Lathund Periodisering av kostnader och intäkter inför delårs- och helårsbokslutet 2016
Allmänt Inom redovisning innebär ordet periodisering att intäkter och kostnader ska fördelas till de perioder de hör till. Endast de kostnader och intäkter som hör till räkenskapsåret ska påverka årets resultat. Intäkter och kostnader som hör till kommande räkenskapsår måste därför periodiseras, och bokföras som tillgångar respektive skulder i bokslutet. Periodisering gällande kund- och leverantörsfakturor över kr 50 000 (exkl. moms). Periodisering handlar absolut inte om när en faktura ska betalas. Fakturans förfallodag är helt oväsentlig vid periodisering. Kostnader När du konterar leverantörsfakturan, kontrollera att kostnaderna gäller 2016. Om kostnaden avser delvis 2016 och delvis 2017 måste den delen som gäller 2017 periodiseras. Om kostnaden avser helt och hållet 2017, måste hela beloppet periodiseras. Fyll i en bokföringsorder och maila denna till Controllern på Ekonomiavdelningen (senast 30/6-2016 vid delårsbokslutet och senast 30/12-2016 vid helårsbokslutet) samt skicka originalet med internposten. Bifoga kopior på leverantörsfakturor. Har ni flera mindre fakturor (under kr 50 000) från samma leverantör eller av samma kostnadsslag som dock tillsammans utgör en större summa, ska även dessa periodiseras. Exempel 1: Leverantörsfaktura gällande datalicens. Leverantörsfakturan har fakturadatum 2016-09-23 och FF-dag är den 2016-10-23. Löptiden för datalicensen är 2016-10-29 2017-10-28. Kostnaden är kr 240 000. Fakturan konteras enligt följande i leverantörsfakturaportalen (för enkelhetens skull tar jag bara konto och debet/kredit, inte hela kontosträngen) per den 23/9-2016: 57** Datatjänster Kr 240 000 Kr 240 000 *) automatisk bokning vid inskanning Kostnaden avser 2 månader under 2016 och 10 månader under 2017. Därför behöver fakturan periodiseras så att inte hela kostnaden belastar år 2016.
16** Övriga förutbetalda kostnader Kr 200 000 5799 Periodisering Kr 200 000 På samma sätt hanteras fakturor gällande prenumerationer, köp av tjänst och liknande. Exempel 2: Leverantörsfakturor gällande hyror januari (kr 500 000), februari (kr 500 000) och mars (kr 500 000). Leverantörsfakturorna har fakturadatum 2016-11-30. FF-dag för hyra januari = 2016-12-30, FF-dag för hyra februari = 2017-01-29. FF-dag för hyra mars = 2017-02-29. Samtliga fakturor konteras enligt följande i leverantörsfakturaportalen (för enkelhetens skull ta jag bara konto och debet/kredit, inte hela kontosträngen) per den 30/11-2016: jan feb mars *) automatisk bokning vid inskanning 161* Förutbetalda hyreskostnader Kr 1 500 000 5059 Periodiserade fastighetskostnader Kr 1 500 000
Intäkter Kontrollera att intäkterna gäller 2016. Om intäkten avser 2017, dvs. vi förskottsfakturerar kunden, måste hela beloppet periodiseras. Fyll i en bokföringsorder och maila denna till Controllern på Ekonomiavdelningen (senast 30/6-2016 vid delårsbokslutet och senast 30/12-2016 vid helårsbokslutet) samt skicka originalet med internposten. Bifoga kopior på kundfakturor. Har ni flera mindre kundfakturor (under kr 50 000) till samma kund som dock tillsammans utgör en större summa, ska även dessa periodiseras. Exempel A: Fakturering av studieavgifter VT2017 under november-december 2016. Fakturorna konteras enligt följande under december månad (för enkelhetens skull tar jag bara konto och debet/kredit, inte hela kontosträngen): 15** Kundfordringar Kr 20 000 3190 Intäkter studieavgifter Kr 20 000 3219 Periodiserade Kr 20 000 2776 Förutbetalda Kr 20 000 Exempel B: Fakturering gällande uthyrning av lokaler januari 2017. Fakturadatum 30/11-2016, FF-dag 30/12-2016.
Fakturan konteras enligt följande per den 30/11-2016 (för enkelhetens skull tar jag bara konto och debet/kredit, inte hela kontosträngen): 15** Kundfordringar Kr 50 000 3312 Uthyrning lokal, Kr 50 000 3319 Periodiserad lokaler, Kr 50 000 2776 Förutbetalda Kr 50 000 Vid frågor hör gärna av dig till: Gabriele Nilsson gabriele.nilsson@su.se Tel: 08-16 3674