Landskrona stad. Granskning av avtalshantering i de kommunala bolagen Samtliga PM
|
|
- Kristina Hermansson
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2016 Landskrona stad Granskning av avtalshantering i de kommunala bolagen Samtliga PM
2 Innehållsförteckning AB Landskronahem Inledning Granskningsresultat Bedömning... 5 Källförteckning... 6 Invest in Landskrona AB Inledning Granskningsresultat Bedömning... 9 Källförteckning...10 Landskrona Energi AB Inledning Granskningsresultat Bedömning...13 Källförteckning...14 Landskrona Stugby- och Camping AB Inledning Granskningsresultat Bedömning...17 Rederi AB Ventrafiken Inledning Granskningsresultat Bedömning...20 Källförteckning...21 Landskrona Svalöv Renhållnings AB Inledning Granskningsresultat Bedömning...25 Källförteckning
3 AB Landskronahem 1.1 Inledning Bakgrund Landskrona stads bolag ingår löpande olika avtal med t.ex. privatpersoner, leverantörer och myndigheter. Årligen köper bolagen in varor och tjänster för betydande belopp och gör olika åtaganden gentemot avtalsparter. Den interna kontrollen ska säkerställa att avtalen är tecknade med utgångspunkt i att rätt personer ingår avtalen samt att respektive avtalsparts åtaganden fullgörs. Vidare är hanteringen av avtalen betydelsefull, dvs. att avtalen förvaras på ett sådant sätt att det finns en god ordning. Brister i hanteringen av avtal samt i den interna kontrollen kan öppna upp för oegentligheter där förtroende och anseende skadas. Bolagen kan också åsamkas onödiga kostnader om bolagens intressen inte optimalt bevakas beträffande överenskommelser i avtal. Lekmannarevisorerna i Landskrona stad ser det som angeläget att det finns en ändamålsenlig hantering av de avtal som upprättas och att den interna kontrollen fungerar Syfte och revisionsfrågor Syftet är att belysa och bedöma bolagens avtalshantering, avseende styrning, tillgänglighet, riktlinjer rörande avtalsvillkor (t ex bevakning av avtal, uppsägningstider, juridisk granskning m.m.), samt befintlig kompetens kopplad till avtalsskrivning. I granskningen besvaras följande revisionsfrågor: Finns policies och riktlinjer för hur avtal ska hanteras? Hur förvaras avtalen? Finns avtalsdatabas? Kvalitetssäkras avtal inför avtalstecknande med t.ex. jurist? Finns rutiner som säkerställer att avtalen regelbundet följs upp och att förlängningar görs enligt gjorda överenskommelser? Hur bevakas följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen? Hur hanteras avtalstvister och hur frekvent förekommer sådana? Finns en ändamålsenlig intern kontroll? Revisionskriterier I denna granskning utgörs de huvudsakliga revisionskriterierna av kommunallagen samt kommunfullmäktiges mål och riktlinjer Kommunallagen Kommunstyrelsen ska enligt kommunallagen leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders och eventuella gemensamma nämnders verksamhet. Detta omfattar även den verksamhet som bedrivs i bolagsform. I detta ingår att se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. 2
4 1.1.5 Arkivlagen Enligt arkivlagen ska arkiv hos kommuner samt kommunala aktiebolag bevaras, hållas ordnade och vårdas så att de tillgodoser rätten att ta del av allmänna handlingar samt behovet av information för förvaltningen. Det ska finnas en systematisk arkivförteckning och arkivet ska skyddas mot förstörelse, skada, tillgrepp och obehörig åtkomst Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer I kommunen finns inga centrala direktiv om hur avtal ska hanteras Genomförande och avgränsning Granskningen har gjorts genom en dokumentstudie avseende riktlinjer för avtalshantering och intervjuer har gjorts med bolagets VD, ekonomichef och fastighetschef. Stickproven har granskats utifrån diarieföring, giltighet och avtalstecknande. 1.2 Granskningsresultat AB Landskronahem hade en omsättning år 2014 på 310 miljoner kronor. Bolaget har 56 anställda. Bolaget har 134 aktiva avtal med leverantörer. Av de leverantörer för vilka bolaget under 2015 haft kostnader över kronor har bolaget avtal med 95 procent Policies, riktlinjer och förvaring I bolaget finns en upphandlingspolicy. Den tas upp i styrelsen varje år. I den stadgas att i samband med avtalsskrivning ska en plan för uppföljning under avtalstiden upprättas i samråd med leverantören. Avtalsansvarig och/eller uppföljningsansvarig svarar för att i samråd med leverantören genomföra uppföljning under avtalstiden. Detta gäller samtliga avtal som har ett värde över direktupphandlingsgränsen. Avtalen förvaras i ett kassavalv som hålls olåst på dagtid men dit inga obehöriga har tillträde. Bolagets ramavtal är organiserade i bokstavsordning på ett ställe, övriga avtal är organiserade utifrån kategorier. Aktuella och inaktuella avtal är inte separerade. Kopior av samtliga avtal finns i bolagets avtalsdatabas. Där finns information om avtalstyp, undertecknare, leverantör, avtalsägare samt utgångsdatum. Ekonomiassistent ansvarar för att registrera avtal i databasen och anger då, utifrån avtalsägarens önskemål, hur lång tid i förväg en påminnelse om avtalets utgång ska skickas ut. Den som ansvarar för avtalet får sedan, från detta datum och dagligen till dess att ett nytt avtal registrerats, påminnelser från databasen om avtalets kommande utgång. Bara ekonomiavdelningen har behörighet att ändra något i databasen, men många har, utifrån ansvarsområde, läsbehörighet och kan därmed se vilka avtal som finns inom olika områden Kvalitetssäkring och uppföljning De intervjuade uppger att avtal vid behov kvalitetssäkras med extern juridisk kompetens. Två olika juristfirmor används i huvudsak. Behov finns framför allt vid större upphandlingar respektive vid mer komplicerade hyresjuridiska frågor. Att uppföljning av avtalen sker i vederbörlig ordning säkerställs genom ovan beskrivna automatiserade påminnelsefunktion avseende snart utgående avtal samt ekonomiavdelningens kontroller. 3
5 Följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen sker framför allt genom uppföljningsmöten med ramavtalsleverantörer. Bolagets personal rapporterar kontinuerligt in avvikelser i förhållande till förväntade leveranser, som sedan tas vidare i möten med leverantörerna enligt ovan beskrivna rutin Tvistehantering Tvister förekommer enligt uppgift mycket sällan. Om en tvist skulle uppstå uppger de intervjuade att bolaget anlitar extern juridisk kompetens Intern kontroll De intervjuade beskriver att följande aktiviteter utgör den interna kontrollen avseende avtalshanteringen: Överenskommelse med leverantör om uppföljning av alla avtal till ett värde över direktupphandlingsgränsen (se ovan). Automatiserad påminnelse om avtal som snart går ut (se ovan). Ekonomisk uppföljning för respektive ansvarsområde. Beställnings-, attest och utanordningsinstruktion. Den sistnämnda stadgar att inköp bara kan ske av medarbetare som är inköpsberättigade och att alla underlag som utgör grund för utbetalning ska attesteras. Genom sin attest bekräftar den attestberättigade att rätt kvalitet och/eller kvantitet har mottagits, att kostnaden har avvägts mot nyttan av företaget, att priset är det överenskomna, att fakturan är fullständig och att konteringen är korrekt och ryms inom budgeterat belopp. Samtliga avtal diarieförs. De intervjuade uppfattar att avtalshanteringen är föremål för en god intern kontroll Resultat av avtalsgranskning Avtal 1 Avtalspart 1: AB Landskronahem Avtalspart 2: Hyresgästföreningen Norra Skåne Avser: Fondkonto för lägenhet Avtalstid: Från till , förlängt med ett år i taget om det inte sägs upp tre månader före utgång. Diariefört: Ja Indexuppräkning: Avsättning grundas på Sabo:s nyckeltal Korrekt undertecknat: Ja, av VD Övrigt: Inga övriga anmärkningar Avtal 2 Avtalspart 1: AB Landskronahem Avtalspart 2: Jobmeal Syd AB Avser: Hyra av kaffemaskin Avtalstid: Från och 36 månader framåt, förlängt med ett år i taget om det inte sägs upp sex månader före utgång. Diariefört: Ja Indexuppräkning: Ja Korrekt undertecknat: Ja, av ekonomichef och VD 4
