Bokföring Kap 27 Bokföring. Enkel bokföring. Dubbel bokföring. Att föra bok. T-kontering

Transkript

1 Bokföring Kap 27 Bokföring ME1003 IndustriellEkonomiGK 2011 Period 1 Thorolf Hedborg 1 Enkel bokföring Att föra bok Släktföreningen 2011 Bank Skattekonto Kassör Ingående Transport från , , ,50 Verifikation 01/ Betalt utlägg från kassör , ,00 02/ Arbetslunch, styrelsen 895,00 03/ Ratos ,00 04/ Betald prelskatt 6 144, ,00 Utgående , , , ,33 2 Dubbel bokföring Tkontering Debet Kredit Vid varje transaktion skall minst ett konto debiteras och ett annat konto krediteras Summan av debiterade kronor och summan av krediterade kronor skall vara lika stora 3

2 Grundbok Kolumndagbok 4 Tkontering Dubbel italiensk bokföring Luca Pacioli Bokföringens fader Viktigt att förstå logiken bakom Tkonteringen Användbart för att förstå redovisningsfrågor Fysiska Tkonton har ersatts av datalistor 5 Bokföring Kontering Att föra bok över räkenskaperna Konton Verifikationer Kronologisk ordning Grundbokföring (Dagbok) Systematisk ordning Huvudbokföring 6

3 Löpande bokföring Årsbokslut 7 Rapporter RR & BR Resultaträkning Resultatrapport Balansräkning Balansrapport Grundbok Dagbok Huvudbok Verifikat visar företagets ekonomiska resultat för en viss tidsperiod visar företagets ekonomiska ställning vid en viss tidpunkt visar företagets transaktioner i tidsordning (kronologisk ordning) visar företagets transaktioner i systematisk ordning fakturor, kvitton etc 8 Balansräkning Balansrapport Balanskonton Tillgångskonton klass 1 Skuldkonton klass 2 9

4 Balanskonton Exempel 1) Ägaren tillskjuter kr. Beloppet sätts in på plusgirot. 2) Företaget lånar kr. Beloppet sätts in på banken. 3) Inventarier köps kontant för kr, tas från banken. 10 Konton Fyrasiffriga 11 Resultaträkning Resultatrapport Resultatkonton Inkomstkonton klass 3 Utgiftskonton klass 47 Övriga konton klass 8 12

5 Kostnads & intäktskonton Kontering 1) Företaget köper varor kontant för kr, från postgirot. 2) Löner betalas med kr, från postgirot. 3) Alla varor säljs för kr, betalning sker till postgirot. 4) Hyror betalas med kr, från postgirot. 13 Resultatkonton Resultaträkning 14 Kontoplan BAS 2000 Ny bokföringslag 1976 Svenska Arbetsgivareföreningen och Sveriges Industriförbund Kontoplan BAS 76 uppdateras årligen, senast BAS

6 16 Kontering Verifikation Ett företag betalar hyra med kr via postgiro Konto 5010 Lokalhyra Debiteras kr Konto 1920 Postgiro Krediteras kr 17 EK & skulder Kassa #1910 Leverantörsskulder #2440 Varuinköp # Bokföring av varuinköp (1) Varor köps på kredit för kr. (2) Betalningen sker sedan från kassan. 18

7 Affärshändelser Transaktioner 1 På Bank insätts 801 kr som nytt Aktiekapital 2 I Kassa läggs 202 kr som tas från Bank 3 Råvaror köps (Bank) för 403 kr och läggs i Förråd 4 Råvaror för 104 kr tas ur Förråd för tillverkning av produkt 5 Lön 105 kr betalas från Bank 6 Till Bank kommer 306 kr för slå produkt 7 Råvaror för 107 kr tas ur Förråd för tillverkning av produkt 8 Från Bank tas 108 kr för Lön 9 Produkt säljs med kredit för 409 kr 10 I Förråd kommer råvaror för 410 kr som köps på kredit 11 Kund betalar till Bank 311 kr som del av köpt produkt 12 Ur Kassa tas 112 kr för att betala Leverantörsskulder Bokföringsorder Resultatkonton nollställs mot Årets resultat Vinsten balanseras 19 EK & skulder Bank Aktiekapital #1940 # Kassa #1910 Leverantörsskulder # Förråd & lager # Kundfordringar # Årets resultat # Försäljning #3010 Råvaror #4010 Löner # RESULTATRÄKNING Försäljning 715 Råvaror Löner Årets resultat 291 BALANSRÄKNING Bank 600 Kassa 90 Förråd & lager 602 Kundfordringar 98 Balansomslutning Redov resultat # EK & skulder Aktiekapital 801 Leverantörsskulder 298 Årets resultat 291 Balansomslutning Konton KONTOLISTA Sida 1 fre 12 aug Kontoplan BAS2011 Konto Benämning Klass SRUkod Auto.k Förråd & lager D K Kundfordringar D K Kassa D K Bank D K Aktiekapital Eget kapital D K Årets resultat Eget kapital D K Leverantörsskulder Skulder D K Försäljning D K Råvaror D K Löner D K Redovisat resultat D K 0 21

