Provmoment: TEN, Omten Ladokkod: JSK01G M11H6- Tentamen ges för: ACEKO14h- pgrp2, REDO, ACIVE14h, ACIVE14 h- pgrp2, SAMEK16h

Transkript

1 Skatterätt 1,15 hp Provmoment: TEN, Omten Ladokkod: JSK01G M11H6- Tentamen ges för: ACEKO14h- pgrp2, REDO, ACIVE14h, ACIVE14 h- pgrp2, SAMEK16h Tentamenskod: Tentamensdatum: Tid: Hjälpmedel: Rabe, Skattelagstiftningen eller annan okommenterad lagtext. Med okommenterad lagtext menas att understrykningar och överstrykningar, hänvisningar till annat lagrum samt enstaka ord som finns i lagtexten och som skrivits ut i marginalen är tillåtna. Med enstaka ord som skrivs ut i marginalen jämställs s.k. flaggor där motsvarande information antecknats. Elektronisk räknare. Med elektronisk räknare menas enklare form av räknare där enbart beräkningar kan göras. Elektronisk räknare där textinformation kan lagras eller hämtas från internet, räknas inte som godkänt hjälpmedel på tentamen. Totalt antal poäng på tentamen: 50 poäng Betygsgränser: Godkänd 25 poäng, Väl Godkänd 37 poäng Allmänna anvisningar: Frågorna, ska besvaras med tydliga motiveringar och svaren skall hållas inom ramen för respektive fråga. Redovisa även beräkningar. Vid tentamen tillämpas de regler som gäller för beskattningsår 2016/2017 års taxering. Utnyttja om möjligt svarsutrymmet i tentamenshäftet. Glöm inte att skriva tentamenskod på alla lösa blad du lämnar in. Tentamenshäftet lämnas in tillsammans med lösa svarsblad. Resultat anslås inom 4 veckor. Nästa omtentamenstillfälle äger rum den 28 februari Ansvarig lärare: Kjell Johansson Lycka till!

2 Uppgift 1 (6 poäng) a) Förklara vad som menas med skattebas? Ge också ett exempel på hur skattebasen kan ökas och ett exempel på hur skattebasen kan minskas (2 poäng). b) I det ideala skattesystemet för beskattning av individer skall inkomsteffekt och substitutionseffekt balansera varandra för att uppnå önskad neutralitet. Förklara vad som menas med inkomsteffekt respektive substitutionseffekt (2 poäng) c) Förklara skälen bakom reglerna om återföring av förbättrande reparationer och underhåll samt värdeminskningsavdrag i näringsverksamheten vid avyttring av näringsfastighet (2 poäng)

3 Svarsblad uppgift 1

4 Uppgift 2 (10 poäng) a) AB Funkisarkitekterna, med förlängt räkenskapsår , har under kalenderår 2016 byggt en kontorsbyggnad på fastigheten Resteröds Strand 3:90. Byggnaden skall stadigvarande användas i bolagets verksamhet. Byggnaden tas i bruk den 1 augusti 2016 och de iordninggjorda parkeringsplatserna den 1 oktober Utgifterna för uppförandet av kontorsbyggnaden m.m fördelar sig enligt följande: Inköp av mark Uppförande av byggnad Ventilation och kylning för datorer inmonterade i väggarna Parkeringsplatser Anslutningsavgifter V/A kr kr kr kr kr Värdeminskningsavdrag för byggnad som utgörs av kontor uppgår till 2 %. Hur skall dessa utgifter påverka det skattemässiga resultatet i AB Funkisarkitekternas deklaration för beskattningsåret? OBS! Motivera ditt svar men hänsyn till lagtext och redovisa dina beräkningar. (8 poäng) b) AB Funkisarkitekterna har den 1 juni 2015 köpt ett skjul som står på grannens tomt för kr. Skjulet har använts för att förvara byggnadsmaterial till uppförandet av byggnaden och ska rivas den 17 januari 2017 eftersom skjulet inte längre behövs när kontorsbyggnaden är färdigställd. Hur skall utgiften behandlas i Funkisarkitekternas deklaration för beskattningsåret? OBS! Motivera ditt svar men hänsyn till lagtext (2 poäng)

