Granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar
|
|
- Lisbeth Andersson
- för 10 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Carin Hultgren Linda Yacoub Granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar Botkyrka kommun
2 Carin Hultgren Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun
3 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Revisionsmetod och avgränsning Granskningsresultat Roller, ansvar och stödjande dokument Delegationsförteckning, verkställighetsförteckning samt intern kontrollplan Kontroll och avstämning av löner Rapportuttag ur lönesystemet Iakttagelser Löneredovisning Validering av data Registeranalyser Sammanfattande bedömning Bilaga 15 Botkyrka kommun
4 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Botkyrka kommun genomfört en granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar. Granskningen har utförts genom intervjuer av HR-chef, lönechef samt personal vid löneenheten. Vidare har styrdokument, rutiner, internkontrollplaner samt underlag till verifiering varit föremål för vår granskning. Lönetransaktioner har granskats genom data- och registeranalyser, en så kallad Audit Frame. Analysen omfattar lönetransaktioner för samtliga förvaltningar i kommunen under perioden till och med Indata har validerats genom avstämning på totalnivå mellan huvudbok och lönetransaktionsfil. Avstämning har även gjorts mellan transaktionsfil och personalregister. Ett antal analyser har gjorts av detta material som avser hela Botkyrka kommun. Vidare har verifieringar gjorts av ett urval transaktioner för samtliga nämnder som ingår i denna granskning. Inom ramen för denna granskning har vi inte bedömt substansen i de avvikelser som medarbetarna rapporterat in i lönesystemet (självservicemodulen) HRM. Vår sammanfattande bedömning är att den interna kontrollen avseende lönehanteringen, kring rapportering av löner, arvoden och kostnadsersättningar, i huvudsak är tillräcklig. Bedömning bygger på att vi i vår analys och verifiering av lönetransaktioner inte funnit några väsentliga avvikelser. Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att uppgifterna i lönesystemet/löneredovisningen i allt väsentligt är aktuella, fullständiga och rättvisande. Detta i sin tur har medfört att vi inte gjort någon fördjupad granskning av de kontroller som görs på förvaltningsnivå i syfte att säkra att rapporteringen av löner, arvoden och kostnadsersättningar är korrekt. Vi har heller inte tagit del av eventuella nämndspecifika rutinbeskrivningar m.m. Av kommunstyrelsens kommunövergripande internkontrollplan, som bygger på en risk- och väsentlighetsbedömning, framgår vilka kontroller som berör den löneadministrativa processen. Planen är ett resultat av att kommunstyrelsen fastställt ett modernt och mer ändamålsenligt reglemente för intern kontroll. Vi har dock noterat att det saknas en tydlig heltäckande beskrivning av roller och ansvar i löneprocessen. Med detta menar vi att det inte framgår vilket ansvar för kontroll av löneutbetalning som ligger på förvaltningen respektive den centrala löneenheten. Botkyrka kommun 1 av 17
5 I syfte att stärka den interna kontrollen och få en samsyn i kommunen kring lönehanteringen lämnar vi följande rekommendationer: En kommungemensam rutinbeskrivning tas fram av vilken det framgår vilket ansvar som respektive nämnd har respektive den centrala löneenheten. Ett samlat dokument av vilket det framgår vilka väsentliga kontrollmoment som finns inbyggda i lönesystemet och vilka kontroller som sker vid Löneenheten respektive ansvarig chef ska göra tas fram. Riktlinjer/instruktion utarbetas som beskriver vilka kontroller som ansvarig chef bör göra vid attestering av medarbetarens avvikelserapportering. De kontroller som löneadministratörerna gör innan lönekörning (enligt 25-punktslistan) dokumenteras i syfte att möjliggöra efterkontroll. Botkyrka kommun 2 av 17
6 2. Inledning 2.1. Bakgrund En risk- och väsenlighetsanalys har genomförts utifrån kommunens totala utgiftsoch inkomstslagsredovisning och en inventering av rutinerna. Resultatet visade bl a på behovet av att genomföra en granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar utifrån nedanstående beskrivning. Personalkostnaderna utgör en stor del av kommunens externa kostnader. Redovisningsrevisionella insatser styrs av risk och väsentlighet. Det vill säga väsentligheten är hög. Det finns också risker förknippade med lönehanteringen. I den centrala hanteringen kan det finnas risk för att registerhållningen och hanteringen av lönesystemet i övrigt, inte alltid fungerar som avsett. I den mån lönehanteringen har decentraliserats finns ökad risk för att lönerapporteringen och arbetsledarnas kontroll av löneunderlagen inte fungerar tillfredsställande. Detta eftersom det kan uppstå svårigheter att i alla delar upprätthålla kompetens och enhetlighet i kontrollen. Granskningen av införandet av nytt lönesystem 2012 visar bl a på brister i testning och följsamhet till fastställd projektmodell Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Granskningen syftar till att bedöma om kommunstyrelsens och nämndernas interna kontroll avseende rapportering av löner, arvoden och kostnadsersättningar är tillräcklig. Granskningen ska besvara följande revisionsfråga: Är den interna kontrollen avseende rapportering av löner, arvoden och kostnadsersättningar tillräcklig? Följande kontrollmål ska besvaras inom ramen för denna granskning: 1. Analys av orimliga värden när det gäller månadslöner, timlöner, etc. 2. Identifiering av möjliga dubbelregistreringar. 3. Fördelning och analys per olika lönearter (ob, övertid, jour- och beredskap, etc.). 4. Identifiering av personal med avvikande ålder, avvikande, perioddatum. etc. 5. Analys av kostnadsersättning (kilometerersättning, utlägg, etc.) 6. Uttag ur systemet av listor för semesterlöneskuld, kontrolluppgifter, LASlistor och möjlighet till körning av period 13. Botkyrka kommun 3 av 17
