Standard RA4.6. Rapportering av oreglerade och icke räntebärande fordringar. Föreskrifter och allmänna råd

Transkript

1 Standard RA4.6 Rapportering av oreglerade och icke räntebärande fordringar Föreskrifter och allmänna råd

2 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (2) INNEHÅLL 1 Tillämpning 4 2 Syfte 5 3 Rättsgrund 6 4 Definition av oreglerad fordran Lånefordringar och kundfordringar Lån till offentliga sektorn och tillsynsobjekt Finansbolagsprodukter Kreditkortskrediter Specialfall och undantag från ovannämnda principer Garanti som ställts av tillsynsobjektet Konkursfordran Saneringsförfarande eller skuldsanering för gäldenär Finansiella tillgångar som innehas för handel Icke räntebärande fordringar Räntenedsatta fordringar 11 5 Rapportering till Finansinspektionen Rapportinnehåll Banker som rapporterar direkt till Finansinspektionen Banker för vilka uppgifter rapporteras centralt till Finansinspektionen13

3 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (3) Sparbanker Medlemsandelsbanker i sammanslutningen av andelsbanker _ Lokalandelsbanker Verifiering av inrapporterade uppgifter 13 6 Ytterligare information 15 7 Upphävda föreskrifter 16

4 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (4) 1 TILLÄMPNING (1) Denna rapporteringsstandard tillämpas på de tillsynsobjekt som avses i lagen om Finansinspektionen (587/2003). depositionsbanker kreditföretag (endast Oreglerade fordringar och övriga fordringar med nollränta, rapport J) depositionsbankernas utländska filialer utländska kreditinstituts filialer med depositionsbanksverksamhet i Finland (endast Läget inom banksystemet, rapport S) (2) I standarden används den gemensamma beteckningen tillsynsobjekt för alla företag som standarden gäller.

5 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (5) 2 SYFTE (1) I denna standard fastställs tillsynsobjektens skyldigheter att rapportera kreditrisk. Rapporteringsstandarden knyter an till standard 4.4a om hantering av kreditrisker under huvudavsnitt 4 "Kapitaltäckning och riskhantering" i Finansinspektionens föreskriftssamling. (2) Syftet med standarden är att säkerställa att Finansinspektionen får uppgifter om tillsynsobjektens kreditriskexponering. Kreditrisk är den mest betydande risken i företag som driver bankrörelse. Hanteringen och kontrollen av tillsynsobjektens kreditrisk har stor betydelse när det gäller att säkerställa kapitaltäckningen i förhållande till riskerna i verksamheten och förlusterna på grund av realiserade risker.

6 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (6) 3 RÄTTSGRUND (1) Finansinspektionens regler baserar sig på 68 i kreditinstitutslagen (1607/1993). Rätten att få uppgifter som avses i denna rapporteringsstandard bygger på 15 2 mom. i lagen om Finansinspektionen (587/2003) och 16 i lagen om utländska kreditinstituts och finansiella instituts verksamhet i Finland (1608/1993).

7 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (7) 4 DEFINITION AV OREGLERAD FORDRAN 4.1 Lånefordringar och kundfordringar Motivering (1) Oreglerade fordringar baserar sig på avtalsbrott. (2) Om räntan på en fordran varit förfallen och obetald i 90 dagar skall hela kapitalet redovisas som oreglerat. (3) Om kapitalet helt eller delvis varit förfallet och obetalt i 90 dagar, skall hela kapitalet upptas som oreglerat oavsett om räntan är betald eller ej. (4) Om gäldenären har betalat räntan på fordran men inte kunnat amortera skall fordran inte upptas som oreglerad, om kreditinstitutet och gäldenären har kommit överens om en ny amorteringsplan. (5) Som oreglerade fordringar redovisas enligt ovanstående principer alla fordringar som baserar sig på långivning oberoende av typen av instrument. Sålunda kan exempelvis följande poster ge upphov till oreglerade fordringar: finansbolagsprodukter kreditkortsfordringar obligationer företagscertifikat avtal om köp och försäljning av värdepapper.