5 Svarsblad uppgift 2

6 Svarsblad uppgift 2

7 Svarsblad uppgift 2

8 Uppgift 3 (5 poäng) Besvara kortfattat nedanstående frågor (a- d) och ange lagrum. a) Vilka är de två situationer då skönstaxering används av Skatteverket? (1 poäng) b) Med vilka procentsatser kan skattetillägg tas ut vid inkomstbeskattningen? (1 poäng) c) Ola Olesson har i sin inkomstdeklaration för beskattningsåret 2013 yrkat avdrag med kr för badsemester till Kanarieöarna. I inkomstdeklarationen under särskilda upplysningar skriver Ola följande: Mitt arbete är fruktansvärt krävande och tråkigt. Dessutom har jag dålig lön och en dålig chef. Jag behöver kunna komma bort från denna tristess med min familj så att vi kan få vila upp oss. Därefter kan jag komma åter till arbetet och göra lön för mödan och betala min inkomstskatt. Kan Skatteverket under år 2017 ändra Olas taxering för beskattningsår 2013? (2 poäng) d) Kan ett beslut av Skatteverket om revision av ett företags inkomstskatt överklagas? (1 poäng)

9 Svarsblad uppgift 3

10 Uppgift 4 (3 poäng) Pehr Pehrsson har blivit erbjuden en bil i tjänsten som han tackat ja till. Bilen är en Mercedes av 2016 års modell (bensindriven) med ett nybilspris på kr. Anskaffningskostnaden för extra utrustning är kr. Beräkna förmånsvärdet för Pehr under ovanstående förutsättningar. Du kan utgå från en statslåneränta på 2 %. Motivera ditt svar med hänvisning till lagtext och redovisa dina beräkningar.

11 Svarsblad uppgift 4

12 Svarsblad uppgift 4

13 Uppgift 5 (3 poäng) Vilka metoder används för att beräkna omkostnadsbeloppet vid försäljning av delägarrätter och fordringsrätter? Gör en jämförelse och diskutera eventuella fördelar och nackdelar med dessa metoder? Motivera ditt svar med hjälp av hänvisning till lagrum.

14 Svarsblad uppgift 5

15 Uppgift 6 (6 poäng) Oscar Gustavsson är 96 år och funderar på att överlåta sin fastighet till sonen Sven Gustafsson som är 26 år. Oscar köpte fastigheten för kr år 2003 och fastigheten har idag ett marknadsvärde på kr. Befintliga lån på fastigheten uppgår till kr. Taxeringsvärdet (mark och byggnad) för beskattningsår 2016 är för fastigheten kr. Redogör för samtliga beskattningskonsekvenser för Oscar och Sven utifrån ovanstående förutsättningar om a) Oscar överlåter fastigheten till marknadsvärdet kr? (3 poäng) b) Oscar skänker fastigheten i gåva till Sven med villkor att Sven övertar befintliga lån på fastigheten. (3 poäng) OBS! Motivera dina svar väl och ange lagrum där det är möjligt.

16 Svarsblad uppgift 6

17 Svarsblad uppgift 6

18 Uppgift 7 (8 poäng) Fastighetsmäklarbyrån No 1 (enskild firma) drivs av Kajsa Anka på heltid i förhyrda lokaler i Ankeborg. I företaget arbetar hennes son Fnatte 15 år och hennes adoptivdotter Anna 17 år som hjälper till med kontorsgöromål då Kajsa har mycket arbete med visningar m.m. Resultatet från redovisningen uppgår till kr före skatt och skattemässiga justeringar. Ta ställning till hur det skattemässiga resultatet påverkas av följande bokförda transaktioner: 1. Lön till Kajsa har bokförts med kr som en kostnad. 2. Lön till Fnatte har utbetalts med kr (marknadsmässig ersättning kr)och till Anna med kr (marknadsmässig ersättning kr). Båda posterna har bokförts som lönekostnader. 3. Gåva till Röda Korset med 500 kr har bokförts som en kostnad för personalen. 4. Medlemsavgift till Mäklarförbundet kr har bokförts som en kostnad. 5. Föregående års beräknade egenavgifter uppgår till kr och påförda egenavgifter enligt slutskattesedeln för taxeringsår 2016 uppgår kr. Kajsa önskar att betala så lite skatt som möjligt. Kajsa vill därför att du hjälper henne att göra så stora skattemässiga avsättningar som möjligt till räntefördelning, periodiseringsfond och expansionsfond. IB EK (Kapitalunderlag) uppgår till kr och UB EK till kr (Kapitalunderlag). Kajsa gjorde full avsättning till expansionsfond föregående år. Du kan utgå från att statslåneräntan i denna uppgift uppgår till 5 %. Beräkna det skattemässiga resultatet för Kajsa avseende inkomstår 2016 med förutsättningen att Kajsa vill betala så lite skatt som möjligt enligt gällande lagstiftning. Redovisa dina beräkningar och motivera kort dina ställningstaganden gärna med hänvisning till relevanta lagrum.

