Skatterätt för fastighetsmäklare, 7,5 hp

Transkript

1 Skatterätt för fastighetsmäklare, 7,5 hp Provmoment: Omten Ladokkod: JSK101, USK 101 Tentamen ges för: FM 2 Namn: Personnummer: Tentamensdatum: Tid: Hjälpmedel: Rabe, Skattelagstiftningen eller annan okommenterad lagtext. Med okommenterad lagtext menas att understrykningar och överstrykningar, hänvisningar till annat lagrum samt enstaka ord som finns i lagtexten skrivits ut i marginalen är tillåtna. Med enstaka ord som skrivs ut i marginalen jämställs s.k. flaggor där motsvarande information antecknats. Elektronisk räknare. Totalt antal poäng på tentamen: 40 poäng. Betygsgränser: Godkänd 20 poäng, Väl Godkänd 30 poäng. Allmänna anvisningar: Frågorna skall besvaras med tydliga motiveringar men hållas inom ramen för respektive fråga. Redovisa alla beräkningar. Vid tentamen tillämpas de regler som gäller för 2012 års inkomster/2013 års taxering. Utnyttja om möjligt svarsutrymmet i tentamenshäftet. Glöm inte att skriva tentamenskod eller namn på alla blad du lämnar in. Tentamenshäftet lämnas in tillsammans med svarsblad. Resultatet anslås senast om fyra veckor. Nästa tentamenstillfälle är i augusti Ansvarig lärare: Kjell Johansson

2 Uppgift 1 (3 poäng) Bedöm om nedanstående påståenden är sanna eller falska. Rätt svar ger 1 poäng och fel svar ger 1 poäng. Om du väljer att avstå från att svara ger detta 0 poäng. Den totala poängsumman på uppgiften kan inte bli lägre än 0 poäng. Sant Falskt 1. Periodisering av inkomster och utgifter enligt inkomstskattelagen kan ske enligt någon av följande metoder: kontantprincip eller bokföringsmässig grund. 2. Med indirekt skatt menas en skatt där skattesubjekt och skattebärare från lagstiftarens sida avses vara en och samma person. 3. Förenklat kan man säga att reglerna om positiv räntefördelning är en strävan efter neutralitet i förhållande till vad som gäller för den som bedriver verksamhet i aktiebolagsform men också i förhållande till beskattning av kapitalavkastning i allmänhet

3 Uppgift 2 (7 poäng) a) Vad menas med kontinuitetsprincipen? Ge även ett exempel i IL där denna princip kan sägas ha påverkat en regels utforming? b) Vad menas med en allmän skatt? Ge även ett exempel på en allmän skatt. c) Vad menas med en subjektskatt? Ge även ett exempel på en subjektsskatt. d) Vad menas med effektiv skatt? e) Vad menas med renumeratorisk gåva? Åskådliggör med hjälp av ett exempel. f) Vad menas med delningsprincipen?

4 Svarsblad uppgift 2

5 Svarsblad uppgift 2

6 Uppgift 3 (5 poäng) Stina arbetar som datatekniker och säljare på AB Datateknik, ett företag som säljer datorer och utarbetar datalösningar och ger datasupport för andra småföretag i Sverige. Hon arbetar normalt med placering vid AB Datatekniks lokaler i Mölndal, men hon reser ofta i landet på tjänsteresor. Under vecka 15 i april 2012 var hon iväg på en tjänsteresa till en ny kund i Karlstad. Den nya kunden, AB Plåt & Sten, hade nyligen köpt nya datorer och program från AB Datateknik, men efter en datakrasch behövde man nu Stinas hjälp för felsökning, nya installationer mm. Efter att Stina återvänt från tjänsteresan lämnade hon följande reseräkning till sin arbetsgivare. RESERÄKNING Resa till AB Plåt & Sten (att. Bengt Kross) i Karlstad för support av sålda datorer och program. Avresa från Mölndal måndag 7 april 2012, kl 09.00, till Karlstad och hemkomst till Mölndal fredag 11 april 2012, kl Bilersättning, resa med egen bil, 80 mil X 20 kr, Bensin motsvarande 80 mil, utlägg Shell (kvitto bifogas) 800 Traktamente 5 dagar à 250 kr Utlägg Hotell Karl 4 nätter (kvitto bifogas) Utlägg representation med Bengt Kross (restaurangkvitto bifogas) 750 SUMMA: AB Datateknik betalar ersättningen till Stina i enlighet med reseräkningen i samband med månadslönen april Redogör för skattepliktiga inkomster, avdragsgilla utgifter och eventuellt skattepliktigt netto med anledning av ovanstående reseräkning. Motivera dina ställningstaganden kort med hänvisning till relevant/relevanta lagrum.