7 2.3. Revisionsmetod och avgränsning Utdrag ur lönesystemet bearbetas genom en s k registeranalys. Uppföljning och verifiering av identifierade avvikelser och orimliga värden sker. Materialet kompletteras via intervjuer. Granskningsobjekt är kommunstyrelsen och samtliga facknämnder. Avgränsning utifrån revisionsfråga och kontrollmål. Rapporten har varit föremål för faktaavstämning. Botkyrka kommun 4 av 17
8 3. Granskningsresultat 3.1. Roller, ansvar och stödjande dokument Nedan redovisas resultat av intervjuer, genomgång av styrande och stödjande dokument Delegationsförteckning, verkställighetsförteckning samt intern kontrollplan Kommunstyrelsens delegationsförteckning och verkställighetsförteckning (se bilaga) omfattar bland annat personalområdet. Här anges delegat för olika ärenden och vem eller vilka dessa har vidaredelegeras till. I korthet framgår verksamhetschef respektive enhetschef har delegation att anställa personal och att verksamhetschef alternativt enhetschef är lönesättande chef. Detsamma gäller lönetillägg och övertidsersättning. Av kommunstyrelsens kommunövergripande internkontrollplan (bilaga 1), som bygger på en risk- och väsentlighetsbedömning, framgår vilka kontroller som berör den löneadministrativa processen. Planen är ett resultat av att kommunstyrelsen fastställt ett modernt och mer ändamålsenligt reglemente för intern kontroll Kontroll och avstämning av löner Förvaltningsnivå ansvarig chef Respektive verksamhetchef (budgetansvarig) attesterar löpande registrerade avvikelser i självservicesystemet. Det är medarbetaren själv som registrerar avvikelser i form av sjukfrånvaro, tjänstledighet, semester samt ersättning för utlägg. Det saknas rutin för kontroll av löneutbetalningar utöver attest av avvikelser. Vid anställning skickas ett av chefen undertecknat avtal till löneenheten för registrering. Däremot har verksamhetchef möjlighet att i HRM, alternativt i beslutsstöd se all personal samt månadsvis följa lönekostnader. Tidsbegränsade anställningar registreras med slutadatum och avslutas automatiskt. vid avslut av tillsvidareanställd ett underlag (entledigande) undertecknat av chef som löneenheten registrerar. Rutin för kontroll av att korrekt registrering skett saknas. Centralt löneenheten Löneenheten tar ut signallistor ur lönesystemet inför bryt för lönerapportering och gör vissa kontroller. Bl a rättas fel i avvikelserapportering, kontroll av belopp, skuldlistor, ob-timmar, etc. Botkyrka kommun 5 av 17
9 Rapportuttag ur lönesystemet Tidigare identifierade problem med rapportuttag avseende semesterlöneskuld ur lönesystemet har enligt uppgift åtgärdats i och med det nya lönesystemet HRM. Kommunen ansvarar för driften av lönesystemet HRM och tar numera ut listor på semesterlöneskuld månatligen. Detsamma gäller kontrolluppgifter m m Iakttagelser Av delegationsordning och verkställighetsförteckning framgår ansvarsfördelning inom relevanta områden. Däremot noterar vi att det saknas en tydlig heltäckande beskrivning av roller och ansvar i löneprocessen. Med detta menar vi att det inte framgår vilket ansvar för kontroll av löneutbetalning som ligger på förvaltningen respektive den centrala löneenheten Löneredovisning Nedan redovisas iakttagelser och slutsatser efter genomförd registeranalys av lönetransaktioner. Registeranalysen omfattar lönetransaktioner för samtliga förvaltningar i kommunen under perioden till och med Validering av data Då det förekommer en stor mängd lönearter som styr in på olika konton i huvudboken är det svårt att få en komplett avstämning av samtliga transaktioner. Vi har valt att stämma av nettolönen och källskatteskulden för två perioder mars och juni för att på ett rimligt sätt kunna verifiera att vi fått med samtliga transaktioner till rätt belopp. I nedanstående tabell återfinns resultatet av analysen tillsammans med lönearterna som angivits för källskatt. Nettolön för period Huvudbok Transaktionsfil Differens Mars , , ,00 Juni , , ,00 Källskatt för period Huvudbok Transaktionsfil Differens Mars , , ,57 Juni , , ,62 Saldo enligt huvudbok överensstämmer ej med erhållen data avseende nettolön. Uppföljning har skett med kommunen som har angett att detta beror på en Botkyrka kommun 6 av 17
10 redovisningslöneart som beaktats vid avstämning mot källskatt. Om denna redovisningslöneart bortses ifrån överensstämmer transaktionsfil mot huvudbok. Saldo enligt huvudbok överensstämmer inte heller med erhållen data för källskatt. Anledningen är att transaktioner gällande extrautbetalningar finns registrerade för perioderna. Om dessa extrautbetalningar bortses ifrån blir differensen 0 för mars och en mindre differens på ,00 för juni månads avstämning. Då differenserna är så pass små bedöms de som immateriella och vi kan därför dra slutsatsen att erhållet material är fullständigt och riktigt. Vid avstämning med Botkyrka kommun har vi erhållit förklaringar till vad extra utbetalningarna avser som vi bedömer vara rimliga. Avstämning transaktioner mot personalregister En jämförelse mellan transaktionsfil och personalregistret har utförts för att säkerställa att inga transaktioner skapats på anställda som inte finns i upplagda i personalregistret. En större mängd transaktioner på anställda som inte är upplagda i personalregistret har hittats, varav den absoluta majoriteten av utbetalningsbeloppen uppgår till 0 kronor. Ett mindre antal transaktioner (74 st) knutna till 15 personer. Enligt kommunen orsakas detta av att lönesystemet skapar transaktioner utan timmar och