6 Övrigt: 1.3 Bedömning Utifrån vad som framkommit vid intervju och i dokumentgranskning bedöms bolaget ha en tillfredsställande ordning på sina avtal. I upphandlingspolicyn stadgas att samtliga avtal som har ett värde över direktupphandlingsgränsen ska följas upp enligt en ordning som fastställs i överenskommelse mellan bolaget och leverantören och i bolagets avtalsdatabas finns en automatiserad funktion för påminnelse om avtal som är på väg att löpa ut. Det är också positivt att attestinstruktionen tydligt specificerar vad den som attesterar en faktura därigenom ska bekräfta. 5
7 Källförteckning Beställnings-, attest och utanordningsinstruktion. Antagen av styrelsen , förändrad Upphandlingspolicy. Fastställd av styrelsen
8 Invest in Landskrona AB 1.1 Inledning Bakgrund Landskrona stads bolag ingår löpande olika avtal med t.ex. privatpersoner, leverantörer och myndigheter. Årligen köper bolagen in varor och tjänster för betydande belopp och gör olika åtaganden gentemot avtalsparter. Den interna kontrollen ska säkerställa att avtalen är tecknade med utgångspunkt i att rätt personer ingår avtalen samt att respektive avtalsparts åtaganden fullgörs. Vidare är hanteringen av avtalen betydelsefull, dvs. att avtalen förvaras på ett sådant sätt att det finns en god ordning. Brister i hanteringen av avtal samt i den interna kontrollen kan öppna upp för oegentligheter där förtroende och anseende skadas. Bolagen kan också åsamkas onödiga kostnader om bolagens intressen inte optimalt bevakas beträffande överenskommelser i avtal. Lekmannarevisorerna i Landskrona stad ser det som angeläget att det finns en ändamålsenlig hantering av de avtal som upprättas och att den interna kontrollen fungerar Syfte och revisionsfrågor Syftet är att belysa och bedöma bolagens avtalshantering, avseende styrning, tillgänglighet, riktlinjer rörande avtalsvillkor (t ex bevakning av avtal, uppsägningstider, juridisk granskning m.m.), samt befintlig kompetens kopplad till avtalsskrivning. I granskningen besvaras följande revisionsfrågor: Finns policies och riktlinjer för hur avtal ska hanteras? Hur förvaras avtalen? Finns avtalsdatabas? Kvalitetssäkras avtal inför avtalstecknande med t.ex. jurist? Finns rutiner som säkerställer att avtalen regelbundet följs upp och att förlängningar görs enligt gjorda överenskommelser? Hur bevakas följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen? Hur hanteras avtalstvister och hur frekvent förekommer sådana? Finns en ändamålsenlig intern kontroll? Revisionskriterier I denna granskning utgörs de huvudsakliga revisionskriterierna av kommunallagen samt kommunfullmäktiges mål och riktlinjer Kommunallagen Kommunstyrelsen ska enligt kommunallagen leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders och eventuella gemensamma nämnders verksamhet. Detta omfattar även den verksamhet som bedrivs i bolagsform. I detta ingår att se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt Arkivlagen Enligt arkivlagen ska arkiv hos kommuner samt kommunala aktiebolag bevaras, hållas ordnade och vårdas så att de tillgodoser rätten att ta del av allmänna handlingar samt 7
9 behovet av information för förvaltningen. Det ska finnas en systematisk arkivförteckning och arkivet ska skyddas mot förstörelse, skada, tillgrepp och obehörig åtkomst Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer I kommunen finns inga centrala direktiv om hur avtal ska hanteras Genomförande och avgränsning Granskningen har gjorts genom en dokumentstudie avseende riktlinjer för avtalshantering och intervjuer har gjorts med bolagets VD. Stickproven har granskats utifrån diarieföring, giltighet och avtalstecknande. 1.2 Granskningsresultat Bolaget har inte lämnat någon information om antalet avtal och deras värde Policies, riktlinjer och förvaring I bolaget finns inga policies eller riktlinjer för hur avtal ska hanteras. VD hänvisar till sina befogenheter enligt VD-anställningsavtal samt firmateckning enligt det konstituerande styrelsemötet. I VD-avtalet stadgas att VD attesterar fakturor avseende bolagets verksamhet inom ramen för fastställd budget samt att kostnader för VD:s lön och omkostnader attesteras av ordföranden. Av protokollet från det konstituerande styrelsemötet framgår att VD har rätt att teckna firma beträffande löpande förvaltning. Bolagets avtal förvaras i en pärm i ett låst skåp i ett rum dit allmänheten har tillträde. Digitala kopior finns i en molntjänst. Avtal om intäkter bolaget hyr i sin inkubatorverksamhet ut kontorsplatser med tillhörande service har organiserats i en excelfil där löptider framgår. Motsvarande finns inte på utgiftssidan Kvalitetssäkring och uppföljning VD uppger att bolagets enda stora utgift, förutom löner, är lokalhyran. Avtalet om detta löper på tre år och har tagits fram med hjälp av stadens fastighetsstrategiska avdelning. Bolagets serviceavgiftsavtal med de nystartade företag som använder bolagets lokaler kvalitetssäkrades av bolagsextern kompetens då det tog fram. VD beskriver att få rutiner finns eftersom bolaget sällan ingår avtal. Städning konkurrensutsätts en gång per år. VD är den som beslutar om inköp samt attesterar fakturor, vilket han beskriver som en fördel då han enkelt kan se att det som faktureras är det som beställts och levererats. Styrelsen ansvarar för att ingå avtal i icke återkommande händelser medan VD ansvarar för den löpande verksamheten Tvistehantering Inga tvister har förekommit under den tid VD varit förordnad och han känner inte heller till att några tvister förekommit tidigare. Därför finns inga rutiner för sådana händelser. 8
