Föreningen Sveriges Kommunalekonomer. Ola Eriksson

Transkript

1 Ola Eriksson

2 Ola Eriksson

3

4 Har betydelse för Jämförelser Över tiden och med andra Ersättningssystem Friskolor LOV Prövning av otillåten konkurrens Beslutsunderlag om avknoppning/konkurrensutsättning Rättslig prövning

5 Lag om allmänna vattentjänster El-lagen (elnät och fjärrvärmeverksamhet) Lag om insyn i vissa finansiella förbindelser Skollagen LOV Konkurrenslagen EU:s statsstödsregler Kommunallagen (självkostnadsprincipen)

6 1:2 Den upphandlande myndigheten ska behandla leverantörer på ett likvärdigt och icke-diskriminerande sätt. Den upphandlande myndigheten ska iaktta principerna om öppenhet, förutsägbarhet, ömsesidigt erkännande och proportionalitet när den tillämpar valfrihetssystem. De grundläggande principerna ska iakttas i alla faser av förfarandet. Detta innebär att egenregiverksamheten och de externa leverantörerna, ska behandlas lika. Detta medför att den upphandlande myndigheten i största möjliga utsträckning ska ge egenregiverksamheten samma förutsättningar och ställa samma krav som den ställer på de externa leverantörerna.

7 Principen om lika villkor för kommunal och enskild verksamhet ska gälla även för pedagogisk omsorg. Bidraget till pedagogisk omsorg ska bestämmas efter samma grunder som kommunen tillämpar vid fördelningen av resurser till den egna verksamheten av motsvarande slag. I de fall då det saknas en motsvarande kommunal verksamhet ska kommunen bestämma bidraget efter vad som är skäligt med hänsyn till den enskilda verksamhetens innehåll och omfattning.

8 En kommun ska kunna redovisa hur bidraget har räknats ut med avseende på de kostnadsposter som regeringen föreslår. När grundbeloppet fastställs ska det framgå att och hur alla de nämnda kostnadsslagen är inkluderade.

9

10 Kalkylsituation styr kalkylmetod och precision Konkurrensutsättning egenregialternativets anbud självkostnad, hög precision konkurrens på lika villkor Avknoppning utökning vad kommer vi att tjäna särkostnader, tillräcklig precision - konsekvensanalys Underlag för utformning av ersättningssystem självkostnad, tillräcklig precision Underlag för jämförelse med andra Blir det mer jämförbart om man konsekvent gör samma fel? Underlag för att sätta internpriser av andra skäl? syftet?

11 Självkostnadskalkylering Alla kostnader som är produktionsstödjande ska med Produktionsfrämmande kostnader exkluderas t.ex. allmän politisk verksamhet myndighetsutövning beställarfunktion Särkostnadskalkylering Kostnader som tillkommer eller faller ifrån beroende på val av handlingsalternativ kort eller lång sikt?

12 Utfall Verkliga kostnader Verkligt kapacitetsutnyttjande Tidshorisont Budget Antaganden om kostnadsutveckling/nivå Prisutveckling, kalkylränta, etc. Antaganden om kapacitetsutnyttjande Oförutsett/risk?

13 Externredovisning Rörelseintäkter Rörelsekostnader Avskrivningar Räntor Resultat Verksamhetsfrämmande? Jämförelsestörande? Internredovisning Direkta kostnader Internpriser Pålägg Fördelningar Kalkyldifferenser? Fria nyttigheter? Felaktigheter? Kalkyl Vad är kostnadsmassan? Krav på precision? Lämpliga fördelningsnycklar? Vad kan hämtas ur internredovisningen? Vad är ofördelat Vad behöver justeras?

14 Direkta kostnader rätt kostnadsbärare, rätt belopp? Fördelade kostnader/interna tjänster rätt kostnadsbärare, rätt pris? Fria nyttigheter ofördelade kostnader hur ska dessa fördelas?

15 Väsentlighetsprincipen tillämpas Fördelning med hjälp av: pålägg schablon baserat på volym eller omsättning aktivitetsbaserade ersättningar internpriser etc

16 Löneehnhet 4 löneförättare lön Övrigt 400 S.a kostnader Volym Tidsåtgång Lönesumma Antal löner 4000* % Antal nyanställningar/vik % Antal rättelser % PA påslag 0,16% Pris per lönutbetalning 50 Aktiviteter Tot kostnad Kostnadsdrivare A-pris Löneutbetalning Nyregistering Rättelser

17 Kostnad enhet A Volym PA-påslag Per lön Aktivitetspris Antal årsarb 10 Lönesumma Antal löner 10* Antal nyanställningar/vik 0 0 Antal rättelser 0 0 Summa Kostnad enhet B Volym PA-påslag Per lön Aktivitetspris Antal årsarb 10 Lönesumma Antal löner 15* Antal nyanställningar/vik Antal rättelser Summa

18 Bestäm kostnadsmassan Verksamhetsfrämmande Jämförelsestörande? Bestäm ambitionsnivå Vad är väsentliga komponenter Vad kan räknas schablonmässigt Identifiera direkta kostnader Identifiera indirekta kostnader Bestäm fördelningsnycklar/metod

19 Personal Delade tjänster PO-pålägg (sociala avgifter + pension) Sjuklön, rehab, avveckling mm Reservkapacitet Anläggningstillgångar Avskrivningar och ränta (tid, komponent, räntesats) Lokaler Internhyra (vad ingår?) Underhåll Anskaffning/Avveckling Ledning och administration Ledning Ekonomi-, personal-, inköpsadministration Kontorsservice

20 Övriga kostnader Inventarier Transporter IT- telefoni Risk och försäkringskostnader Ränta Revision Oförutsett Vinst Onödiga kostnader

21 Rörliga direkta kostnader Lön Sociala avgifter 31,42, 15,49 eller 10,21% Pensionskostnader 6,83 %, 10,56 %, 5,59 % eller? Interna varor och tjänster prissättning? Indirekta kostnader Fördelningsnycklar Fria nyttigheter? Gränsdragning produktionsstödjande/övrigt

22 En förutsättning för efterkalkylen inte bara siffror vägval och motiv Underlag för ifrågasättande Undanröjer misstankar

23 Planeras vi upprättande av kalkylen anpassning av internredovisningen? övriga instruktioner? Återrapportering analys och erfarenhetsåterföring

24

25