8 Registrering 22 Saldon 23 Resultaträkning RESULTATRAPPORT fre 12 aug Endast använda konton Rörelsens intäkter och lagerförändring Nettoomsättning Period till Verifikat 112 Senaste bokf.dag Sida 1 Ackumulerat 3010 Försäljning 715,00 S:a Nettoomsättning 715,00 S:a Rörelseintäkter och lagerförändring 715,00 Rörelsens kostnader Råvaror och förnödenheter Ackumulerat 4010 Råvaror 211,00 S:a Råvaror och förnödenheter 211,00 Bruttovinst 504,00 Personalkostnader Ackumulerat 7010 Löner 213,00 S:a Personalkostnader 213,00 S:a Rörelsens kostnader inkl råvaror mm 424,00 Rörelseresultat före avskrivningar 291,00 Rörelseresultat efter avskrivningar 291,00 Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 291,00 Resultat från finansiella investeringar S:a Resultat från finansiella investeringar 0,00 Resultat efter finansiella intäkter och kostnader 291,00 Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 291,00 Resultat före skatt 291,00 Redovisat resultat 291,00 24

9 Resultatkonton nollställs 25 Nollställda resultatsaldon 26 Balansräkning BALANSRAPPORT fre 12 aug Endast använda konton TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Period till Verifikat 114 Senaste bokf.dag Sida 1 S:a Anläggningstillgångar 0,00 0,00 0,00 Omsättningstillgångar Varulager mm Ing saldo Förändring Utg saldo 1400 Förråd & lager 0,00 602,00 602,00 S:a Varulager mm 0,00 602,00 602,00 Fordringar Ing saldo Förändring Utg saldo 1510 Kundfordringar 0,00 98,00 98,00 S:a Fordringar 0,00 98,00 98,00 Kassa och bank Ing saldo Förändring Utg saldo 1910 Kassa 0,00 90,00 90, Bank 0,00 600,00 600,00 S:a Kassa och bank 0,00 690,00 690,00 S:a Omsättningstillgångar 0,00 1!390,00 1!390,00 S:a TILLGÅNGAR 0,00 1!390,00 1!390,00 EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER Eget kapital Ing saldo Förändring Utg saldo 2081 Aktiekapital 0,00 801,00 801, Årets resultat 0,00 291,00 291,00 S:a Eget kapital 0,00 1!092,00 1!092,00 Kortfristiga skulder Ing saldo Förändring Utg saldo 2440 Leverantörsskulder 0,00 298,00 298,00 S:a Kortfristiga skulder 0,00 298,00 298,00 S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER 0,00 1!390,00 1!390,00 BERÄKNAT RESULTAT*** 0,00 0,00 0,00 27