8 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (8) 4.2 Lån till offentliga sektorn och tillsynsobjekt (6) En fordran som är förfallen och obetald eller en infriad garanti skall upptas som oreglerad också då gäldenären är ett offentligt organ eller ett tillsynsobjekt eller fordran har en garanti eller motförbindelse ställd av ett sådant tillsynsobjekt eller offentligt organ. (7) Om obetald ränta på en fordran som garanteras av ett offentligt organ enligt lag kan läggas till kapitalet och gäldenären inte har brutit mot låneavtalet skall fordran varken redovisas som oreglerad eller icke räntebärande. 4.3 Finansbolagsprodukter (8) För produkter av lånetyp och vid finansiering av leverantörsfakturor och enskilda avbetalningsavtal skall den utestående fordran upptas som oreglerad enligt samma principer som lånefordringar och kundfordringar. (9) Vid kreditbaserad finansiering av avbetalningsavtal skall det belopp som överskrider den avtalade limiten redovisas som oreglerat då överskridningen varat i 90 dagar. Vid beräkning av limitöverskridningen skall fakturafordran avföras från finansierade avtal senast då avbetalningen varit förfallen och obetald i 90 dagar. (10) Vid diskonteringsbaserad finansiering av avbetalningsavtal skall en enskild avbetalningsfordran upptas som oreglerad när avbetalningen varit förfallen och obetald i 90 dagar. (11) Vid factoringfinansiering skall det belopp som överskrider den avtalade limiten i avbetalningsavtalet upptas som oreglerat då överskridningen varat i 90 dagar. Vid beräkning av limitöverskridningen skall fakturafordran avföras från den finansierade avtalsstocken senast då den varit förfallen och obetald i 90 dagar. (12) Om ett säljföretag som har kreditbaserad avbetalningslimit eller en factoringlimit i ett kreditinstitut som tillhandahåller finansieringstjänster (nedan finansbolag) har försatts i konkurs, redovisas det belopp som överskrider kreditlimiten som oreglerat. Vid beräkning av limitöverskridningen skall avtalet eller fakturafordran avföras från avtalsstocken senast då köparens avbetalning eller faktura varit förfallen och obetald i 90 dagar. (13) Vid leasingfinansiering skall anskaffningsvärdet för leasingobjektet efter planenliga avskrivningar upptas som oreglerat då leasinghyran varit förfallen och obetald i 90 dagar. Fordran redovisas som oreglerad ända tills den blivit

9 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (9) betald eller leasingobjektet realiserat. (14) Vid fakturaköp upptas fordran som oreglerad när det fakturerade företagets betalning till finansbolaget har varit förfallen och obetald i 90 dagar. 4.4 Kreditkortskrediter (15) Sådana fordringar i ett kreditkortsbolag inom tillsynsobjektets koncern som varit förfallna och obetalda i 90 dagar skall rapporteras i enlighet med ovanstående principer och redovisas för ifrågavarande dotterbolag samt inräknas i slutsumman för oreglerade fordringar. 4.5 Specialfall och undantag från ovannämnda principer Garanti som ställts av tillsynsobjektet (16) En garanti som ställts av tillsynsobjektet upptas som oreglerad garantifordran omedelbart efter det att kreditinstitutet har erlagt betalning på grund av garantin. Om tillsynsobjektet har betalat endast en del av garantin, redovisas endast det utbetalda beloppet som garantifordran. Om tillsynsobjektet på grund av en garanti varit tvunget att betala ränta, upptas räntan som oreglerad garantifordran. Provisionsfordringar som är förfallna och obetalda redovisas inte som oreglerade fordringar Konkursfordran (17) Vid en gäldenärs konkurs upptas fordran som oreglerad den dag gäldenärens försätts i konkurs, om den inte redan tidigare redovisats som oreglerad Saneringsförfarande eller skuldsanering för gäldenär (18) Att ett saneringsförfarande eller skuldsanering för en gäldenär inletts vid domstol medger inga undantag från bestämmelserna i denna standard. (19) En fordran upptas sålunda fortfarande som oreglerad då den varit eftersatt i 90 och en garanti då tillsynsobjektet erlagt betalning på grund av den. Enbart vetskapen om att saneringsförfarande eller skuldsanering inletts räcker inte som grund för att en fordran som dittills reglerats planenligt skall