7 Svarsblad uppgift 3

8 Svarsblad uppgift 3

9 Svarsblad uppgift 3

10 Svarsblad uppgift 3

11 Uppgift 4 (13 poäng) Den framgångsrike och frånskilde fastighetsmäklaren Kalle Fast bor i en tvåfamiljsfastighet i centrala Borås. Villan ägs av Kalle och är uthyrd till hans arbetsgivare Sjärnmäklarna AB som betalar en månadshyra som uppgår till kr. Stjärnmäklarna AB ägs av Mimmi Fredriksson som inte är släkt med Kalle. Mäklarverksamheten bedrivs i byggnadens undervåning som utgör 54% av fastighetens yta. Övervåningen bor Kalle själv i. Fastigheten inköptes av Kalle den 1 januari år 2008 för kr. Samtidigt tog han ett banklån med fastigheten som säkerhet. Lånet uppgick till sammanlagt kr (ingen amortering har skett). Taxeringsvärdet var år 2012 (och är fortfarande) kr. Den 1 augusti 2012 flyttar Kalle ihop med sin nya flickvän Patricia i en hyresrätt på Linnégatan i Göteborg. Fastigheten avser han överlåta den 1 september 2012 till sin dotter Amelia. Han undrar på vilket sätt det lämpligast ska ske. De två alternativ han funderat på är: a) att överlåta fastigheten till marknadsvärdet ( kr), b) att överlåta fastigheten genom att Lisa övertar betalningsansvaret för lånet. I. Redogör endast för Kalle Fasts beskattningskonsekvenser av innehavet av fastigheten under år Motivera svaret väl och hänvisa till lagtext. (5 poäng) II. Redogör för de skatterättsliga konsekvenser av överlåtelse- alternativen a) och b) både vad gäller Kalle och Amelia Fast. Vilket alternativ skulle du rekommendera? Motivera svaret väl och hänvisa till lagtext. (8 poäng)

12 Svarsblad uppgift 3

13 Svarsblad uppgift 4

14 Svarsblad uppgift 4

15 Svarsblad uppgift 4

16 Svarsblad uppgift 4

17 Uppgift 5 (7 poäng) Anders Axelsson har gjort en del lyckade aktieaffärer under sin tid som pensionär. Även om kursrörligheten varit stor på den börs Andes handlar har han i hög utsträckning kunnat förlita sig på sin starka magkänsla och nästan alltid lyckats pricka in baisse på börsen. Att sälja aktier innan det varit för sent har för Anders varit mer utav en regel än ett undantag. I ett svagt ögonblick under sommaren år 2012 rycks dock Anders med i ett allmänt börsrally som får dystra konsekvenser för honom. Han sitter för tillfället med i princip värdelösa aktier i fyra marknadsnoterade aktiebolag. Det enda som håller Anders humör någorlunda uppe är bytet av depå och aktiemäklare som resulterat i lägre courtage. Anders har en pension om sammanlagt kr. Utöver de aktier som tidigare nämnts har Anders aktier i ett stabilt verkstadsföretag som är noterade på Stockholms Fondbörs. Dessa aktier har stigit ganska mycket i värde sedan Anders anskaffade dem. En vacker sommarmorgon befinner sig Anders i sin fritidsfastighet sydost om Uddevalla när han får läsa att de fyra aktiebolag han äger värdelösa aktier i har försatts i konkurs. Anders som inte riktigt förstår hur allt detta kan inträffa på så kort tid tappar fullständigt lusten för fortsatta aktieaffärer. Det enda han vill veta under nuvarande omständigheter är hur han ska göra för att på bästa sätt utnyttja förlusterna i de fyra marknadsnoterade aktiebolagen uppgående till ca: kr sammanlagt. Rekommendera en plan för Anders Axelsson som är så skatterättsligt fördelaktig som möjligt. Resonemanget ska således innefatta ställningstaganden och alternativa möjligheter för att komma fram till en så förmånlig skattesituation som möjligt. Motivera ditt svar väl och hänvisa till lagtext.

18 Svarsblad uppgift 4

19 Svarsblad uppgift 4

20 Svarsblad uppgift 4

21 Svarsblad uppgift 4

22 Uppgift 6 (3 poäng) a) Vad är definitionen på ett äkta bostadsrättsföretag/-förening? (1 p) b) Hur beskattas ett äkta bostadsrättsföretag/-förening? Ange inkomstslag och vad som är skattepliktigt/skattemässigt avdragsgillt. Exemplifiera gärna. (1,5 p) c) Är insatser vid upplåtelse av en bostadsrätt första gången/vid starten en skattepliktig inkomst? Motivera kort! (0,5 p)

23 Svarsblad uppgift 6

24 Uppgift 7 (2 poäng) Vad är skillnaden mellan ett oriktigt yrkande (oriktig uppgift) och ett öppet yrkande? Åskadliggör gärna med exempel!