arbetsdagar på timavlönade med avslutade anställningar, vilket av klienten har felanmälts till systemleverantören. Vid granskningstillfället (februari 2014) har detta åtgärdats av systemleverantören. Rättning har enligt uppgift levererats (från HRM i servicepack15) och lästes in Anställda med flera anställningsnummer Ur personalregistret har anställda med mer än ett anställningsnummer selekterats baserat på personnummer anställda med flera anställningsnummer identifierades. Botkyrka kommun använder inte unika anställningsnummer, men anställda har i fall fler än ett anställningsnummer knutna till sitt personnummer (ca 15 % av antalet unika personnummer). En uppföljning har genomförts av kommunens rutin kring användandet av anställningsnummer och hur de hanteras i Botkyrka kommun. Enligt kommunen skapar nuvarande HR-system unikt anställningsnummer/anställning i samband med att en medarbetare börjar på en anställning. Medarbetaren får då ett eget anställningsid (= 0001). Om medarbetaren får en till anställning inom kommunens skapas ett nytt anställningsid (=0002). Dvs varje ny medarbetare får anställningsid 0001, för varje ny anställning erhåller därefter ett nytt anställningsid (0002, 0003 osv). Kommunen rutin för hantering av anställningsnummer bedöms vara ändamålsenligt. Botkyrka kommun 7 av 17
11 Ologiska personnummer En sökning har gjorts efter personnummer med avvikande kontrollsiffra och resultatet utav denna analys är att inga anställda med avvikande kontrollsiffra identifierades Registeranalyser Analys av fördelning av lönearter En lönefluktuationsanalys har utförts där fördelning av lönearter periodvis har extraherats. Detta för att ge en överblick på lönearternas användande under givna perioder och kan ge en överskådlig bild på vanligt förekommande lönearter under givna perioder. I tabellen nedan redovisas de 20 lönearter där de absolutbeloppsmässigt högsta saldona identifierats under granskningsperioden. Summan inkluderar samtliga löneperioder och samtliga fem förvaltningar. Löneart - beskrivning Belopp (kr) Månadslön , Timlön , Semesterdag , Retroaktiv beräkning månadslön/timlön , Ferielön , Semesterdag lokalt avtal , Ob veckoslut ,00 En analytisk granskning av utbetalda löner per månad har gjorts i syfte att bedöma om de månatliga löneutbetalningarna är rimliga. Vi bedömer löneutbetalningarna per månad som rimliga. Analys av orimliga värden för preliminär skatt Denna analys omfattar en bedömning av om de preliminärskatteavdrag som gjorts under granskningsperioden på individnivå är rimligt eller inte. Det är svårt att göra beräkningen helt korrekt på grund av det stora antalet lönearter som ligger till grund för beräkningen. Vi har därför bedömt kommunens rutin. Löneenheten registrerar skatteuppgift när skattsedel lämnas in av ny medarbetare. Om skattsedel saknas registreras ingen skattekolumn eller skattetabell, lönesystemet drar istället skatt enligt Botkyrka kommuns skattetabell, 33 plus ett påslag med 10 %. Procentpåslaget avser att täcka om den anställde inte bor i Botkyrka och skattesatsen är högre. Vidare syftar påslaget till att medarbetaren lämnar in skattesedel om avdraget upplevs som för högt. Arvodister registreras med 30 % beloppsjämkning om arvodisten inte har en annan anställning i kommunen. Kommunen hämtar skatteuppgift från Skatteverket via fil. De medarbetare som är Botkyrka kommun 8 av 17
12 registrerade 1 november kommer med i crs-förfrågan till skatteverket för skatteuppgifter till nästa år. Kommunen gör aldrig några egna beräkningar. Vi bedömer rutinen som tillförlitlig. Avvikande ålder En genomgång har gjorts av samtliga anställda tillhörande Botkyrka kommuns personalregister för att identifiera lönetransaktioner för anställda som är yngre än 16 år eller äldre än 67 år. Analysen identifierade totalt 568 unika personer med avvikande ålder för vilka någon form av transaktion under granskningsperioden. Av dessa är 255 personer yngre än 16 år och 313 personer äldre än 67 år. Uppföljning har skett av fem anställda yngre än 16 år och fem anställda äldre än 67 år. För samtliga tio anställde kunde anställning verifieras mot anställningsavtal. Översikt av grundlön och höga månadslöner För samtliga anställda har den högsta månadslönen under granskningsperioden fördelats i beloppsintervall. Fördelningen visar olika beloppsintervall samt antal månadslöner inom intervallet och syftar till att skapa en förståelse för populationen samt ge en översikt av förekommande månadslöner för att kunna göra en rimlighetsbedömning. Beloppsintervall Antal förekomster < Botkyrka kommun 9 av 17
13 En analytisk granskning av fördelning av grundlöner har genomförts i syfte att bedöma om grundlönerna för kommunens personal är rimlig. Vår bedömning att fördelningen är rimlig. En genomgång av transaktioner som tillhör de sex personer med högst utbetalda månadslöner för granskningsperioden har gjorts. Samtliga löneutbetalningar har kunnat stämmas av mot anställningsavtal och andra löneunderlag. Vidare har vi utifrån ovan nämnda beloppsintervaller kontrollerat 16 månadslöner. Samtliga månadslöner kunde verifieras mot kommunens personalregister, utdrag från HRM-löneöversyn för 2012 och 2013, beslut av t f kommundirektör samt lönespecifikationer. Avgångsvederlag En analys har gjorts för att bedöma rimligheten i avgångsvederlagen som utbetalats. Därutöver har en kontroll av de tio högsta avgångsvederlagen kontrollerats mot överenskommelser och avtal. Analysen har granskat de transaktioner avseende avgångsvederlag. Analysen identifierade 45 personer som har erhållit avgångsvederlag under granskningsperioden. Av dessa har de tio högsta avgångsvederlagen följts upp. Resultatet av verifieringen ger vid handen att det finns undertecknade överenskommelser för samtliga personer som ingått i vår verifiering. Höga bruttobelopp En extrahering av de 25 högsta bruttobeloppen har utförts. Analysen visar att de utbetalda bruttolönerna (9997) avviker i hög grad från utbetalningar till samma personer andra månader. Det kan noteras att löneart 9997 är en summering av ett flertal lönearter och vissa avdrag inom andra löneartskategorier kan ha utförts för att kompensera korrekt utbetalning. Botkyrka kommun 10 av 17