10 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (10) upptas som oreglerad. Motivering (20) Uteblivna betalningar på grund av lag medger heller inte några undantag från huvudreglerna. (21) En fordran som upptagits som oreglerad avförs från oreglerade fordringar då domstolen genom beslut har fastställt saneringsprogrammet eller skuldsaneringen för gäldenären och beslutet vunnit laga kraft eller det fastställda programmet trots överklagat beslut skall genomföras. (22) Om gäldenären inte kan fullfölja programmet, skall fordran på nytt tas upp som oreglerad när räntor eller amorteringar har varit eftersatta i 90 dagar efter förfallodagen enligt det fastställda programmet. Utebliven betalning av ränta eller amortering på en fordran medför dock inte automatiskt att också andra fordringar skall redovisas som oreglerade, utan varje fordran behandlas skilt för sig. (23) Om en fordran enligt det av domstolen fastställda programmet i sin helhet skall löpa utan ränta, skall den rapporteras till finansinspektionen som icke räntebärande. (24) Om programmet föreskriver att kapitalet skall betalas först och upplupna räntor först därefter, skall fordran inte redovisas som icke räntebärande Finansiella tillgångar som innehas för handel (25) Förluster på grund av finansiella tillgångar som innehas för handel redovisas som räntekostnader eller avräknas från ränte-, valuta- eller värdepappersintäkter eller intäkterna av säkringsredovisningen. Eftersom förluster på grund av finansiella tillgångar som innehas för handel inte skall redovisas som nedskrivningar, upptas de inte heller som oreglerade fordringar. 4.6 Icke räntebärande fordringar Motivering (26) Med icke räntebärande fordringar avses fordringar som inte genererar några som helst ränteintäkter. Oreglerade fordringar har sin upprinnelse i avtalsbrott, medan icke räntebärande fordringar baserar sig på avtal mellan tillsynsobjektet och gäldenären.

11 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (11) 4.7 Räntenedsatta fordringar Motivering (27) Som räntenedsatta fordringar betraktas fordringar med en ränta på över 0,01 % och en marginal som är noll eller negativ. Som räntenedsatta fordringar redovisas inte krediter vars ränta baserats på att en motsvarande insättning gjorts.

12 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (12) 5 RAPPORTERING TILL FINANSINSPEKTIONEN 5.1 Rapportinnehåll (1) Rapporteringsstandarden gäller information som behövs för övervakningen av tillsynsobjektens kreditrisk. Rapporterna är J för Oreglerade fordringar och övriga fordringar med nollränta och S för Läget inom banksystemet. Rapport J används för rapportering av uppgifter om tillsynsobjektets oreglerade och icke räntebärande fordringar och nedskrivningar. Rapport S innehåller ovan nämnda uppgifter fördelade på sektorer och näringsgrenar. (2) Uppgifterna rapporteras enligt steg 2 i myndigheternas harmoniserade statistikinsamling (Virati 2) uppställda på det sätt som närmare framgår av rapporteringsschemat. Virati 2 har samfällt godkänts av Statistikcentralen, Finlands Bank och Finansinspektionen och distribuerats till kreditinstituten. (3) Finansinspektionen kan på ansökan bevilja ett utländskt kreditinstituts filial med depositionsverksamhet i Finland undantag från rapporteringen av kreditrisk till Finansinspektionen med rapport S Läget inom banksystemet om filialens kreditgivning i Finland är marginell. 5.2 Banker som rapporterar direkt till Finansinspektionen (4) Affärsbankerna, depositionsbankernas utländska filialer och utländska kreditinstituts filialer med depositionsbanksverksamhet i Finland är skyldiga att lämna in rapporter enligt avsnitt 5.1 direkt till Finansinspektionen.