10 1.2.4 Intern kontroll VD uppger att större avtal som bolaget ingår som beställare diarieförs. Styrelsen får kvartalsvisa ekonomiska rapporter och ordförande får månatliga ekonomiska rapporter. Vid attestering av fakturor kontrollerar VD enligt ovan att fakturan stämmer med beställning och leverans. VD:s utlägg attesteras av ordförande. Inga andra interna kontrollaktiviteter som rör avtalshanteringen förekommer Resultat av avtalsgranskning Avtal 1 Avtalspart 1: Invest in landskrona AB Avtalspart 2: Lövestad Larmcentral Avser: Larmanläggning Avtalstid: t.o.m Uppsägning ska ske tre månader före avtalets utgång, i annat fall förlängs avtalet med ett år i taget. Diariefört: Nej Indexuppräkning: Nej Korrekt undertecknat: Ja, av VD Övrigt: Inga övriga anmärkningar Avtal 2 Avtalspart 1: Invest in Landskrona AB (Linc) Avtalspart 2: DSM Scandinavia AB Avser: Nyttjanderätt till arbetsplats Avtalstid: fr.o.m och tillsvidare med tre månaders uppsägningstid Diariefört: Nej Indexuppräkning: Linc har möjlighet att justera avtalet med KPI Korrekt undertecknat: Ja, av VD Övrigt: Omprövning av avtalet sker vart tredje år 1.3 Bedömning Ordningen i Invest in Landskrona AB förefaller, utifrån den information som lämnats, vara i stort sett tillfredsställande. Samtliga avtal diarieförs inte men antalet är så litet att det inte heller behöver anses vara nödvändigt om bolaget ändå kan hålla en god ordning på avtalen. Det är positivt att juridisk kompetens har konsulterats i det fall då bolaget tecknat ett avtal av större värde. Företaget hanterar ett relativt litet antal avtal i rollen som beställare. Att samma person vanligen beställer, tar emot och betalar det som köps in ger goda möjligheter till kontroll över hela kedjan men innebär samtidigt en sårbarhet. Olika personer bör beställa varor och attestera fakturor. Slutattestfunktionen kan övertas av ordförande eller av central ekonomifunktion inom stadsförvaltningen. 9
11 Källförteckning Punkt 6 Firmateckning, Protokoll från styrelsemöte, VD-instruktion, antagen vid styrelsemöte
12 Landskrona Energi AB 1.1 Inledning Bakgrund Landskrona stads bolag ingår löpande olika avtal med t.ex. privatpersoner, leverantörer och myndigheter. Årligen köper bolagen in varor och tjänster för betydande belopp och gör olika åtaganden gentemot avtalsparter. Den interna kontrollen ska säkerställa att avtalen är tecknade med utgångspunkt i att rätt personer ingår avtalen samt att respektive avtalsparts åtaganden fullgörs. Vidare är hanteringen av avtalen betydelsefull, dvs. att avtalen förvaras på ett sådant sätt att det finns en god ordning. Brister i hanteringen av avtal samt i den interna kontrollen kan öppna upp för oegentligheter där förtroende och anseende skadas. Bolagen kan också åsamkas onödiga kostnader om bolagens intressen inte optimalt bevakas beträffande överenskommelser i avtal. Lekmannarevisorerna i Landskrona stad ser det som angeläget att det finns en ändamålsenlig hantering av de avtal som upprättas och att den interna kontrollen fungerar Syfte och revisionsfrågor Syftet är att belysa och bedöma bolagens avtalshantering, avseende styrning, tillgänglighet, riktlinjer rörande avtalsvillkor (t ex bevakning av avtal, uppsägningstider, juridisk granskning m.m.), samt befintlig kompetens kopplad till avtalsskrivning. I granskningen besvaras följande revisionsfrågor: Finns policies och riktlinjer för hur avtal ska hanteras? Hur förvaras avtalen? Finns avtalsdatabas? Kvalitetssäkras avtal inför avtalstecknande med t.ex. jurist? Finns rutiner som säkerställer att avtalen regelbundet följs upp och att förlängningar görs enligt gjorda överenskommelser? Hur bevakas följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen? Hur hanteras avtalstvister och hur frekvent förekommer sådana? Finns en ändamålsenlig intern kontroll? Revisionskriterier I denna granskning utgörs de huvudsakliga revisionskriterierna av kommunallagen samt kommunfullmäktiges mål och riktlinjer Kommunallagen Kommunstyrelsen ska enligt kommunallagen leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders och eventuella gemensamma nämnders verksamhet. Detta omfattar även den verksamhet som bedrivs i bolagsform. I detta ingår att se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt Arkivlagen Enligt arkivlagen ska arkiv hos kommuner samt kommunala aktiebolag bevaras, hållas ordnade och vårdas så att de tillgodoser rätten att ta del av allmänna handlingar samt 11
13 behovet av information för förvaltningen. Det ska finnas en systematisk arkivförteckning och arkivet ska skyddas mot förstörelse, skada, tillgrepp och obehörig åtkomst Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer I kommunen finns inga centrala direktiv om hur avtal ska hanteras Genomförande och avgränsning Granskningen har gjorts genom en dokumentstudie avseende riktlinjer för avtalshantering och intervjuer har gjorts med bolagets ekonomichef och administratör. Stickproven har granskats utifrån diarieföring, giltighet och avtalstecknande. 1.2 Granskningsresultat I Landskrona Energi AB finns cirka 175 aktiva avtal. Uppgift om dessas värde kan på grund av avtalsdatabasens funktionssätt inte lämnas Policies, riktlinjer och förvaring I bolaget finns riktlinjer för diarieföring och arkivering som beskriver när och hur diarieföring ska ske och hur arkiveringen ska göras. Alla avtal finns enligt uppgift i originalhandling och digital kopia. Då ett nytt avtal tecknats registreras detta i en avtalsdatabas där bl.a. avtalsansvarig, varu- eller tjänstekategori, utgångsdatum och uppsägningsdatum ska registreras. Aktuella originalhandlingar förvaras i pärmar i ett olåst närarkiv. Tillträde till bolagets lokaler kräver ingång genom låst dörr. Inaktuella avtal förvaras i bolagets låsta långtidsarkiv som finns i källaren. I närarkivet är avtalen organiserade i nummerordning. Vid registrering av avtal i bolagets avtalsdatabas tilldelas avtalet ett nummer. Detta nummer används sedan då avtalet organiseras i det fysiska arkivet. Företaget använder kommunens digitala avtalshanteringssystem, vilket innebär att både avtalsnummer och avtalskategoriindelning delas med kommunen. Bolaget håller nu på att se över avtalshanteringssystemet eftersom staden inte längre är ITleverantör. I ett nytt system vill bolaget dels att fler anställda ska ha läsbehörighet till fler avtal, dels att upphandlingar ska kopplas direkt till avtalsdatabasen så att dokumentationskraven på upphandlingar enklare uppfylls Kvalitetssäkring och uppföljning Mer omfattande avtal kvalitetssäkras i vissa fall av extern juridisk kompetens. Riktlinjer för när detta ska ske finns inte. Avtalens uppsägningsdatum ska redovisas i avtalsdatabas. Inför uppsägningsdatum ska avtalsansvarig, VD och administratör få en automatgenererad påminnelse om att avtalet snart går ut. För varje avtal finns en avtalsansvarig. Denna ansvarar för att bevaka följsamheten till avtalet och för att attestera fakturor. Attestordningen har undertecknats av VD. 12
14 1.2.3 Tvistehantering Ekonomichef och administratör känner inte till att avtalstvister har förekommit. Om så skulle ske skulle de hanteras av avtalsansvarig tillsammans med bolagets VD och ekonomichef, eventuellt med externt juridiskt bistånd Intern kontroll Alla avtal diarieförs och funktionerna i samband med förestående uppsägningsdatum i den avtalsdatabas som beskrivs ovan är ett led i den interna kontrollen. Enligt bolagets rutin för mottagnings- och beslutsattest innebär beslutsattesten en kontroll av beställning, att fakturan är utställd på rätt juridisk person, granskning av underlaget, priskontroll, kontroll av att F- skattsedel finns, kontroll mot avtal, beställning och kontroll av uträkningar och av betalningsvillkor. Bolagets internkontrollplan innehåller enligt uppgift inga kontrollpunkter som rör avtalshanteringen Resultat av avtalsgranskning Avtal 1 Avtalspart 1: Landskrona Energi AB Avtalspart 2: Ragn-Sells Miljökonsult AB Avser: Miljöguiden Plus Komplett samt Arbetsmiljöguiden Plus Komplett (juridisk prenumerationstjänst) Avtalstid: Betalning av abonnemangsavgiften erläggs årsvis i förskott. Avgiften samfaktureras med den grundtjänst som detta avtal kompletterar. Efter samordning av fakturering förlängs abonnemanget årsvis. Diariefört: Ja Indexuppräkning: Betalning ska erläggas i enlighet med vid var tid gällande prislista. Korrekt undertecknat: Ja, av produktionschef, vilken har delegation från bolagets VD Övrigt: Avgiften ska erläggas enligt gällande prislista. Denna har inte bifogats avtalet. Avtal 2 Avtalspart 1: Landskrona Energi AB Avtalspart 2: ONE Nordic AB Avser: Underhåll ställverksanläggning samt jour och beredskapstjänster Avtalstid: För att säkerställa tillgängligheten i anläggningar under 2014 har ett nytt begränsat avtal för jour- och beredskapstjänster med ONE Nordic diskuterats. Diariefört: Ja Indexuppräkning: Nej, prisuppgifter för 2014 Korrekt undertecknat: Ja, av elnätschef, vilken har delegation från bolagets VD Övrigt: Bilagorna till avtalet ska enligt avtalet bl.a. bestå av ett mail som förtydligar avtalstiden. Detta finns inte registrerat i avtalsdatabasen. 