F rord. Om f rfattarna

Transkript

1 F rord 3 Fastighetsbeskattningen Ìr ett brett omrôde med bestìmmelser f r allt frôn privatpersoner med bostadsrìtter och egnahem till stora byggbolag med fastighetsbestônd imiljardklassen. Den hìr boken riktar frìmst in sig pô kommersiella fastighetsinnehav men tar Ìven upp reglerna f r privatpersoner. DÌremot behandlas inte jord- och skogsbruksfastigheter. Boken har en tydlig kapitelindelning med tonvikt pô inkomstskatt och moms och med f rdjupningskapitel om bl.a. avyttringar, omstruktureringar, fastighetsskatt/fastighetsavgift samt byggbeskattning. Denna f rsta upplaga av Fastigheten och skatten Ìr uppdaterad med regler som gìller frôn den 1 januari En utredning har presenterat f rslag till nya momsregler f r fastighetsomrôdet. Om dessa genomf rs torde de inte trìda i kraft f rrìn tidigast Ôr 2011 och de Ìr dìrf r inte omnìmnda i boken. Fastigheten och skatten Ìr den andra boken i s skatteinriktade handboksserie dìr den f rsta boken var HÌsten och skatten. Dessa b cker kompletteras utmìrkt av Skattevolymen, vôr behìndiga flikindelade bok med skattef rfattningarna. Om f rfattarna Jan Kleerup Ìr skattejurist och verksam vid Svalner Skatt & Transaktion med inriktning pô momsfrôgor f r bygg- och fastighetsbranschen. Jan har lông erfarenhet av rôdgivning inom momsomrôdet och har Ìven f rfattat flera b cker iìmnet.han Ìren ofta anlitadlìrare f r sôvìlmomsiallmìnhet som f r speciella momskurser Ôt bygg- och fastighetsbolag. Hans Tegnander skattejurist och verksam vid Svalner Skatt & Transaktion. Han arbetar sedan mônga Ôr med rôdgivning till fastighets- och byggf retag inom omrôdena inkomstskatt samt fastighetstaxering och fastighetsskatt. Hans har tidigare arbetat som skatterôdgivare hos revisionsbyrôer och FastighetsÌgarna Sverige. Han Ìr Ìven en vìlkìnd f relìsare och f rfattare av sôvìl skattehandb cker som artiklar i skatterìttsliga tidningar. Stockholm i oktober 2009 Marie Wernerman

2 InnehÔll 5 1 Definitioner och begrepp CivilrÌttsliga regler Fastighetstillbeh r Byggnadstillbeh r Industritillbeh r F remôl tillf rda avannan Ìn fastighetsìgaren F remôl tillf rda avfastighetsìgaren, som Ìgs av annan Inkomstskatt NÌringsfastighet Privatbostadsfastighet MervÌrdesskatt Fastighet Byggnadstillbeh r Verksamhetstillbeh r Industritillbeh r Investering Fastighetsbegreppet i jordabalken respektive inkomst- och mervìrdesskattelagen F retagsformer och fastighetsinnehav Enskild firma Handelsbolag och kommanditbolag Enkelt bolag Aktiebolag Inkomstbeskattning ^ l pande Redovisning av inkomster och utgifter SkatterÌttsligÌganderÌtts vergông L pande periodisering avinkomster och utgifter Skattepliktiga inkomster Hyraochliknande ArbetenbekostadeavhyresgÌst Úvrigainkomster... 35

3 6 3.3 Avdragsgilla utgifter Reparationer och underhôll Normala Ìndringsarbeten ^ det s.k. utvidgade reparationsbegreppet Avdrag f r vìrdeminskning AllmÌnt F rdelningvidk pav bebyggdfastighet F rdelning vid gôva m.m. av bebyggd fastighet Utgiftf rmark Byggnad Byggnadsinventarier Markinventarier Anslutningsavgifter och anlìggningsbidrag L sainventarier Avskrivningsreglerf rinventarier MarkanlÌggningar Úvriga utgifter Periodiseringsfonder RÌntef rdelning PositivrÌntef rdelning NegativrÌntef rdelning Kapitalunderlaget Expansionsfond Vem kan g ra avsìttning till expansionsfond Expansionsfondsskatt BeloppsgrÌnserf ravsìttning SÌrskildpost Expansionsfonder fôr tas ver i vissa fall Privatbostadsfastigheter Egetnyttjande Uthyrning Skattereduktion vid bygg- och reparationsarbeten (ROT).. 85

4 4 MervÌrdesskatt Obligatorisk skattskyldighet AllmÌnt SkattepliktigaupplÔtelser Parkeringsverksamhet Reklam Uttagsbeskattningf rfastighetssk tsel Frivillig skattskyldighet Bakgrundochf rutsìttningar Vidareuthyrning Uppf randeskede Beskattningsunderlaget AvdragsrÌttf ringôendemoms Skattskyldighetensupph rande Momsredovisningen ObestÔnd Transaktionermedutlandet JÌmkning F rutsìttningar L pande jìmkning F rutsìttningar L pandejìmkningvidf rsìljning Inkomstskattekonsekvenser Avyttring av fastighet Inkomstskatt KapitaltillgÔng Avyttring GrÌnsdragning mellan avyttring och gôva GrÌnsdragningmellanavyttringocharv NÌrbeskattaskapitalvinsten Vinst-ochf rlustberìkning

5 8 6.2 SÌrskilt om kapitalvinstbeskattning vid avyttring av privatbostadsfastighet Taxeringsenhet innehôller bôde privatbostads- och nìringsfastighet VinstberÌkning Uppskovmedbeskattningenvidf rsìljningav permanentbostad AllmÌnt Ursprungsbostaden ErsÌttningsbostaden Uppskovsbelopp terf ringavuppskovsbelopp SchablonintÌkt MervÌrdesskatt Handelsbolag/kommanditbolag Aktiebolag Omstruktureringar Inkomstskatt Paketering avfastigheter iaktiebolagm.m GÔvaav fastighet( kattrumpa ) MervÌrdesskatt Fastighetsskatt och fastighetsavgift Fastighetsskatt eller fastighetsavgift Gemensamma regler f r fastighetsskatt och fastighetsavgift Fastighetsskatten och fastighetsavgiften betalas perkalenderôr Vem betalar fastighetsskatt och fastighetsavgift Fastighetsskatt Hyreshusmedlokaler Hyreshusenhet ^ obebyggd mark, bostìder under uppf rande och utarrenderad mark f r bostìder SmÔhusenhet ^ obebyggd markoch bostìder underuppf rande Industrifastigheter

6 8.4 Fastighetsavgift Uppf rdabostìderihyreshus Uppf rdasmôhuspôegenmark SmÔhus pô annans mark och mark med smôhus dìr husetìgsavannanìnmarkìgaren ØgarlÌgenheter Skattereduktion f r kommunal fastighetsavgift Skatte- och avgiftsfria fastigheter Specialbyggnader FastighetersomÌgsavvissastiftelser Byggbeskattning Inkomstskatt Begreppetbyggnadsr relse LagertillgÔngar ArvavlagertillgÔngar GÔvaav lagerfastighet Beskattning av vinst vid avyttring av lagertillgôngar Moms Entreprenad Egenregi Kombination egen regi/entreprenad OmvÌndbyggmoms S kord