett HB Lönebaserat utrymme 50 % av totalt kontant utbetalda löner max 50 gånger delägarens eller närståendes lön proportionerat utifrån ägande 16

17 Definition av dotterföretag MB MB Ägarbolag 1 Ägarbolag % 70 % 50 % 50 % DB DB Verksamhets bolag 100 % 70 % DDB DDB 17

18 Definition av dotterföretag - Handelsbolag Holding 1 90 % Holding 2 10 % VD Lön HB 18

19 Minoritetsägare Nyckelpersoner kontrollerar mindre än 4 % Holding Rörelse 3 % 2 % 2 % Löneunderlag om minst 4 % ägande Nyckelpersoner har inte rätt till löneunderlag 19

20 Företag med många ägare Bolag ägt av 26 personer (3,85 % vardera) Löneunderlag endast om ägandet uppgår till minst 4 % Konsult AB Ingen ägare har rätt till löneunderlag 20

21 Löneuttagskrav 2018 Delägares löneuttag lägsta av: kr (6 IBB) + 5 % av totalt utbetalda kontanta löner, eller G kr (9,6 IBB) Kan uppfyllas av delägaren själv eller av närstående G G 21

22 Plånboksfrågor 5 22

23 Löneuttagskrav 2018 utdelning 2019 Löneunderlag Totala löner 2018 (inom koncernen) Löneuttagskrav Lägsta lön för delägare (eller närstående) under kalenderåret 2018 Lönebaserat utrymme Gränsbelopp att fördela efter ägande beskattningsåret kr kr kr kr kr kr kr kr ( kr) Schablonbelopp 1 januari ( kr) kr 23

24 Brytpunkter för statlig inkomstskatt 2018 [Text] + 5 % kr + 20 % kr kr ca 32 % kr SGI max kr PGI max kr 24

25 Olika former av uttag ur fåmansföretag Lön Förmåner G - Skattefria - Skattepliktiga Aktieutdelning G Hyra Ränta G 25

26 Skattefria förmåner Personalvårdsförmåner Vissa gåvor Idrottsredskap och idrottskläder Studie- och konferensresor Personalfest och viss representation Arbetskläder och uniform Terminalglasögon Förmån av sjukvård som erhålls utomlands (OBS! sedan 1 juli 2018 är inte längre förmån av privat sjukvård skattefri) Företagshälsovård Rehabilitering och vissa förebyggande behandlingar Gruppliv- och gruppsjukförsäkring 26

27 Skattepliktiga förmåner Skatteplikt medför skatteavdrag och arbetsgivaravgifter Utgångspunkt: Marknadsvärde G Undantag: Schablon (bil-, kost- och bostadsförmån) G G 27

28 Trädabolag 6 28

29 Trädabolag/Karensbolag Uppnå 25 % skatt. Fem års träda = ej verksam Passiv 5 år Ej samma eller likartad verksamhet i annat bolag Ej möjligt vid generationsskifte NYAB NYAB 29

30 Vill du veta mer? Kontakta oss gärna Rebecka Fröjd Skattejurist Sarah Edvardsson Skattejurist Läs mer på: Följ oss på Läs om skattenyheter på vår skatteblogg: blogg.pwc.se/taxmatters Denna presentation har tagits fram endast som allmän information och/eller generell vägledning. Den utgör således inte någon professionell rådgivning. Du bör därför inte förlita dig på presentationen eller vidta några åtgärder på grundval av den utan att dessförinnan ha gjort avstämningar med en professionell rådgivare utifrån de förutsättningar som gäller i din situation. Med hänsyn härtill lämnar Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) för att informationen i presentationen är korrekt och/eller fullständig för dina syften och ändamål. Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB tar således inte något som helst ansvar för eventuella konsekvenser av att du väljer att förlita dig på eller agera utifrån informationen i denna presentation PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers i Sverige AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

31 Missa inte Kunskapsdisken! Där kan du boka ett förutsättningslöst möte. Vill du komma i kontakt med oss? Besök pwc.se eller Företagarbloggen/Tax matters