1.3 Bedömning Bolaget förefaller hålla god ordning vad gäller förvaring och organisering av avtal samt vad gäller kontroll av avtals giltighet. Det är positivt att det för varje avtal finns en ansvarig som har att bevaka avtalets förestående utgång och att det finns en rutin som tydligt specificerar vari attesten består. I ett av de två stickproven saknas dock delar av avtalet (prislista), vilket är en brist. Våra stickprov kom från avtalsdatabasen och denna avtalsdatabas inte närarkivet är den primära källan till information om avtal för bolagets anställda. Därför bör samtlig relevant information om avtalen finns där. 13
15 Källförteckning Attestordning för elektronisk kontering och attest fr.o.m Rev Riktlinjer diarieföring och arkivering Rutin för mottagnings- och beslutsattest Delegation av verksamhetsansvar till produktionschef resp. elnätschef Övertagande av delegeringar från föregående till ny VD,
16 Landskrona Stugby- och Camping AB 1.1 Inledning Bakgrund Landskrona stads bolag ingår löpande olika avtal med t.ex. privatpersoner, leverantörer och myndigheter. Årligen köper bolagen in varor och tjänster för betydande belopp och gör olika åtaganden gentemot avtalsparter. Den interna kontrollen ska säkerställa att avtalen är tecknade med utgångspunkt i att rätt personer ingår avtalen samt att respektive avtalsparts åtaganden fullgörs. Vidare är hanteringen av avtalen betydelsefull, dvs. att avtalen förvaras på ett sådant sätt att det finns en god ordning. Brister i hanteringen av avtal samt i den interna kontrollen kan öppna upp för oegentligheter där förtroende och anseende skadas. Bolagen kan också åsamkas onödiga kostnader om bolagens intressen inte optimalt bevakas beträffande överenskommelser i avtal. Lekmannarevisorerna i Landskrona stad ser det som angeläget att det finns en ändamålsenlig hantering av de avtal som upprättas och att den interna kontrollen fungerar Syfte och revisionsfrågor Syftet är att belysa och bedöma bolagens avtalshantering, avseende styrning, tillgänglighet, riktlinjer rörande avtalsvillkor (t ex bevakning av avtal, uppsägningstider, juridisk granskning m.m.), samt befintlig kompetens kopplad till avtalsskrivning. I granskningen besvaras följande revisionsfrågor: Finns policies och riktlinjer för hur avtal ska hanteras? Hur förvaras avtalen? Finns avtalsdatabas? Kvalitetssäkras avtal inför avtalstecknande med t.ex. jurist? Finns rutiner som säkerställer att avtalen regelbundet följs upp och att förlängningar görs enligt gjorda överenskommelser? Hur bevakas följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen? Hur hanteras avtalstvister och hur frekvent förekommer sådana? Finns en ändamålsenlig intern kontroll? Revisionskriterier I denna granskning utgörs de huvudsakliga revisionskriterierna av kommunallagen samt kommunfullmäktiges mål och riktlinjer Kommunallagen Kommunstyrelsen ska enligt kommunallagen leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders och eventuella gemensamma nämnders verksamhet. Detta omfattar även den verksamhet som bedrivs i bolagsform. I detta ingår att se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt Arkivlagen Enligt arkivlagen ska arkiv hos kommuner samt kommunala aktiebolag bevaras, hållas ordnade och vårdas så att de tillgodoser rätten att ta del av allmänna handlingar samt 15
17 behovet av information för förvaltningen. Det ska finnas en systematisk arkivförteckning och arkivet ska skyddas mot förstörelse, skada, tillgrepp och obehörig åtkomst Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer I kommunen finns inga centrala direktiv om hur avtal ska hanteras Genomförande och avgränsning Granskningen har gjorts genom en dokumentstudie avseende riktlinjer för avtalshantering och intervjuer har gjorts med bolagets VD. Stickproven har granskats utifrån diarieföring, giltighet och avtalstecknande. 1.2 Granskningsresultat Landskrona Stugby- och Camping AB har fyra avtal med leverantörer till ett värde av totalt cirka 155 tusen kronor. Därutöver har bolaget avtal med arrendator och hyresgäst, samt avtal avseende fjärrvärme, el m.m. som betalas direkt av arrendatorn Policies, riktlinjer och förvaring Inom bolaget finns ingen policy för hur avtal ska hanteras och bolaget följer inte heller någon kommungemensam policy. Avtalen förvaras i en pärm hos VD. De står i ett skåp som inte låses. Bolaget har ingen avtalsdatabas Kvalitetssäkring och uppföljning Bolagets ordförande eller styrelse undertecknar avtal. Avtal kvalitetssäkras inte av jurist. VD går årligen igenom samtliga avtal för att kontrollera att de är aktuella. Det största avtalet avser ett arrende med Bostahusen AB, som arrenderar campingen och stugbyn av kommunen. Enligt avtalet ska Borstahusen AB sköta underhållet av campingen och stugbyn. En årlig besiktning säkerställer att så sker Tvistehantering Inga avtalstvister har förekommit i bolaget Intern kontroll Totalt hanterar bolaget cirka 20 fakturor per år. I enlighet med attestordningen attesterar VD fakturor upp till kronor. Avtal diarieförs inte, vilket enligt VD beror på att de är för få för att det ska vara relevant. Ekonomins utveckling redovisas månatligen till bolagsstyrelsen. Fakturahanteringen räknas till den löpande verksamheten och enskilda transaktioner redovisas därför inte Resultat av avtalsgranskning Avtal 1 Avtalspart 1: Landskrona Stugby och Camping Avtalspart 2: Nordeuropa Försäkring AB Avser: Ansvarsförsäkring Avtalstid: Från till
18 Diariefört: Nej Indexuppräkning: Nej Korrekt undertecknat: Ej undertecknat, avtalet består av försäkringsbrev och faktura Övrigt: Inga övriga anmärkningar Avtal 2 Avtalspart 1: Landskrona Stugby- och Camping AB Avtalspart 2: Borstahusen Camping AB Avser: Anläggningsarrende Avtalstid: Från till med 12 månaders uppsägningstid, annars förlängs avtalet med tre år åt gången. Diariefört: Nej Indexuppräkning: Arrendeavgifter för 2015, 2016 och 2017 finns i avtalet. Därefter justering efter KPI. Korrekt undertecknat: Ja, av ordförande och VD Övrigt: Inga övriga anmärkningar 1.3 Bedömning Landskrona Stugby- och Camping AB är ett mycket litet bolag och avtalshanteringen är anpassad efter det. VD går årligen igenom samtliga avtal för att kontrollera att de är aktuella och besiktning sker också årligen utifrån bolagets viktigaste avtal, som avser arrendet av campingplatsen och stugbyn. Attestering ska ske i enlighet med bolagets attestordning. Med hänsyn till bolagets storlek bedöms ordningens vara tillfredsställande och den interna kontrollen vara tillräcklig. 17