10 Stelvio Bokföring mini, Copyright Cognitive Technology AB Dagbok GRUNDBOK fre 12 aug Period till Verifikat 1 14 Senaste bokf.dag Sida 1 Ver Transdag Bokfdag Text Sgn Konto Specifikation Debet Kredit A Nytt aktiekapital inkommer. ADM 1940 Bank 801, Aktiekapital 801,00 A Kassan förstärks. ADM 1910 Kassa 202, Bank 202,00 A Råvaror köps. ADM 1940 Bank 403, Förråd & lager 403,00 A Råvaror för tillverkning. ADM 1400 Förråd & lager 104, Råvaror 104,00 A Lön utbetalas. ADM 1940 Bank 105, Löner 105,00 A Försäljning av produkt. ADM 1940 Bank 306, Försäljning 306,00 A Mer råvaror för tillverkning. ADM 1400 Förråd & lager 107, Råvaror 107,00 A Mer lön utbetalas. ADM A Bank 108, Löner 108, Fler produkter säljs. ADM 3010 Försäljning 409, Kundfordringar 409,00 28 A Mer råvaror köps. ADM A11 Huvudbok 1400 Förråd & lager 410, Leverantörsskulder 410, Inbetalning från kund. ADM 1940 Bank 311,00 HUVUDBOK fre 12 aug Endast använda konton Period till Verifikat 1 14 Konton Senaste bokfdag Sida 1 KONTO: 1400 Förråd & lager Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A Råvaror köps. 403,00 403,00 A Råvaror för tillverkning. 299,00 104,00 A Mer råvaror för tillverkning. 107,00 192,00 A Mer råvaror köps. 602,00 410, Utgående saldo 813,00 602,00 211,00 KONTO: 1510 Kundfordringar Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A Fler produkter säljs. 409,00 409,00 A Inbetalning från kund. 98,00 311, Utgående saldo 409,00 311,00 98,00 KONTO: 1910 Kassa Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A Kassan förstärks. 202,00 202,00 A Betalning till kund. 90,00 112, Utgående saldo 202,00 112,00 90,00 KONTO: 1940 Bank Ver Transdag Specifikation Debet Kredit Saldo Ingående saldo 0,00 0,00 0,00 A Nytt aktiekapital inkommer. 801,00 801,00 A Kassan förstärks. 202,00 599,00 A Råvaror köps. 403,00 196,00 A Lön utbetalas. 105,00 91,00 A Försäljning av produkt. 306,00 397,00 A Mer lön utbetalas. 108,00 289,00 A Inbetalning från kund. 311,00 600,00 29 Bokföring Exempel Utgående saldo 1!418,00 818,00 600,00 Stelvio Bokföring mini, Copyright Cognitive Technology AB Bokföring av varuförsäljning med kassarabatt Bokföring av avskrivningar, huvudregeln Bokföring av avskrivningar, komplementregeln Bokföring av avskrivningar, maximalt Bokföring av moms & momsredovisning Bokföring av representationsmåltid Bokföring av personalutgifter; löner, skatter & sociala avgifter Bokföring av periodiseringsfond Bokföring av återföring av periodiseringsfond vid förlustår Bokföring av inkuransavdrag 30

11 Kundfordringar #1510 Varuförsäljning # Plusgiro # Kassarabatter # Bokföring av varuförsäljning med kassarabatt (1) Varor säljs på kredit för kr. (2) Kunden betalar till Plusgirot med avdrag för kassarabatt på kr. 31 År1 Checkkonto # År1 Bilar # År1 Avskrivning Bilar # % av restvärdet avskrivs År2 Bilar # % av restvärdet avskrivs År2 Avskrivning Bilar # År3 Bilar #1240 År3 Avskrivning Bilar # % av restvärdet avskrivs År4 Bilar # % av restvärdet avskrivs År4 Avskrivning Bilar # År5 Bilar # % av restvärdet avskrivs År5 Avskrivning Bilar # År6 Bilar #1240 År5 Avskrivning Bilar # % av restvärdet avskrivs Bokföring av avskrivningar enligt huvudregeln En bil köps för kr. 32 År1 Checkkonto # År1 Bilar # År1 Avskrivning Bilar # % av inköpsvärdet avskrivs varje år År2 Bilar # År2 Avskrivning Bilar #7834 År3 Bilar #1240 År3 Avskrivning Bilar # År4 Bilar # År5 Bilar #1240 År4 Avskrivning Bilar #7834 År5 Avskrivning Bilar #7834 År6 Bilar #1240 År5 Avskrivning Bilar # Bokföring av avskrivningar enligt komplementregeln En bil köps för kr. 33

12 År1 Checkkonto # År1 Bilar # År1 Avskrivning Bilar # % av restvärdet avskrivs År2 Bilar # % av restvärdet avskrivs År2 Avskrivning Bilar # År3 Bilar #1240 År3 Avskrivning Bilar # % av inköpspriset avskrivs År4 Bilar # % av inköpspriset avskrivs År4 Avskrivning Bilar #7834 År5 Bilar # Resten avskrivs, max 20 % av inköpspriset År5 Avskrivning Bilar # År6 Bilar # År5 Avskrivning Bilar #7834 Bokföring av maximala avskrivningar En bil köps för kr. 34 Kundfordringar #1510 Leverantörsskulder #2440 Varuförsäljning #3010 Varuinköp # Plusgiro # Utgående moms # Ingående moms # Redovisn konto moms # Bokföring av moms & momsredovisning (1) Varor köps på kredit för kr, varav moms utgör 200 kr. (2) Varor säljs på kredit för kr, varav moms utgör 320 kr. 35 Kassa #1910 Ingående moms #2640 Repr, avdragsgill # Repr, ej avdragsgill # Bokföring av representationsmåltid (1) Värden bjuder fem gäster på middag för kr (1 920 kr moms 480 kr). (2) Maximalt tillåtet skatteavdrag är 112,50 kr (varav 22,50 är moms) per person. 36