14 En uppföljning har genomförts av de tio högsta bruttolöneutbetalningarna för att säkerställa att korrekt bruttoutbetalning har skett. Utbetalningarna avser främst avgångsvederlag kombinerat med månadslön och utbetalning av semesterdagar i samband med avslutad anställning, därav de höga bruttolöneutbetalningarna. Utbetalningarna har verifierats mot avtal och överenskommelser om avgångsvederlag samt lönespecifikationer. Dubbletter av transaktioner En analys av lönetransaktionerna har gjorts för att söka efter kombination av månadslön + personnummer + löneperiod + belopp som förekommer mer än en gång under en och samma period. Efter genomförd analys identifierades en mängd transaktioner som eventuellt kan vara en dubblett, men då analysen är baserad på absoluta belopp kan det i vissa fall röra sig om korrigeringar. Analysen identifierade ett större antal transaktioner (674) som kan utgöra dubbletter enligt definitionen ovan. Vidare stickprovstagningar krävs för att verifiera riktigheten i transaktionerna. Inom ramen för denna granskning har poster för tio medarbetare granskats ytterligare. Resultatet av granskningen visar att dubbletterna inte avser dubbla utbetalningar utan främst justeringar av tjänstledighet och ny lön. Utbetalt styrelsearvode Alla transaktioner under granskningsperioden som har koppling till styrelsearvode har sammanställts för berörda personer per belopp och antal utbetalningar. I nedanstående tabell visas de fem högst utbetalda arvodena under granskningsperioden. Person Antal utbetalningar Belopp , , , , ,00 Analysen har granskat de transaktioner avseende arvode till förtroendevalda. Analysen identifierade x personer som har erhållit arvode som uppgår till cirka xx tkr. Botkyrka kommun 11 av 17
15 Ett urval om fem individer har valts ut för verifiering. Arvodena har följts upp och verifierats dels mot kommunens reglemente för ersättning till förtroendevalda, dels mot sammanträdesprotokoll för att säkerställa riktigheten i ersättningen. Vi bedömer att utbetalningarna är korrekta avseende mottagare och att nivåerna på utbetalning till respektive förtroendevald är rimlig utifrån typ av uppdrag. Utbetalda traktamenten Utbetalda traktamente har granskats översiktligt för att bedöma rimligheten i traktamenten. Utbetalda traktamenten uppgår under granskningsperioden till totalt 191 tkr fördelat på 104 personer. Traktamentena avser följande: Typ av traktamente Antal utbetalningar Belopp Dagtraktamente - utom riket vid flerdygnsförrättning ,00 Dagtraktamente heldag (lokalt avtal) ,00 Dagtraktamente flerdygn ,00 Dagtraktamente halv dag 1 110,00 Totalt ,00 Botkyrka kommun har den rutinen vid traktamente, reseräkning och kostnadsersättningar att det är en direktregistrering i HR-systemet av medarbetaren som attesteras av chef enligt respektive förvaltnings delegation. Underlag som ligger till underlag för registreringen, dvs. kvitton m.m, sparas ute på verksamheten och arkiveras av attesterande chef eller utsedd ansvarig. När transaktionen som kräver kvitton m.m. registrerats har attesterande chef ansvar för att kvitton finns som underlag vid utbetalning. Utbetalning ska inte göras om det saknas kvitton och attesterande chef har det ansvaret. Inga underlag skickas till löneenheten när registrering sker genom HRM-självservice. I nedanstående tabell visas de fem högst utbetalda traktamentena under granskningsperioden. Beloppsmässig utbetalning per tillfälle har varit låg. Då omfattningen inte bedöms vara materiell har ingen ytterligare verifiering gjorts. Person Antal utbetalningar Belopp , , , , ,00 Reseräkning och kostnadsersättning Utbetalda reseräkningar och kostnadsersättningar har granskats överskådligt för att bedöma rimligheten i traktamenten. Kommunen tillämpar ovanstående rutin även för reseräkningar och kostnadsersättningar. Botkyrka kommun 12 av 17
16 Reseräkningar och kostnadsersättningar har granskats överskådligt för att överskådligt bedöma rimligheten i ersättningarna. Utbetalda reseräkningar och kostnadsersättningar uppgår under granskningsperioden till totalt tkr tkr fördelat på personer. Traktamentena avser följande: Typ av reseräkning eller kostnadsersättning Antal utbetalningar Belopp Omkostnadsdel familjehem/kontaktpersoner Omkostnadsersättning Kilometerersättning Resetillägg flerdygn Reducering resetillägg Reseersättning flygresor Reseersättning tågresor Resekostnersättning förtroendevalda SL resor Taxiresor Timarvode tolk Totalt När utbetald omkostnad till familjehem/kontaktpersoner exkluderas uppgår utbetald ersättning till tkr. Beloppsmässig utbetalning per tillfälle för dessa har varit låg. Då omfattningen inte bedöms vara materiell har ingen ytterligare verifiering gjorts Sammanfattande bedömning Vår sammanfattande bedömning är att den interna kontrollen avseende lönehanteringen (rapportering av löner, arvoden och kostnadsersättningar) i huvudsak är tillräcklig. Vår bedömning bygger på att vi i vår analys och verifiering av lönetransaktioner inte funnit några väsentliga avvikelser. Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att uppgifterna i lönesystemet/löneredovisningen i allt väsentligt är aktuella, fullständiga och rättvisande. I vårt urval har vi sett att det i allt väsentligt finns överensstämmelse mellan lönesystemet och huvudboken i ekonomisystemet. Vidare har vi sett att källskatt överensstämmer i allt väsentligt överensstämmer med huvudboken. I de fall vi noterat dubbletter har vi erhållit rimliga förklaringar till dessa. Vi har inte heller i vår verifiering noterat några ologiska personnummer eller att utbetalningar gjorts till personer som inte är anställda i kommunerna. Inom ramen för denna granskning har det däremot inte ingått att bedöma substansen i de avvikelser som medarbetarna rapporterat in lönesystemet. Botkyrka kommun 13 av 17