13 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (13) (5) Sparbankerna, lokalandelsbankerna och spar- och andelsbankerna i aktiebolagsform skall lämna in uppgifter om sina kreditrisker direkt till Finansinspektionen om de inte rapporteras centralt. 5.3 Banker för vilka uppgifter rapporteras centralt till Finansinspektionen Sparbanker (6) Sparbankerna skall lämna in de rapporter som avses i avsnitt 5.1 till sparbanksinspektionen inom den tid som Sparbanksinspektionen fastställt, om inte Finansinspektionen har föreskrivit något annat för någon enskild bank. Sparbanksinspektionen rapporterar uppgifterna till Finansinspektionen Medlemsandelsbanker i sammanslutningen av andelsbanker (7) Medlemsandelsbankerna till centralinstitutet enligt lagen om andelsbanker och andra kreditinstitut i andelslagsform skall lämna in de rapporter som avses i avsnitt 5.1 endast till centralinstitutet inom den tid som centralinstitutet fastställt, om inte Finansinspektionen har föreskrivit något annat för någon enskild andelsbank. Centralinstitutet rapporterar medlemsandelsbankernas uppgifter till Finansinspektionen Lokalandelsbanker Rekommendation (8) Finansinspektionen rekommenderar att lokalandelsbankerna lämnar in de rapporter som avses i 5.1. till lokalandelsbanksförbundet. Lokalandelsbanksförbundet rapporterar alla dessa andelsbankers uppgifter till Finansinspektionen. (9) Om uppgifterna inte lämnas in centralt är lokalandelsbankerna skyldiga att lämna in sina uppgifter i föreskriven form direkt till Finansinspektionen 5.4 Verifiering av inrapporterade uppgifter (10) Tillsynsobjektet skall intyga riktigheten av de inrapporterade uppgifterna. Syftet är att se till att de uppgifter som tillsynsobjektet lämnat in till Finansinspektionen är kontrollerade och riktiga. Intyget skall dateras och undertecknas både av uppgiftslämnaren och den som verifierar uppgifterna. Det undertecknade intyget skall förvaras hos tillsynsobjektet och på begäran visas upp för Finansinspektionen. Intyget skall upprättas första gången för

14 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (14) rapporteringen per den 31 maj Intyget skall alltid uppdateras när den beskrivna processen ändras. (11) På Finansinspektionens webbplats () under rubriken regelverk finns en intygsmall och anvisningar för elektronisk inlämning till Finansinspektionen. (12) Fortsatt rapportering av felaktiga uppgifter till Finansinspektionen leder till att tillsynsobjektet får en skriftlig begäran om förklaring. I sitt svar skall tillsynsobjektet lägga fram en åtgärdsplan för korrigering av den felaktiga rapporteringen. Underlåtelse att följa denna standard kan få administrativa eller andra påföljder.

15 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (15) 6 YTTERLIGARE INFORMATION Kontaktinformation finns i listan över standardansvariga på Finansinspektionens webbplats. Upplysningar lämnas också av: Kreditrisker, tfn

16 FINANSINSPEKTIONEN räntebärande fordringar dnr 2/120/ (16) 7 UPPHÄVDA FÖRESKRIFTER (1) Genom denna standard upphävs följande föreskrifter: Föreskrift om rapportering av oreglerade fordringar och övriga fordringar med nollränta ( , dnr 1/331/2000) Föreskrift om rapportering av oreglerade fordringar och övriga fordringar med nollränta i företag som hör till sammanslutningen av andelsbanker ( , dnr 2/331/2000) Föreskrift om insändande av tillsynsuppgifter baserade på bokslut och bokföring i kreditinstitut och deras koncerner ( , dnr 18/420/98) Föreskrift om insändande av tillsynsuppgifter baserade på bokslut och bokföring i sammanslutningen av andelsbanker kreditinstitut och deras koncerner ( , dnr 1/420/2000).