13 Bolagsskatt Aktiebolag Bolagsskatt i Sverige fram till % Med bokslutsdispositioner mm kunde skatten sänkas till % Bolagsskatt i Sverige % Bolagsskatt i Sverige från ,3 % För att bättre passa in i EU 37 Deklaration Justeringar Skatt utan justering * 28% = kr Vid dubbla taxeringar, ange om deklarationen avser Första räkenskapsåret eller Andra räkenskapsåret Datum då blanketten fylls i Årets resultat, vinst 4.2 Årets resultat, förlust 4.3 Bokförda kostnader som inte ska dras av a. Skatt på årets resultat b. Nedskrivning av finansiella tillgångar c. Andra kostnader 4.4 som ska dras av men som inte ingår i det redovisade resultatet a. Lämnade koncernbidrag b. Andra kostnader 4.5 Bokförda intäkter som inte ska tas upp a. Ackordsvinster b. Utdelning c. Andra intäkter 4.6 som ska tas upp men som inte ingår i det redovisade resultatet a. Beräknad schablonintäkt på kvarvarande periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång b. Mottagna koncernbidrag c. Andra intäkter 4.7 Avyttring av delägarrätter a. Bokförd vinst b. Bokförd förlust Skattemässiga justeringar Inkomstdeklaration 2 Organisationsnummer Skattemässig korrigering av bokfört resultat vid avyttring av näringsfastighet och näringsbostadsrätt 4.11 Skogs/substansminskningsavdrag (specificeras på blankett N8) 4.12 Återföringar vid avyttring av fastighet, t.ex. värdeminskningsavdrag, skogsavdrag och substansminskningsavdrag (skogs och substansminskningsavdrag redovisas även på N8) 4.13 Andra skattemässiga justeringar av resultatet 4.14 Underskott a. Outnyttjat underskott från tidigare år b. Reduktion av underskott med hänsyn till exempelvis ägarförändring eller ackord 4.15 Överskott (flyttas till p. 1.1 på sid. 1) 4.16 Underskott (flyttas till p. 1.2 på sid. 1) Lämna även nedanstående uppgifter Koncernuppgifter 4.17 Moderföretagets namn 4.19 Organisationsnummer 4.21 Moderföretagets namn (för hela koncernen) () () = = Landkod 4.20 Aktie/andelsinnehav (röstvärde), % 4.22 Landkod INK2S 2010 c. Uppskov med kapitalvinst enligt blankett N Organisationsnummer Skatt med justering * 28% = kr Ökad skatt 347 kr SKV 2002b W utgåva d. Återfört uppskov av kapitalvinst enligt blankett N4 e. Kapitalvinst för beskattningsåret f. Kapitalförlust som ska dras av 4.8 Andel i handelsbolag (inkl. avyttring) a. Bokförd vinst/kapitalvinst b. Skattemässigt överskott enligt N3B/ kapitalvinst c. Bokförd förlust/kapitalförlust d. Skattemässigt underskott enligt N3B/ kapitalförlust 4.9 Skattemässig korrigering av bokfört resultat för avskrivning på byggnader och annan fast egendom samt vid restvärdesavskrivning på maskiner och inventarier Övriga uppgifter 4.24 Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag på byggnader som finns kvar vid beskattningsårets utgång 4.25 Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag på markanläggningar som finns kvar vid beskattningsårets utgång 4.26 Pensionskostnader (som ingår i p. 3.8) 4.27 Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för av och nedskrivning, försäljning, utrangering 4.28 Lån från aktieägare (fysisk person) vid räkenskapsårets utgång INK2S1 38 Checkräkningskonto #1930 Personalens källskatt #2710 Löner # Skuld, sociala avgifter # Sociala avgifter # Bokföring av personalutgifter; löner, skatter & sociala avgifter (1) Löner utbetalas 25 januari från checkräkningskonto: Bruttolön kr Preliminär Askatt kr Nettolön kr (2) Arbetsgivaravgift som är 35 % av bruttolönen (bokas som skuld 31 januari). (3) Betalning av skatter och sociala avgifter sker 12 februari. 39

14 Periodiseringsfond # Redov resultat # Årets resultat # Skatt => Skatt => Bokföring av periodiseringsfond (1) Max 25 % (2011) får avsättas av vinsten till periodiseringsfond. (2) Måste återföras för beskattning senast inom sex år. (3) Dock måste periodiseringsfonden betala skatt på cirka 3 % av fondens värde. 40 Periodiseringsfond # Redov resultat # Årets resultat # Bokföring av återföring av periodiseringsfond vid förlustår Förlusten, efter att periodiseringsfonden återförts (i detta fall kr) får kvittas mot vinster de kommande fem åren. 41 Lager # Förändring av lager# Redov resultat # Bokföring av inkuransavdrag (1) Lagret har värderats till återanskaffningsvärdet (2) inkuransavdrag på 3 % får göras 42