19 Rederi AB Ventrafiken 1.1 Inledning Bakgrund Landskrona stads bolag ingår löpande olika avtal med t.ex. privatpersoner, leverantörer och myndigheter. Årligen köper bolagen in varor och tjänster för betydande belopp och gör olika åtaganden gentemot avtalsparter. Den interna kontrollen ska säkerställa att avtalen är tecknade med utgångspunkt i att rätt personer ingår avtalen samt att respektive avtalsparts åtaganden fullgörs. Vidare är hanteringen av avtalen betydelsefull, dvs. att avtalen förvaras på ett sådant sätt att det finns en god ordning. Brister i hanteringen av avtal samt i den interna kontrollen kan öppna upp för oegentligheter där förtroende och anseende skadas. Bolagen kan också åsamkas onödiga kostnader om bolagens intressen inte optimalt bevakas beträffande överenskommelser i avtal. Lekmannarevisorerna i Landskrona stad ser det som angeläget att det finns en ändamålsenlig hantering av de avtal som upprättas och att den interna kontrollen fungerar Syfte och revisionsfrågor Syftet är att belysa och bedöma bolagens avtalshantering, avseende styrning, tillgänglighet, riktlinjer rörande avtalsvillkor (t ex bevakning av avtal, uppsägningstider, juridisk granskning m.m.), samt befintlig kompetens kopplad till avtalsskrivning. I granskningen besvaras följande revisionsfrågor: Finns policies och riktlinjer för hur avtal ska hanteras? Hur förvaras avtalen? Finns avtalsdatabas? Kvalitetssäkras avtal inför avtalstecknande med t.ex. jurist? Finns rutiner som säkerställer att avtalen regelbundet följs upp och att förlängningar görs enligt gjorda överenskommelser? Hur bevakas följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen? Hur hanteras avtalstvister och hur frekvent förekommer sådana? Finns en ändamålsenlig intern kontroll? Revisionskriterier I denna granskning utgörs de huvudsakliga revisionskriterierna av kommunallagen samt kommunfullmäktiges mål och riktlinjer Kommunallagen Kommunstyrelsen ska enligt kommunallagen leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders och eventuella gemensamma nämnders verksamhet. Detta omfattar även den verksamhet som bedrivs i bolagsform. I detta ingår att se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt Arkivlagen Enligt arkivlagen ska arkiv hos kommuner samt kommunala aktiebolag bevaras, hållas ordnade och vårdas så att de tillgodoser rätten att ta del av allmänna handlingar samt 18
20 behovet av information för förvaltningen. Det ska finnas en systematisk arkivförteckning och arkivet ska skyddas mot förstörelse, skada, tillgrepp och obehörig åtkomst Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer I kommunen finns inga centrala direktiv om hur avtal ska hanteras Genomförande och avgränsning Granskningen har gjorts genom en dokumentstudie avseende riktlinjer för avtalshantering och intervjuer har gjorts med bolagets VD, ekonomichef och tekniska övervakare. Stickproven har granskats utifrån diarieföring, giltighet och avtalstecknande. 1.2 Granskningsresultat Rederi AB Ventrafiken gjorde 2015 inköp från 174 leverantörer till ett värde av drygt 23 miljoner kronor Policies, riktlinjer och förvaring Bolaget har ingen policy för avtalshantering. De intervjuade hänvisar till bolagets attestordning och delegationsordning. Den första fastställer generella attestregler, särskild attestordning för lönehantering samt attestregler vid VD:s frånvaro medan den andra beskriver hur ansvaret för bl.a. ekonomisk rapportering är fördelat i bolaget. Avtalen förvaras i ett litet antal pärmar i ett icke låst skåp. Bolaget förefaller ha en god ordning på avtalen, som är sorterade i bokstavsordning. Det finns ingen avtalsdatabas, vilket de intervjuade motiverar med det lilla antalet avtal Kvalitetssäkring och uppföljning Ingen generell kvalitetssäkring med hjälp av exempelvis jurist görs inför tecknande av avtal, men vid upphandling tar bolaget hjälp av upphandlingskompetens hos staden. Bolaget försöker också i så stor utsträckning som möjligt använda sig av Kommentus, SKL:s upphandlingsstöd för framför allt offentlig sektor. Ekonomichef går årligen igenom samtliga avtal för att kontrollera om de är aktuella och fyller sitt syfte. Detta fungerar också som bevakning av följsamhet till avtalken utifrån ekonomiska intressen Tvistehantering Avtalstvister har inte förekommit under det år då nuvarande VD varit i tjänst och övriga kan inte heller minnas att tvister förekommit Intern kontroll Avtal diarieförs inte eftersom bolaget inte tycker sig ha behov av detta med hänvisning till det lilla antalet avtal. Den interna kontrollen vad gäller avtalshanteringen består i att ekonomichef kontrollerar fakturor och skickar dem till ansvarig. VD attesterar samtliga fakturor upp till ett värde av kronor. Fakturor utöver detta värde, liksom fakturor som går direkt till VD, attesteras av ordförande. Även ovan beskrivna användning av extern juridisk kompetens samt årlig genomgång av samtliga avtal kan ses som ett led i den interna kontrollen. 19
21 1.2.5 Resultat av avtalsgranskning Avtal 1 Avtalspart 1: Rederiaktiebolaget Ventrafiken Avtalspart 2: IT Gården i Landskrona AB Avser: IT-resurser Avtalstid: Under 24 månader från Förlängning med 12 månader år gången om inte avtalet sägs upp inom tre månader före utgång. Diariefört: Nej Indexuppräkning: Nej, men leverantören förbehåller sig rätten att förändra priset på licenser under avtalsperioden om licensgivarna ändrar sina priser. Korrekt undertecknat: Ja, av dåvarande VD Övrigt: Driftsstart sker enligt avtalet men avtalet träder inte i kraft förrän det signerats av behöriga företrädare för båda parter. Avtal 2 Avtalspart 1: Ven-Trafiken AB Avtalspart 2: Preem AB Avser: Petroleumprodukter Avtalstid: Ett år från datumet för sista underskrift. Detta datum framgår dock ej. Avtalet förlängs automatiskt med tre månader i taget. En månads uppsägningstid. Diariefört: Nej Indexuppräkning: Nej. Priset baseras på medelvärdet av vissa specificerade noteringar. Korrekt undertecknat: Ja, av dåvarande VD Övrigt: Inga övriga anmärkningar 1.3 Bedömning Bolaget bedöms ha en i stort sett tillfredsställande ordning på sina avtal med hänsyn till dess antal. Rutiner finns för manuell genomgång av avtalens giltighet och följsamhet till avtalen, dock ej skriftliga sådana. I ett av de granskade avtalen saknas datum för underskrift, vilket betraktas som en brist då avtalets giltighetstid är relaterat till detta datum. Bolaget kan överväga att i sina attestrutiner specificera vari attesten består, dvs. vad den som attesterar en faktura är skyldig att kontrollera. 20
22 Källförteckning Attestordning, fastställd av styrelsen Delegationsordning, fastställd av styrelsen