19 Svarsblad uppgift 7

20 Svarsblad uppgift 7

21 Svarsblad uppgift 7

22 Svarsblad uppgift 7

23 Uppgift 8 (9 poäng) Avsluta bokslutet för AB Kontorshygien. Bolagets verksamhet avser försäljning av miljömärkta och kravmärkta kontorsmaterial. RESULTATRÄKNING FÖR RÄKENSKAPSÅRET 2016 Rörelsens intäkter Nettoomsättning Rörelsens kostnader Råvaror och förnödenheter Övriga externa kostnader Personalkostnader Avskrivningar enligt plan Maskiner och inventarier Rörelseresultat Resultat från finansiella investeringar Ränteintäkter Räntekostnader Resultat efter finansiella poster Bokslutsdispositioner Avskrivning utöver plan Maskiner och inventarier Förändring av periodiseringsfond Årets resultat före skatt Skatt på årets resultat Årets resultat.....

24 BALANSRÄKNING PER Tillgångar Anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Maskiner och inventarier Omsättningstillgångar Aktier m.m Varulager Kundfordringar Kassa och bank Summa tillgångar Eget kapital och skulder Eget kapital Aktiekapital Reservfond Balanserade vinstmedel Årets resultat. Obeskattade reserver Ackumulerade avskrivningar utöver plan. Periodiseringsfond Periodiseringsfond 2. Kortfristiga skulder Skatteskulder 5.. Övriga skulder Summa eget kapital och skulder

25 UPPLYSNINGAR 1) Bland övriga kostnader har bl.a. bokförts följande: Skattetillägg avseende oriktig uppgift i 2015 års inkomstdeklaration Nedskrivning på innehav av aktier i det börsnoterade IT- bolaget Framfab Ej avdragsgill representation Avdragsgill representation ) Bland ränteintäkter ingår utdelning på näringsbetingade aktier med kr samt vinster på premieobligationer med kr. 3) I bokslutet har kundfordringar skrivits ned med kr avseende en kund som inte betalt trots att fakturan förfallit för 14 dagar sedan. En ytterligare nedskrivning har gjorts på en kundfordran på kr avseende en kund som gått i konkurs. Bolaget har fått uppgift från konkursförvaltaren att någon utdelning inte kommer ske i konkursen. Bolaget har bokfört ovanstående som en övrig kostnad. 4) Inventariernas bokförda värde i den ingående balansen var kr. Planenliga avskrivningar görs med 20 %. Tidigare år har endast planenliga avskrivningar gjorts. I år önskar bolaget göra största möjliga räkenskapsenliga avskrivning. Beräkna de skattemässiga värdeminskningsavdragen enligt huvudregeln och kompletteringsregeln. Inventarieanskaffningar och ackumulerade planenliga avskrivningar i räkenskaperna per framgår av följande sammanställning. År Anskaffningsvärde Ack planenlig avskrivning ) Bolaget debiterades preliminärskatt för år 2016 med kr. Under året har inbetalning gjorts med kr avseende preliminärskatt för år Inbetalning för den sista uppbörden om kr sker i januari Bolaget har under året betalt den ingående skatteskulden om kr.

26 Svarsblad uppgift 8

27 Svarsblad uppgift 8

28 Svarsblad uppgift 8

29 Svarsblad uppgift 8

30 Svarsblad uppgift 8