17 Med utgångspunkt i resultatet av registeranalysen har vi valt att inte göra någon fördjupad granskning av de kontroller som görs på förvaltningsnivå i syfte att säkra att rapporteringen av löner, arvoden och kostnadsersättningar är korrekt. Vi har heller inte tagit del av eventuella nämndspecifika rutinbeskrivningar m.m. Vi har dock noterat att det saknas en tydlig heltäckande beskrivning av roller och ansvar i löneprocessen. Med detta menar vi att det inte framgår vilket ansvar för kontroll av löneutbetalning som ligger på förvaltningen respektive den centrala Botkyrka kommun 14 av 17
18 Bilaga 1. Kommunledningsförvaltningens delegationsförteckning, uppdaterad Ärendegrupp Delegat Vidaredelegerat till Anställning av personal på kommunledningsförvaltnin gen samt beslut om fortsatt anställning efter uppnådd pensionsålder Verksamhetschef respektive enhetschef Anmärkning Träffa/ingå kollektivavtal, beslut i arbetsrättsliga tvister samt beslut om särskild avtalspension HR-chef Träffa överenskommelse med anställd medarbetare på kommunledningsförvaltningen om avgångsvederlag upp till ett belopp motsvarande maximalt tolv (12) månadslöner HR-chef För det fall att överenskommelse ska träffas med anställd medarbetare som arbetar för HR-chefen, ska beslut hänskjutas till kommundirektören. På motsvarande vis ska beslut om att träffa överenskommelse med till kommundirektören (direkt) underställd personal lyftas till kommunstyrelsen för beslut Träffa överenskommelse med anställd medarbetare på kommunledningsförvaltningen om avgångsvederlag upp till ett belopp motsvarande två (2) årslöner Efter samråd med HR-chef Träffa överenskommelse med anställd medarbetare på annan förvaltning än kommunledningsförvaltningen om avgångsvederlag upp till ett belopp motsvarande två (2) årslöner HR-chef Efter samråd med berörd förvaltningschef samt medarbetarens närmaste chef Botkyrka kommun 15 av 17
19 2. Kommunledningsförvaltningens verkställighetsförteckning, Ärende Ansvar Anmärkning Lönesättning av förvaltningschef och verksamhetschef Lönesättning av medarbetare Lönesättning av chef/medarbetare vid s.k. kvarköp Bevilja lönetillägg för specificerad och tidsbegränsad arbetsuppgift Verksamhetschef Verksamhetschef Enhetschef Enhetschef Närmast överordnad chef Beslut efter samråd med HR-chef Närmaste överordnad chef fattar beslut med beaktande av kommunens lönepolicy Bevilja övertidsersättning Verksamhetschef Enhetschef Närmast överordnad chef Bevilja ersättning för friskvård Verksamhetschef Enhetschef Närmast överordnad chef 3. Kommunstyrelsen kommunövergripande internkontrollplan, Kontrollmoment Riskkategori/ Beskrivning Kontrollmetod och frekvens Ansvarig Rapporteras till Att utbetalda löner är korrekta. Förtroendekänsligt Alla bruttolöner över kronor och nettolön över kronor per månad kontrolleras. HR-chef och kommunstyrelsen Att utbetalda löner är korrekta. Förtroendekänsligt Kontroll att semester och tjänsteledigkvoter är korrekta. HR-chef och kommunstyrelsen Att utbetalda löner är korrekta. Förtroendekänsligt Kontroll vid varje löneköring enligt fastställd rutin. Sammanställs och redovisas årligen. HR-chef och kommunstyrelsen Botkyrka kommun 16 av 17
20 4. Reglemente för ersättning till förtroendevalda ( ) Reglementet gäller för ledamöter och ersättare i kommunfullmäktige, kommunstyrelsen och kommunens övriga nämnder samt i beredningar, utskott, råd, kommittéer och dialogforum som tillsatts av fullmäktige, kommunstyrelsen eller annan nämnd. Reglementet gäller även för revisorer och revisorsersättare, som utsetts enligt 9 kap 1 kommunallagen. I reglementet anges att ersättning kan betalas enligt följande: arvode i form av årsarvode och/eller sammanträdesarvode kostnadsersättning i form av traktamente eller resekostnadsersättning vid sammanträde eller förrättning utanför kommunen enligt bestämmelserna i det kommunala reseavtalet, eller ersättning för särskilda utgifter ersättning för förlorad arbetsförtjänst ersättning för förlorad pensionsförmån ersättning för förlorad semesterförmån Botkyrka kommun 17 av 17
Granskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Emelie Lönnblad, Revisionskonsult, Fredrik Anderberg, Revisionskonsult, Henrik Friang, Risk Manager Granskning av lönehanteringen Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda
Lönehanteringen Ängelholms kommun December 2010 Anna Eriksson, revisionskonsult Karin Andersson, revisionskonsult Kenix Vuong, riskhanteringskonsult
Lönehanteringen Ängelholms kommun December 2010 Anna Eriksson, revisionskonsult Karin Andersson, revisionskonsult Kenix Vuong, riskhanteringskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 Inledning...
Granskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Emelie Lönnblad, Revisionskonsult, Henrik Friang, Risk Manager Granskning av lönehanteringen Båstads kommun 1. Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i
Lönehanteringen. Trelleborgs kommun. December 2010. Anna Eriksson Karin Andersson Henrik Friang
Lönehanteringen Trelleborgs kommun December 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Henrik Friang Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning...
