Ekonomi bortom resultat- och balansräkning Lars-Gunnar Algestrand Borealis Ordf SMGCs ekonomimodellgrupp
Ekonomistyrningens utmaningar Är vår Ekonomistyrning tillräckligt bra för att vi skall kunna styra verksamheten på ett hållbart sätt? Oftast är ekonomiprocesser och system inte är anpassade fullt ut till verksamheten. Det kostar för mycket att skräddarsy IT anpassningar är dyra att underhålla om man har undantag Svårt att konsolidera på koncernnivå, vid t.ex en matrisorganisation Man bygger upp ett system med styrning av nyckeltal som gärna får vara så enkelt som möjligt Långsikta Hållbara faktorer väger lätt => Kortsiktigt handlande 2
Kan vi styra hållbart? (forts) Risken är att de verifierbara delarna väger tyngre än de overifierbara eftersom de verifierbara är lättare att mäta Inom ett flertal företag är ekonomiska resultat en stor del av ett resultatinriktat lönesystem. Detta ställer krav på rättvisa och transparens, det vill säga mätbarhet. Målen sätts oftast på ett år, ibland kortare. Åtgärder på kort sikt premieras högre. => Kortsiktigt handlande 3
Kan vi styra hållbart? (forts) Risken att är man tar endast hänsyn till historiska data i sin styrning. Som att köra bil med enbart hjälp av backspeglarna 4
Dessa faktorer måste vägas in i besluten Anläggningsvärde Den optimala vägen Åldrande Översyn Förebyggande underhåll Modifieringar och förbättringar Miljö Säkerhet, hälsa, trivsel Recykling Garantitid Haveri och Reparation Tid
Redovisning vs ekonomisk hållbarhet Intäkter Kostnader Traditionell redovisning Utebliven effektivitet Utebliven utveckling Kunder som tackar nej Kompetens som slutar/tackar nej Investerare som inte satsar Ekonomi/ ekonomisk hållbarhet Miljö Hälsa Säkerhet Trivsel
SMGCs ekonomimodell grupp - Försöker utveckla en gemensam standardmodell för industrin och organisationer, där alla faktorer kommer med. - Deltagare från GKN, SKF, Sahlgrenska, Sandvik, Volvo och Borealis. - Med SMGCs ordförande Anders Källström som inspiratör och med en gedigen teoretisk bakgrund inom ämnet - Vi startade vårt arbete i mitten av 2013 och träffas ca fyra gånger per år för en heldags workshop. 7
Vad har vi åstadkommit? Vi har arbetet fram en gemensam syn på problematiken som vi har sammanställt i en teoridel, i form av ett ramverk. Som hjälp har varje företag arbetat med ett eget case från sin egen verksamhet. Detta för att vi skulle kunna testa våra idéer i praktiken. Som komplement till våra case har vi listat olika typfall så att det skall bli lättare att relatera sin egen situation till, för att få vägledning i sin analys. Exempel på typfall: Eftersatt underhåll Investering i överkapacitet Eftersatt forskning Krav på modularisering Låt oss titta lite närmare på ett av dessa typfall. 8
..men först lite teori! Vi har försökt att inte krångla till saker i onödan, utan så gott som det går använda vedertagna arbetssätt och begrepp. Således är vårt förslag att vi vid investeringskalkylering (Hållbarhetskalkyl) : identifierar betalningsströmmar (kommande in- och utbetalningar) och diskonterar dessa med hjälp av en kalkylränta till ett nuvärde Motsvarande modell för styrning av en verksamhet har vi valt att kalla Hållbarhetsräkning. Nu till ett typfall 9
Ett typfall: Eftersatt underhåll År -4 hamnade företaget i en lågkonjunktur. Kortsiktig kundnytta och kortsiktig vinst prioriterades. Långsiktiga satsningar sköts på framtiden från år -4 till år +1. Därför togs beslut om att reducera underhållet Rad År: -4-3 -2-1 0 +1 +2 +3 +4 +5 1 Verifierbara internaliteter: 2 Underhållspersonal reduceras + + + + + + 3 Inköpta tjänster reduceras + + + + + + 4 Sjunkande driftssäkerhet tvingar - - -- -- -- -- kompletterande inköp från konkurrenter för att klara leveranser 5 Stort haveri produktionsbortfall ---- ---- minskad intäkt, olycka 6 Stort haveri akuta reparationer --- --- 7 Ökad sjukfrånvaro (sjuklöne- och - - -- -- -- -- -- produktionsbortfall) 8 Renoveringskostnader ---- ---- 9 LCCF 10 Icke verifierbara internaliteter: 11 Attraktiv arbetsgivare - - - - -- --- --- -- 12 Verifierbara externaliteter: 13 Ökad sjukfrånvaro (försäkr kassan) - - -- -- -- -- -- - 15 Olyckor (landstinget) -- -- 16 Konsekvenser för kunder - - - - --- --- 17 Icke verifierbara externaliteter: 18 Ökade miljöutsläpp pga misskötta filter - -- -- -- -- -- --- 19 Året 20 Nuvärde, år 0, 10% LCSV 10
Vad återstår? Prissättning av externa faktorer (miljöpåverkan, personskada etc) => Etablera en prislista som kan vara ett rättesnöre att ty sig till om man saknar eget material Vidareutveckling av Hållbarhetsräkningen med utgångspunkt från vårt arbete med Hållbarhetskalkylen. Fördjupa samarbetet med forskare Etablera en industristandard Nå ut till tekniker, ekonomer, ägarrepresentaner m.fl. 11
För en sak är säker Förr eller senare kommer följderna av vårt nuvarande handlande att kosta i form av en utbetalning vilket påverkar en verksamhets värde på sikt. Samhället, dvs vi alla som medborgare, och allt mer företagen själva kommer att få en faktura. Det finns också många stora affärsmöjligheter framöver. Nyttan av dessa kanske inte syns än som en inbetalningar, men det är kanske bara en tidsfråga. Den som redan nu ser dessa möjlighet har ett försprång. Vi hoppas att vårt arbete med Hållbarhetsräkningen kommer att vara till nytta i denna utvecklingsprocess. 12
Tack Unless otherwise specifically stated, this presentation, any part of it, or any information contained herein may only be copied, disclosed or used within the Borealis group of companies. Borealis AG and its affiliates give no warranty and make no representation as to the accuracy, completeness or fitness for any particular use of the information contained herein. 13