23 Landskrona Svalöv Renhållnings AB 1.1 Inledning Bakgrund Landskrona stads hel- och delägda bolag ingår löpande olika avtal med t.ex. privatpersoner, leverantörer och myndigheter. Årligen köper bolagen in varor och tjänster för betydande belopp och gör olika åtaganden gentemot avtalsparter. Den interna kontrollen ska säkerställa att avtalen är tecknade med utgångspunkt i att rätt personer ingår avtalen samt att respektive avtalsparts åtaganden fullgörs. Vidare är hanteringen av avtalen betydelsefull, dvs. att avtalen förvaras på ett sådant sätt att det finns en god ordning. Brister i hanteringen av avtal samt i den interna kontrollen kan öppna upp för oegentligheter där förtroende och anseende skadas. Bolagen kan också åsamkas onödiga kostnader om bolagens intressen inte optimalt bevakas beträffande överenskommelser i avtal. Lekmannarevisorerna i Landskrona stad ser det som angeläget att det finns en ändamålsenlig hantering av de avtal som upprättas och att den interna kontrollen fungerar Syfte och revisionsfrågor Syftet är att belysa och bedöma bolagens avtalshantering, avseende styrning, tillgänglighet, riktlinjer rörande avtalsvillkor (t ex bevakning av avtal, uppsägningstider, juridisk granskning m.m.), samt befintlig kompetens kopplad till avtalsskrivning. I granskningen besvaras följande revisionsfrågor: Finns policies och riktlinjer för hur avtal ska hanteras? Hur förvaras avtalen? Finns avtalsdatabas? Kvalitetssäkras avtal inför avtalstecknande med t.ex. jurist? Finns rutiner som säkerställer att avtalen regelbundet följs upp och att förlängningar görs enligt gjorda överenskommelser? Hur bevakas följsamheten till avtalen utifrån ekonomiska intressen? Hur hanteras avtalstvister och hur frekvent förekommer sådana? Finns en ändamålsenlig intern kontroll? Revisionskriterier I denna granskning utgörs de huvudsakliga revisionskriterierna av kommunallagen samt kommunfullmäktiges mål och riktlinjer Kommunallagen Kommunstyrelsen ska enligt kommunallagen leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter och ha uppsikt över övriga nämnders och eventuella gemensamma nämnders verksamhet. Detta omfattar även den verksamhet som bedrivs i bolagsform. I detta ingår att se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt Arkivlagen Enligt arkivlagen ska arkiv hos kommuner samt kommunala aktiebolag bevaras, hållas ordnade och vårdas så att de tillgodoser rätten att ta del av allmänna handlingar samt 22
24 behovet av information för förvaltningen. Det ska finnas en systematisk arkivförteckning och arkivet ska skyddas mot förstörelse, skada, tillgrepp och obehörig åtkomst Kommunfullmäktiges mål och riktlinjer I kommunen finns inga centrala direktiv om hur avtal ska hanteras Genomförande och avgränsning Granskningen har gjorts genom en dokumentstudie avseende riktlinjer för avtalshantering och intervjuer har gjorts med bolagets VD. Stickproven har granskats utifrån diarieföring, giltighet och avtalstecknande. 1.2 Granskningsresultat Bolaget har inte lämnat någon information om antalet avtal och deras värde. Policies, riktlinjer och förvaring Bolaget har en skriftlig rutin för hantering av avtal med leverantörer. I dessa finns riktlinjer för Tillvägagångssätt vid nytecknande av avtal Kontroll och bevakning av avtal Förvaring och arkivering Årlig genomgång Gallring av inaktuella avtal Ansvarsfördelning Gällande avtal förvaras i kassaskåp och inaktuella avtal förvaras i plåtskåp. Avtalen finns i regel bara i original och har inte scannats in. Om så görs beror det på att enskilda medarbetare har sett ett eget sådant behov. Samtliga avtal förs dock in i en excelfil. Följande registreras: Avtalspart Eventuellt avtalsnummer Giltighetstid Uppsägning Information om automatisk förlängning Förlängning Kontrollmånad Ansvarig Om avtalet fortfarande är aktuellt Den som ansvarar för avtalspärmen gör en årlig genomgång av avtalens giltighet. Varje avtalsansvarig ansvarar för att göra en översyn över de poster som den ansvarar för en gång per månad Kvalitetssäkring och uppföljning Om avtal kvalitetssäkras med jurist inför tecknande beror på avtalets värde. Vid upphandlingar används en extern juridisk kompetens som bl.a. bistår i formuleringen av avtalet. Extern juridisk kompetens kontaktas också om VD känner sig osäker i en specifik 23
25 avtalsfråga. Vid tecknande av mindre avtal används tidigare avtal inom samma område som förlaga. Juridisk kompetens kan också konsulteras i tecknande av avtal av mindre värde men större komplexitet. Uppföljning av avtalen ska göras enligt bolagets skriftliga rutiner. Dessutom sker uppföljning av avtalen på flera olika nivåer: genom entreprenaduppföljningsmöten, genom kontroll av leveranser och, i enstaka fall, genom totaluppföljning utförd av extern kompetens. Detta fungerar också som bevakning av följsamhet till avtalen utifrån bolagets ekonomiska intressen Tvistehantering Tvister förekommer mycket sällan. När så har skett har extern juridisk kompetens konsulterats Intern kontroll En del i den interna kontrollen är den rutin för hantering av avtal med leverantörer som beskrivs ovan. Enligt denna ska avtalsansvariga månatligen kontrollera giltighetstiden för de avtal som de ansvarar för. I bolaget finns också en beställnings-, attest och utanordningsinstruktion. I denna stadgas bl.a. Vem som har rätt att göra inköp Vem som har rätt att göra investeringar Vari attesträtten består Hur VD:s och styrelsens kostnader ska attesteras Hur utanordningar ska göras Avtal registreras i separat förteckning enligt ovan Resultat av avtalsgranskning Avtal 1 Avtalspart 1: Landskrona Svalövs Renhållnings AB Avtalspart 2: Agda lön AB Avser: Programvara Avtalstid: Resterande del av kalenderår (2006), därefter automatisk förlängning med ett kalenderår i taget. Diariefört: Registrerat i separat, sökbar förteckning Indexuppräkning: Nej, men bestämmelse om rätt till årlig prisjustering Korrekt undertecknat: Ja, av administrativ chef Övrigt: Förändringar i prisjusteringsmekanismen har skett genom information från leverantören. Avtal 2 Avtalspart 1: Landskorna Svalöv Renhållnings AB Avtalspart 2: Rent Landskrona AB Avser: Städning Avtalstid: Diariefört: Registrerat i separat, sökbar förteckning Indexuppräkning: Branschindex ska användas för årlig uppräkning av kostnad. Korrekt undertecknat: Beställning/bekräftelse av accepterande av offert per mail 24
26 Övrigt: Generella avtalsvillkor saknas. 1.3 Bedömning Utifrån vad som framkommit i granskningen förefaller bolaget ha en tillfredsställande ordning på sin avtalshantering. Denna bedömning baseras framför allt på att bolaget har tydliga skriftliga rutiner för avtalshantering, att det med en god frekvens kontrollerar avtalens giltighet samt att det har specificerat vari attesten består, dvs. vad den som attesterar en faktura därigenom bekräftar. I ett av det granskade avtalen saknas dock en formell underteckning, och bolaget rekommenderas också att generellt i sina avtal inkludera allmänna avtalsvillkor som exempelvis fastställer vad som händer vid en eventuell tvist. 25
27 Källförteckning Beställnings-, attest och utanordningsinstruktion. Fastställd enligt styrelsebeslut den Namntecknings- och signaturlista. Uppdaterad lista Rutin för hantering av bolagets avtal med leverantörer
28 Jakob Smith Ylva Westander 27
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Maj 2013. Ystads kommun. Granskning av avtalshantering
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Maj 2013 Ystads kommun Granskning av avtalshantering Innehåll Sammanfattning... 3 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund och syfte... 4 1.2. Revisionsfrågor...