Revisionsrapport Granskning av lönehantering
Revisionsrapport Granskning av lönehantering Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Henrik Friang, Risk Manager Kristianstads kommun December 2011 Innehållsförteckning
Granskning av den gemensamma lönenämnden 2012
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Linda Yacoub Granskning av den gemensamma lönenämnden 2012 Tierp, Knivsta och Älvkarleby kommuner Granskning av löneprocessen i den gemensamma lönenämnden 12
www.pwc.se Carin Hultgren Linda Yacoub
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert kommunal revisor Linda Yacoub Granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar Tyresö kommun 2013-12-04 Carin Hultgren Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare
Granskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Ola Holstein Risk Manager Granskning av lönehanteringen Borgholms kommun Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2
Granskning av lönehantering
Revisionsrapport Granskning av lönehantering Lunds kommun September 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Kenix Vuong Innehållsförteckning Sammanfattning...3 1 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5 1.2 Revisionsfråga...5
Arvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.
Granskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Ola Holstein Risk Manager november 2014 Granskning av lönehanteringen Kalmar kommun Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning...
Granskning av lönehanteringen
TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Anne Elgmark 2014-12-05 KS 2014/1002 50069 Kommunstyrelsen Granskning av lönehanteringen Förslag till beslut Kommunstyrelsen antar kommunledningskontorets
Granskning av löner. Genomförd på uppdrag av revisorerna i Simrishamns kommun Februari 2011. Thomas Hallberg Josabeth Alfsdotter
Granskning av löner Genomförd på uppdrag av revisorerna i Simrishamns kommun Februari 2011 Thomas Hallberg Josabeth Alfsdotter INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 SAMMANFATTNING OCH SLUTSATSER... 2 2 INLEDNING... 3
Granskning av Lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar, Revisionskonsult Caroline Liljebjörn, Certifierad kommunal revisor Granskning av Lönehanteringen Hultsfreds kommun Ola Holstein, Risk Manager 15 januari 2015
Löner och lönerelaterade avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Löwenthal Löner och lönerelaterade avgifter Värmdö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga och kontrollmål...3
Nynäshamns kommun. Intern kontroll avseende löner och ersättning inkl arvoden till förtroendevalda. Februari 2011
Nynäshamns kommun Intern kontroll avseende löner och ersättning inkl arvoden till förtroendevalda Februari 2011 Jonas Eriksson Pernilla Fagerstedt Richard Vahul 1 Innehållsförteckning Sammanfattning...
Granskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Richard Vahul, Auktoriserad revisor, Certifierad kommunal revisor Jenny Nyholm Januari 2018 Granskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Ekerö kommun Innehållsförteckning
Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Richard Vahul Ebba Lind Jessica Nordahl November 2016 Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Revisionsrapport Granskning av lönehanteringen Oskarshamns kommun Caroline Liljebjörn Malin Kronmar
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av lönehanteringen Caroline Liljebjörn Malin Kronmar Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte
Svar på revisionsrapport - Granskn ing av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
Tjänsteutlåtande O Österåker Kommunstyrelsens kontor Datum 2018-03-26 Dnr KS 2018/0019 Till Kommunstyrelsen Svar på revisionsrapport - Granskn ing av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Sammanfattning
Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Birkeland Simon Löwenthal Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Solna stad Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2.
GNESTA KOMMUN. Revisionsskrivelse Kommunstyrelsen
GNESTA KOMMUN 2017-12-13 Revisionsskrivelse Kommunstyrelsen För kännedom Kommunfullmäktige Gnesta kommun Ink: 2017-17-- 13 Dnr: För handläggning: Revisionsrapport: löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
Revisionsrapport. Internkontroll av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda
Internkontroll av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda Revisionsrapport Sofia Nylund Ebba Lind Internkontroll av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda Håbo kommun
Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda. Regionförbundet i Kalmar län
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Petersson Revisionskonsult 3 november 2016
Svar till landstingsrevisionen angående Granskning av landstingets lönehantering
LANDSTINGET I UPPSALA LÄN Föredragningspromemoria Sammanträdesdatum Sida Produktionsstyrelsen 2013-05-21 54 Dnr PS 2013-0018 Svar till landstingsrevisionen angående Granskning av landstingets lönehantering
Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Birkeland Simon Löwenthal Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Granskning av lönehanteringen. Högsby, Lessebo och Uppvidinge kommuns revisorer
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av lönehanteringen Caroline Liljebjörn Malin Kronmar Högsby, Lessebo och Uppvidinge kommuns revisorer 9 oktober 2015 Innehåll 1. Revisionell bedömning... 2 2. Inledning...
Granskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner. Norrtälje kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Morteza Ashouri Hugo Horstmann Granskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Norrtälje kommun Innehållsförteckning Sammanfattning...
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Granskning av den interna kontrollen avseende löner
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Richard Vahul Granskning av den interna kontrollen avseende löner Katrineholms kommun Granskning av den interna kontrollen avseende
Säkerhet och intern kontroll i lönehanteringen
Granskning av Säkerhet och intern kontroll i lönehanteringen Nyköpings och Oxelösunds kommuner 2009-10-20 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning och bakgrund...1
Granskning av den interna kontrollen avseende löner
www.pwc.se Revisionsrapport 3/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Maj Juni 2013 Revisionsrapport Magnus Nilsson Nicklas Samuelsson Richard Vahul Granskning av den interna kontrollen avseende löner
Granskning av löner och lönerelaterade avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carolin Jonsson Granskning av löner och lönerelaterade avgifter Region Gotland Innehållsförteckning Sammanfattning... 2 1. Inledning... 6 Bakgrund... 6 Revisionsfråga
2006-02-08. Vård- och omsorgsnämnden BSN Norr Byggnadsnämnden Kultur- och fritidsnämnden Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktige
2006-02-08 Vård- och omsorgsnämnden Byggnadsnämnden Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktige Granskning av rutiner för lönehantering Revisorerna har granskat kommunens rutiner för lönehantering
Granskning av löneutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Certifierad kommunal revisor Granskning av löneutbetalningar Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Lönehanteringen. Klippans kommun. December 2010. Författare
Lönehanteringen Klippans kommun December 2010 Författare Anna Eriksson, revisionskonsult Karin Andersson, revisionskonsult Kenix Vuong, riskhanteringskonsult Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning...
Revisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Granskning av arvoden till förtroendevalda
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Granskning av arvoden till förtroendevalda Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga... 1 1.1.1.
Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda. Region Gotland
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Sandra Feiff Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland Granskning av intern
Gotlands kommun. Registeranalys av lönefil. Mats Renborn
Gotlands kommun Registeranalys av lönefil 2004-09-21 Mats Renborn 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID 1. SAMMANFATTNING...2 2. REGISTERANALYS...3 2.1 Finns orimliga belopp i lönefilen?...3 2.2 I vilken omfattning
Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Richard Vahul Sandra Volter Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland Granskning av löner
Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars Huddinge kommun. Granskning av arvoden
Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars 2016 Huddinge kommun Granskning av arvoden Innehåll 1 Sammanfattande bedömning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Syfte och revisionsfrågor...4
Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna Härjedalens Kommun 3 September 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning Uppdrag
Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun
Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun 7 Juni 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning
Uppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Olofströms kommun. Intern kontroll Granskning personalkostnader. Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7
Granskning personalkostnader Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Allmänt 2 3.1 Existens 2 3.2 Fullständighet 3 3.3 Värdering 3 3.4 Presentation 4 3.5
Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Trelleborgs kommun September 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Granskning av intern kontroll i lönehanteringen
www.pwc.se Granskning av intern kontroll i lönehanteringen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Erik Sellergren Amanda Elg Vårgårda kommun och Herrljunga kommun Juni 2017 Juni 2017 Innehåll
Ersättningar och arvoden till förtroendevalda
www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Lindström Revisionskonsult Ersättningar och arvoden till förtroendevalda Örkelljunga kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Intern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Granskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Rev Re i v sion sra sion sra p p ort Ekerö kommun
Revisionsrapport Granskning av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda Nicklas Samuelsson Samir Sandberg Richard Vahul Ekerö kommun Granskning av löner och ersättningar inkl arvoden till
Intern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Revisionsrapport Lönerutiner Sollefteå kommun Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Emelie Värja,
www.pwc.se Revisionsrapport Lönerutiner Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Emelie Värja, September 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund... 4 1.2. Syfte och Revisionsfråga...
Revisionsrapport Uppföljning av granskning av kommunens övertidsskuld Lunds kommun
Revisionsrapport Uppföljning av granskning av kommunens övertidsskuld Lunds kommun Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Lena Salomon, Certifierad kommunal revisor Henrik Friang, Risk Manager September
www.pwc.se Revisionsrapport Kontrollrutiner av timlöner inom socialförvaltningen Anna Carlénius Jenny Krispinsson Pajala kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Jenny Krispinsson Kontrollrutiner av timlöner inom socialförvaltningen Pajala kommun Innehåll 1. Sammanfattning, revisionell bedömning och förslag... 1 2. Inledning...
Granskning av lönehantering
www.pwc.se Revisionsrapport Anette Fagerholm Granskning av lönehantering Hammarö kommun Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte, revisionsfråga och avgränsning...2
Granskning av lönesystem
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Gröndahl Granskning av lönesystem Vingåker kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Uppdrag...
Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda
Rapportsammandrag Stadsrevisionen 13 september 2016 Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda Bakgrund Enligt kommunallagen har förtroendevalda rätt till skälig ersättning
GOTLANDS KOMMUN. Uppföljning av granskning av lönerutiner i Personalsystemet IFS. Mats Renborn Viveca Karlsson
GOTLANDS KOMMUN Uppföljning av granskning av lönerutiner i Personalsystemet IFS Mats Renborn Viveca Karlsson 2005-08-25 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID SAMMANFATTNING...2 1. INLEDNING...3 1.1 Resultat av 2003
Intern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Byggnadsnämnden bilaga till revisionsrapporten Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda
Stadsrevisionen Byggnadsnämnden bilaga till revisionsrapporten Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda goteborg.se/stadsrevisionen 2 September 2016 En bilaga till revisionsrapporten
Ersättningar och arvoden till förtroendevalda Sollentuna kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Sandra Feiff Juni 2013 Ersättningar och arvoden till förtroendevalda Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1
Granskning av ersättning till förtroendevalda
LANDSTINGSREVISIONEN Granskning av ersättning till förtroendevalda Rapport nr 19/2017 Mars 2018 Malin W Blom, Negin Nazari och Petra Sääf, Ernst & Young AB Diarienummer: REV 45:2 2017 Revisionsrapport
Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Ängelholms kommun Januari 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6
Rapport avseende granskning av lönerutin Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated
Förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst enligt reglementet
Revisionsrapport Förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst enligt reglementet Bollnäs kommun Lars-Åke Ullström Hanna Franck Förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst Innehållsförteckning
Registeranalys och intern kontroll i löneprocessen
Registeranalys och intern kontroll i löneprocessen Dnr: Rev 28-2012 Genomförd av: Ernst & Young Behandlad av Revisorskollegiet den 11 december 2012 Västra Götalandsregionen Rapport: Registeranalys och
Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Granskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Nora kommun. Granskning av lönehantering. Audit KPMG AB 15 mars 2012 Antal sidor: 8
ABCD Nora kommun Granskning av lönehantering Audit KPMG AB 15 mars 2012 Antal sidor: 8 ABCD Nora kommun Granskning av lönehantering 2012-03-15 Innehåll 1. Inledning 2. Sammanfattning 3. Lönekontorets organisation
BOTKYRKA KOMMUN Författningssamling
Sid 1 (7) REGLEMENTE FÖR ERSÄTTNING TILL FÖRTROENDEVALDA Tillämpningsområde 1 Reglementet gäller för ledamöter och ersättare i kommunfullmäktige, kommunstyrelsen och kommunens övriga nämnder samt i beredningar,
Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem
Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet
Revisionsrapport Granskning av löner och ersättningar
Sida 1(1) Datum 2017-02-20 Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium BAS-nämnden BKU-nämnden Miljö- och byggnämnden Revisionsrapport Granskning av löner och ersättningar
Riskanalys och intern kontrollplan för Lönecentrum
Tjänsteskrivelse Sida 1(2) Datum 2013-05-03 Admnämnd/2013:1 Charlotte Rolfsson, 0550-869 61, Lönechef charlotte.rolfsson@kristinehamn.se Riskanalys och intern kontrollplan för Lönecentrum Sammanfattning
REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Kalmar kommun Uppföljande granskning Granskning av lönehanteringen
Kalmar kommun Uppföljande granskning Granskning av lönehanteringen 2016-10-20 Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund... 4 2.1. Syfte och avgränsning... 4 2.2. Revisionsfrågor... 4 2.3. Revisionskriterier...
Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Rapport avseende Personalskulder. December 2006
Rapport avseende Personalskulder. December 2006 Innehåll Inledning...1 Risk i redovisning av personalskulder...2 Granskningsansats...3 Intern kontroll rutiner...3 Substansgranskning...3 Noteringar vid
Granskning av löner och arvoden
www.pwc.se Granskning av löner och arvoden Lars Dahlin (Certifierad kommunal revisor) Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Elin Jangvik Daniel Brandt Landstinget i Värmland Juni 2018 Juni
Revisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson
Revisionsrapport Granskning av utlämnade lån Botkyrka kommun Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Augusti 2011 2011-08-25 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning
Intern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Granskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
FÖRFATTNINGSSAMLING Beslut: 2014 11 24 164 Dnr: 2013/258 Sid: 1
Beslut: 2014 11 24 164 Dnr: 2013/258 Sid: 1 REGLEMENTE FÖR ERSÄTTNING TILL FÖRTROENDEVALDA 1 Grundläggande bestämmelser Reglementet gäller för kommunens förtroendevalda, som avses i 4 kap. 1 kommunallagen
Kommunrevisorerna granskar
Kommunrevisorerna granskar UMEÅ KOMMUN förtroendevalda 2013-06-10 ABCD Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning...3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5 1.2 Syfte...5 1.3 Genomförande...5 1.4 Revisionskriterier...5
Rutiner för manuell schemaläggning
Intern kontroll Rutiner för manuell schemaläggning Orust kommun Revisionsrapport Mars 2014 Henrik Bergh Håkan Olsson Innehåll Uppdrag...3 Metod och genomförande...3 Sammanfattande bedömning...3 Granskningsiakttagelser...4
Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar
Regionförbundet Örebro län. Arvoden och ersättningar beslutad den 2006-03-30
Regionförbundet Örebro län Arvoden och ersättningar beslutad den 2006-03-30 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Tillämpningsområde 2 Ersättningsberättigade sammanträden och förrättningar 2 Former för ersättning 2 Årsarvode
Arvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Revisionsrapport Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Projektledare Petra Ribba Konsult Projektmedarbetare Jennifer Lendeng Konsult Marcus Alvstrand Konsult September 2018 Innehållsförteckning
Grundläggande granskning av samarbetsnämnd för löneservice
Grundläggande granskning av samarbetsnämnd för löneservice Rapport Burlövs kommun Antal sidor 7 Innehållsförteckning 1. Inledning/bakgrund 2 1.1 Syfte 2 1.2 Revisionskriterier 2 1.3 Ansvariga 3 1.4 Metod
Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Intern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Gotlands kommun. Registeranalys av lönefiler Mats Renborn Jonas Eriksson
Gotlands kommun Registeranalys av lönefiler Mats Renborn Jonas Eriksson -06-11 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID 1. SAMMANFATTNING...2 2. UPPDRAG...3 3. RESULTAT AV GRANSKNINGEN...4 3.1 Finns orimliga belopp
REGLEMENTE FÖR ERSÄTTNING TILL FÖRTROENDEVALDA
REGLEMENTE FÖR ERSÄTTNING TILL FÖRTROENDEVALDA 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för: a) Kommunfullmäktige b) Av kommunfullmäktige vald ledamot i kommunal styrelse, nämnd, kommitté, beredningsorgan,
Yttrande över revisorernas årsrapport 2018 avseende KuN/kulturförvaltningen
Kulturförvaltningen Administrativa staben Sida 1 (8) 2019-04-03 Handläggare Magnus Hjort Telefon: 08-508 31 986 Till Kulturnämnden 2019-06-18 Yttrande över revisorernas årsrapport 2018 avseende KuN/kulturförvaltningen
Revisionsrapport Lönerutiner Strömsunds kommun Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Emelie Värja,
www.pwc.se Revisionsrapport Lönerutiner Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Emelie Värja, September 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga...
Granskning av förmånsbilar
Granskning av förmånsbilar Rapport nr 2/2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 7:2-2017 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND... 4 2.1. REVISIONSFRÅGOR...
HÖRBY KOMMUN Författningssamling
REGLEMENTE FÖR ERSÄTTNING TILL FÖRTROENDEVALDA 1 Grundläggande bestämmelser Reglementet gäller för kommunens förtroendevalda, som avses i 4 kap. 1 kommunallagen (1991:900) d.v.s. ledamöter och ersättare
Växjö Kommun. Intern kontroll 2008 Löner. Revisionsrapport 2009-02-11 Genomförd på uppdrag av revisionen i Växjö Kommun
e Växjö Kommun Intern kontroll 2008 Löner Revisionsrapport 2009-02-11 Genomförd på uppdrag av revisionen i Växjö Kommun Innehållsförteckning 1 INLEDNING...5 1.1 REVISIONENS OMFATTNING OCH INRIKTNING...5