Självkostnadskalkylering Resultatplanering- ett exempel Kalkylering s 27-42
Självkostnadskalkylering (Produktkalkylering) Resultatplanering - ett exempel
Resurser Kostnader Förädling Produkter Intäkter Förädlingsprocessen
En produktkalkyl används för att analysera förädlingsprocessen
Allmänt om kalkylering Kalkylobjekt Hela företaget, en produkt, en marknad, ett projekt Förkalkyl Hela företaget, en produkt, en marknad, ett projekt Beslutsunderlag vid till exempel prissättning, lönsamhetsbedömningar, kostnadsuppföljning Efterkalkyl Kontroll (faktiska värden) Prognos (uppskattade värden)
Direkta och indirekta kostnader Direkta kostnader De kostnadsslag som direkt kan hänföras till en kostnadsbärare Indirekta kostnader De omkostnader som kan hänföras till ett kostnadsställe och fördelas till en kostnadsbärare Kostnadsslag Indirekta kostnader Kostnadsställen Fördelade indirekta kostnader Kostnadsbärare Direkta kostnader
Direkta kostnader Direkt lön (dl) Direkt material (dm) Speciella direkta tillverkningsomkostnader, exempelvis patentkostnad Speciella direkta försäljningskostnader, exempelvis provisioner
Indirekta kostnader Materialomkostnader (MO) T ex kostnader för lager och inköp Tillverkningsomkostnader (TO) T ex avskrivningar på maskiner Administrationsomkostnader (AO) T ex kostnader för företagsledning Försäljningsomkostnader (FO) T ex kostnader för försäljningsavdelning
Självkostnadskalkylering Fullständig kostnadsfördelning Samtliga samkostnader fördelas på/tilldelas produkterna Självkostnadskalkylens användningsområden Prissättning på längre sikt Långsiktiga lönsamhetsbedömningar
Självkostnadskalkylering Periodkalkylering (Processkalkylering) Divisionskalkyl Normalkalkyl Ekvivalentkalkylering Orderkalkylering (Påläggskalkylering) ABC-kalkylering (Aktivitetsbaserad kalkylering)
Periodkalkylering Förutsättningen är endast en produkt eller att de indirekta kostnaderna lätt kan hänföras till en specifik produkt. Genomsnittskalkyl (Divisionkalkyl) Självkostnad per st = Kostnader / Tillverkad volym Normalkalkyl Självkostnad per st = Fasta kostnader / Normal tillverkningsvolym + Rörliga kostnader / Verklig tillverkningsvolym
Normalkalkyl Övertäckning Verklig tillverkningsvolym > Normal Förkalkylerad kostnad > Verklig kostnad Övertäckning av fasta kostnader Undertäckning Verklig tillverkningsvolym < Normal Förkalkylerad kostnad < Verklig kostnad Undertäckning av fasta kostnader
Periodkalkylering, exempel AB Even tillverkar en skrivare, Proprint, som kräver fasta kostnader på 45000 kr/år. De rörliga kostnaderna är 600 kr per tillverkad enhet. Normal årsproduktion är 200 enheter och produktionen detta år är 250 enheter. Uppgift Beräkna självkostnaden per styck med hjälp av a) Genomsnittskalkyl resp b) Normalkalkyl
Genomsnittskalkyl (Divisionkalkyl) Självkostnad per st = Kostnader / Tillverkad volym =600 +45000/250 = 600 +180 kr=780 kr Normalkalkyl Självkostnad per st = Fasta kostnader / Normal tillverkningsvolym + Rörliga kostnader / Verklig tillverkningsvolym = 45000/200+600 =225+600 =825
Periodkalkylering Rörliga kostnader 600 Fasta kostnader 45000 Verklig volym 250 Normal tillverkningsvollym 200 Genomsnittmetoden (Rörlig kostnad*verklig volym+fasta kostnader)/verklig volym 780 Normalkalkyl (Rörlig kostnad+fasta kostnader)/normal volym 825
Påläggskalkylering Används vid självkostnadskalkylering med två eller flera produkter där det inte klart går att se hur de indirekta kostnaderna fördelas på de olika produkterna. Påläggskalkylen sker i två steg 1. Beräkna pålägg, relatera de indirekta kostnaderna till någon lämplig fördelningsbas. 2. Använd framräknade pålägg för att fördela de indirekta kostnaderna
Påläggskalkylering Fördelningsgrunder Materialomkostnadspålägg Procent av dm (vanligast) Anspråk på lagerutrymme Tillverkningsomkostnadspålägg Procent av dl (vanligast) Kronor per arbetstimme Kronor per maskintimme AffO-pålägg Procent av total tillverkningskostnad (summan av dl, dm, MO och TO)
Påläggskalkyl Direkta kostnader Indirekta kostnader Tillverkningskostnad Självkostnad dm dm dl Övriga direkta tillverkningskostnader Speciella direkta försäljningskostnader dm MO TO AO FO MO dl TO Övriga direkta tillverkningskostnader dm Tillverkningskostnad AffO Speciella direkta försäljningskostnader dm
Påläggskalkylering Beräkningsmetoder Efterberäkningsmetod (förkalkyl) värden från föregående period Nuberäkningsmetod (efterkalkyl) värden från innevarande period Budgetmetod budgeterade värden Normalårsmetod värden under ett normalår
Påläggskalkylering, exempel AB Even har utökat sin tillverkning med ytterligare en produkt, Masterprinter. De direkta kostnaderna per tillverkad enhet är: Proprint Direkt lön (dl) 400 kr Direkt material (dm) 200 kr Masterprinter Direkt lön (dl) 500 kr Direkt material (dm) 300 kr Normal årsproduktion är 200 Proprint och 300 Masterprint. Produktionen detta år är 300 Proprint och 250 Masterprint. De indirekta kostnaderna är fördelade enligt följande: Tillverkningsomkostnader (TO): 75000 kr Materialomkostnader (MO): 10000 kr Adm o försäljningsomkostnader (AffO): 15000 kr Uppgift Beräkna självkostnaden per styck med hjälp av normalårsmetoden
Resultatplanering vid fabrikstillverkade flerbostadshus Fabrikstillverkade flerbostadshus bara en dröm?
Fasta och halvfasta kostnader för fabriker 5-1000 miljoner Utvecklingsarbete Fabrikslokal Maskiner
Kostnad Platsbyggt Fabrikstillverkning Fast kostnad Antal lägenheter
Kostnad Platsbyggt Fabrikstillverkning Fast kostnad Ökade fasta kostnader flyttar jämviktspunkten till större volym Antal lägenheter
Byggkostnad vid traditionell produktion 1 miljon kronor/lägenhet exkl byggherrekostnader
Rörliga kostnader Arbetskostnader Max 20 % av total kostnad 30%-50% sänkning kan uppnås Material- och underentreprenadkostnader Knappt 50 % av total kostnad 20% sänkning kan uppnås
Kostnader/lägenhet vid olika fasta kostnader vid varierande volym Anta lägenheter 100 200 400 1000 5000 Fast kostnad 5 0,73 0,70 0,67 0,66 0,64 50 1,18 0,92 0,79 0,70 0,65 100 1,68 1,17 0,91 0,75 0,66 300 3,68 2,17 1,41 0,95 0,70 500 5,68 3,17 1,91 1,15 0,74 1000 10,68 5,67 3,16 1,65 0,84
Fast kostnad Kostnadsjämvikt 5 miljoner 16 lgh 50 miljoner 156 lgh 100 miljoner 313 lgh 300 miljoner 938 lgh 500 miljoner 1 563 lgh 1000 miljoner 3 125 lgh
Tack för visat intresse!