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merAttestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Attestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Antagen av förbundsdirektionen den 8 januari 2015, 9 1 Attest 1.1 Omfattning Denna attestordning gäller för Sörmlands Kollektivtrafikmyndighets
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merDelegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter
2017-06-15 Nr 5 Till Styrelsen Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholm Parkerings interna kontroll-
Läs merVästerviks kommun. Förstudie om kommunens styrning och uppföljning av verksamheter som bedrivs av privata utförare
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Oktober 2018 Västerviks kommun Förstudie om kommunens styrning och uppföljning av verksamheter som bedrivs av privata utförare Innehåll 1. Inledning...2
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merInstruktion för delegation, attest och utanordning inom Stockholmshem
Typ av dokument: Företagsövergripande policy & regler Beslutsnivå: Beslutsdatum: Styrelse 2016-06-09 Ansvarig: Ansvarig avdelning: Eva Nygren VD-staben Instruktion för delegation, attest och utanordning
Läs merRevisionsrapport Avtalshantering Haparanda Stad Linda Marklund April 2014
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Avtalshantering Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga... 2 2.3. Metod
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet Yvonne Lundin Kristianstads Renhållnings AB, Kristianstads Biogas AB Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 2 1.3 Metod och
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar.
Regler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar. 1. Regler för attest i Göteborgs Stad Reglerna för attest gäller för alla interna och externa ekonomiska händelser
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet AB Kristianstadsbyggen Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 1 1.3 Metod och avgränsning 2 2 Iakttagelser
Läs merAttestinstruktion för Stockholms Stadshus AB
Koncernstyrelsen 2002-04-22 2016-05-09 (bilaga) Attestinstruktion för Stockholms Stadshus AB 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholms Stadshus AB interna kontroll- och styrsystem.
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merGranskningsredogörelse Dokumenthantering Norrlands Etanolkraft AB
Granskningsredogörelse Dokumenthantering Norrlands Etanolkraft AB Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Robert Bergman Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfråga...2
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merAttest och u ta n ord n i n g
Beslutad av: Regionstyrelsen, 2017-11 - 07 Diarienummer: RS - 2017-02666 Giltighet: från 2018-01 - 01 till 2022-12 - 31 Riktlinje Attest och u ta n ord n i n g Riktlinjen gäller för: Västra Götalandsregionen
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av avtalshantering
Revisionsrapport Granskning av avtalshantering Gabriella Fredriksson Revisionskonsult Granskning av avtalshantering i Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund och syfte...
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad
Göteborgs Stad Ekonomi Gemensamt för staden Regler för attest i Göteborgs Stad - Policy/riktlinjer/regler N010G00356 Version: 1 Handläggare: Anders Roswall Fastställare: Kommunfullmäktige Gällande from
Läs merAttestreglemente för Härnösands kommun
Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merInternkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms Stadshus AB
Tjänsteutlåtande Koncernstyrelsen 2014-12-15 Ärende 7 Dnr 2014/1.2.1/150 Sid. 1 (5) 2014-11-24 Handläggare: Sara Feinberg, 08-508 29 097 Till Koncernstyrelsen Internkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms
Läs merGranskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner
Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...
Läs merInternkontroll ett utvecklingsarbete Micasa Fastigheter arbetar ständigt med att förbättra rutiner och arbetsprocesser och dess dokumentation.
Internkontrollplan för år 2013 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merSKAPAT AV DOKUMENT SKAPAT DOKUMENTTYP. Helena Ekroth Riktlinje BESLUTAT AV DOKUMENT BESLUTAT VERSION SID
Direktionen 2018-03-01 4.0 Sid 1 (6) Innehåll 1 Attest... 2 1.1 Omfattning... 2 1.2 Målsättning... 2 1.3 Attesträtter inom Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet... 2 1.4 Kontrollmoment som innefattas i respektive
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merRevisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Skurups kommun. Granskning avseende privata utförare
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2018 Skurups kommun Granskning avseende privata utförare Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte
Läs merRevisionsrapport Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Carlson Avtalstrohet Ljusdal Energi AB Innehållsförteckning 1. Bakgrund och uppdrag... 1 1.1. Syfte och revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning...2 1.2.1. Kommunala bolag...2
Läs merABCD. Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport. Arvika kommun. KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12
ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12 ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp 2011-11-15 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund
Läs merMatarengivägsprojektet
www.pwc.se Revisionsrapport Robert Bergman, revisionskonsult Matarengivägsprojektet Övertorneå kommun Mars 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga...3
Läs merRegion Skåne Granskning av sakattest vid inköp
Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merSödertälje kommun. Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret
Revisionsrapport 5/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna 2014 Södertälje kommun Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret Innehåll
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merInternkontrollplan 2017 för moderbolaget Stockholms Stadshus AB
Tjänsteutlåtande Koncernstyrelsen 2016-12-12 Ärende 6 Dnr 2016/1.2.1/223 Sid. 1 (5) 2016-11-04 Handläggare: Sara Feinberg, 08-508 29 097 Till Koncernstyrelsen Internkontrollplan 2017 för moderbolaget Stockholms
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merS Attestregler Regler
www.hassleholm.se S Attestregler Regler Diarienummer: 2015/586 040 Fastställt den: 2015-12-14 182 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merSyftet med reglerna i attestreglementet är att säkerställa att transaktioner som bokförs är korrekta avseende:
ATTESTREGLEMENTE med tillämpningsanvisningar Omfattning Detta reglemente gäller för Ystads kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts
Läs merREGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL
REGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL Typ av dokument: Regel Datum: 2018-02-20 Dnr: FS 1.1-368-18 Beslutad av: Giltighetstid: Tillsvidare Område: Ansvarig förvaltningsenhet:
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merUaFS 14/2006 00.13 Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN
Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN Fastställda av kommunfullmäktige den 14 december 2005, 226 (tidigare anvisningar antagna av kommunstyrelsen
Läs merRiktlinje för attestering
1(6) Riktlinje för attestering Diarienummer Fastställt av Datum för fastställande KS 2017-431 Kommunstyrelsen 2017-09-12 Dokumenttyp Dokumentet gäller för Giltighetstid Riktlinje Samtliga nämnder Tills
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merSAKGRANSKNING OCH ATTESTINSTRUKTION För
1 SAKGRANSKNING OCH ATTESTINSTRUKTION 2018 För NYBRO ELNÄT AB, org.nr: 556058-4897 NYBRO ENERGI AB, org.nr: 556527-9162 NYBRO VÄRMECENTRAL AB, org.nr: 556777-3923 FASTIGHETER I NYBRO AB, org.nr: 556636-7586
Läs merRevisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2013. Tjörns kommun. Granskning av upphandling och inköp.
Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2013 Tjörns kommun Granskning av upphandling och inköp El ERNST & YOUNG 11111111110w =/J ERNST & YOUNG Innehäll Sammanfattning 3 1. Inledning
Läs mer1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige
1 (5) Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 2011-01-10. 2 (5) Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion Intern kontroll: Kommunalt koncernföretag Intyg
Läs merSlutattestinstruktion
Dnr: ST 2013/166-1.1 Slutattestinstruktion Beslutat av Rektor Gäller från 2013-04-22 Innehåll Slutattestinstruktion 3 Intern kontroll 3 Fakultet 6 Utgångspunkter 6 Universitetsförvaltning 8 Utgångspunkter
Läs merBilaga 5. Internkontrollplan för år 2016
Internkontrollplan för år 2016 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merRapport intern kontroll 2016
Rapport Dnr: 2016/13 2017-01-27 Kommunstyrelsen Rapport intern kontroll 2016 Bakgrund och sammanfattning Enligt reglementet för internkontroll ska varje nämnd årligen anta en plan för granskning samt uppföljning
Läs merDelegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen
Delegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen Förslag till beslut: Styrelsen godkänner förslag till delegationsordning. Styrelsen godkänner attestordning
Läs merBilaga 6. Internkontrollplan för år 2015
Internkontrollplan för år 2015 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs merRevisionsrapport Rutiner för arkivering. Östersunds Kommun
Revisionsrapport Rutiner för arkivering Östersunds Kommun 18 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 5 Sammanfattning Uppdrag och Bakgrund
Läs merREGLEMENTE FÖR BUDGETANSVAR 042-2 OCH INTERN KONTROLL
REGLEMENTE FÖR BUDGETANSVAR OCH INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 1992-05-19, 244. Ändrat av kommunfullmäktige 1993-04-27, 67. Ändrat av kommunfullmäktige 1998-04-23, 53 Ändrat av kommunfullmäktige
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merInternkontroll ett utvecklingsarbete Micasa Fastigheter arbetar ständigt med att förbättra rutiner och arbetsprocesser och att dokumentera dessa.
Internkontrollplan för år 2014 Internkontroll syftar till att säkerställa styrbarhet, säkerhet och effektivitet i en organisation och verksamhet. Bolaget ska årligen uppföra ett samlat dokument, en plan,
Läs mer1. Antagen av kultur- och fritidsnämnden den XX XX 2011, XX
14 15 Kultur- och fritidsnämndens attestrutiner och behörighet att underteckna handlingar 1 Rutinerna gäller för samtliga ekonomiska transaktioner i stadens ekonomisystem samt i försystem knutna till dessa.
Läs merRevisionsrapport Granskning av arkivrutiner. Krokoms kommun
Revisionsrapport Granskning av arkivrutiner Krokoms kommun 2 februari 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1.Inledning... 3 2.Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer... 7 1 Sammanfattning
Läs merGranskning rutiner för hantering av avtal
REVISIONSRAPPORT 2013-04-23 Kommunfullmäktige Sid 1 (3) Dnr: 12REK26 Handläggare: Gunilla Beckman Ljung Granskning rutiner för hantering av avtal Bakgrund och syfte Kommunens revisorer granskar den interna
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merGranskning av inköp av konsulttjänster i de kommunala bolagen
Granskning av inköp av konsulttjänster i de kommunala bolagen Revisionsrapport Antal sidor 110 2017, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms
Läs merGranskning av avtal vid kommunstyrelsen, socialnämnden och tekniska servicenämnden
Granskning av avtal vid kommunstyrelsen, socialnämnden och tekniska servicenämnden KPMG Antal sidor: 11 2004 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Uppdrag 2 3. Bakgrund
Läs merAttestrutiner och behörighet att underteckna handlingar
BARN- OCH UTBILDNINGS- 2011-11-01 FÖRVALTNINGEN DNR 280/2011-040 Förskolenämnden Attestrutiner och behörighet att underteckna handlingar Beslutsunderlag Förskolenämndens protokoll den 3 februari 2011 10.
Läs merGranskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod...
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merKommunstyrelsen Skolnämnden Samhällsnämnden Revisionsrapport Grundläggande granskning 2018
Kommunstyrelsen Skolnämnden Samhällsnämnden Revisionsrapport 2018-10-09 Grundläggande granskning 2018 Sammanfattning I denna rapport sammanfattas resultatet av granskning av leverantörskontroller. Kommunen
Läs merRiktlinjer för delegering av attesträtt
UFV 2016/1022 Riktlinjer för delegering av attesträtt Attest- och utbetalningsregler Fastställd av rektor 2016-06-21 Innehållsförteckning 1. Inledning 3 1.1 Definition attest 3 2. Syfte med attest- och
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merKommunens rutiner för hantering av avtal
Revisionsrapport* Kommunens rutiner för hantering av avtal Bollnäs kommun April 2007 Åke Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Uppdrag, bakgrund och revisionsfråga...2
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merRapport om test av kontrollaktiviteter 2018
Bilaga 6.12 2018-08-30 1(4) Diarienummer: 0249/17 Handläggare: Marita Kärnstrand Tel: 031-368 44 30 E-post: marita.karnstrand@gotevent.se Rapport om test av kontrollaktiviteter 2018 Förslag till beslut
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN
ATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2012-06-14 53 Dnr KA 2012/280 Ordlista Attest Attestant Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning. Attesten dokumenteras på en
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merAttestreglemente. Dokumenttyp: Reglemente Dokumentansvarig: Ekonomifunktionen Beslutad av: Kommunfullmäktige
Attestreglemente Dokumenttyp: Reglemente Dokumentansvarig: Ekonomifunktionen Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2016-04-25 DNR: KS-2015/00806 Attestreglementets syfte Syftet med attestreglementet
Läs merRevisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal. Krokoms kommun
Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner och ramavtal Krokoms kommun December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8
Läs merRevisionsrapport Norrtåg AB.
l Revisionsrapport. GRANSKNING AV UPPHANDLING AV TÄGOPERATÖR SAMT UPPFÖUNING AV INGÄNGNA AVTAL I NORRTÄG AB Ansvarig: Majvor Enström 2 Innehåll Sammanfattning... 3 Bakgrund... 3 1. Inledning......... 3
Läs merAttestreglemente. helsingborg.se. Kontaktcenter Postadress Helsingborg Växel
SID 1(7) Attestreglemente Kontaktcenter Postadress 251 89 Helsingborg Växel 042-10 50 00 kontaktcenter@helsingborg.se helsingborg.se SID 2(7) Innehållsförteckning 1 Inledning...3 2 Tillämpningsområde...3
Läs mer