AKTUELL INFORMATION AVSEENDE 2013

Transkript

1 AKTUELL INFORMATION AVSEENDE 2013 Från Företagarnas Revisionsbyrå i Stockholm januari 2013 ARBETSGIVARAVGIFTER OCH EGENAVGIFTER Arbetsgivaravgiften varierar utifrån den anställdes ålder De lagstadgade arbetsgivaravgifterna vid full avgift uppgår år 2013 till 31,42% på lönesumman och egenavgifterna för enskilda näringsidkare till 28,97%. ARBETSGIVARAVGIFTER För personer födda mellan utgår full avgift med 31,42% För personer födda 1987 och senare är avgiften 15,49% För personer födda mellan är avgiften 10,21% För personer födda 1937 och tidigare utgår ingen avgift EGENAVGIFTER (Aktiv näringsverksamhet) För personer födda mellan utgår full avgift med 28,97% För personer födda 1987 och senare är avgiften 14,88% För personer födda mellan är avgiften 10,21% För personer födda 1937 och tidigare utgår ingen avgift AVDRAG VID INKOMST AV TJÄNST Avdragsbegränsning Det icke avdragsgilla beloppet för utgifter i tjänst uppgår till kr, d v s avdrag för utgifter i tjänst erhålls endast för kostnader som överstiger kr. BASBELOPP, SJUK OCH PENSIONSGRUNDANDE INKOMST År 2013 Prisbasbelopp Förhöjt prisbasbelopp Inkomstbasbelopp Nedanstående belopp avser årsinkomstnivåer Högsta sjukpenninggrundande inkomst Högsta föräldrapenninggrundande inkomst Högsta pensionsgrundande inkomst BIL/MILERSÄTTNING Milersättning för resor i tjänsten Beloppet för skattefri milersättning är 18,50 kr per mil för år 2013, Milersättning för förmånsbil i tjänsten, diesel 6,50 kr/mil och annat drivmedel 9,50 kr/mil. Ersättningar utöver ovanstående nivåer behandlas som lön. BILRESOR BOSTAD ARBETE Bilreseavdraget bostad - arbete är för ,50 kr per mil och avdrag medges endast för belopp som överstiger kr per år. Tjänstebilsinnehavare får göra avdrag på samma villkor, dock med 9,50 kr per mil för bensindriven bil och 6,50 kr för dieselbil. BOLAGSSKATTEN Bolagsskatt 2013 för aktiebolag, stiftelser och föreningar För räkenskapsår som påbörjades före januari 2013 är bolagsskatten 26,3%. För räkenskapsår som påbörjas 1 januari 2013 och senare utgår bolagsskatten med 22% 1

2 BRYTPUNKT Inkomståret 2013, taxering 2014 Nedanstående tabell visar skattesatsen för taxerad inkomst (före grundavdrag) i olika inkomstskikt vid ett kommunalskatteuttag på 32 %. Årsinkomst Skatt i skiktet % % % DEKLARATIONSTIDPUNKT OCH KOMPLETTERINGSBETALNING AV SKATT Inkomstdeklarationen skall vara inlämnad senast den 2 maj 2013 För att undvika kostnadsränta på skattekonto skall tilläggsbetalning för beräknad kvarstående skatt överstigande kr vara inbetald 12 februari 2013 och resterande betalning skall vara inbetald den 3 maj 2013.för att undvika avgift. FASTIGHETS-OCH BOSTADSRÄTTSFÖRSÄLJNING år 2013 Kapitalvinstskatten vid försäljning. Skatten på kapitalvinst vid försäljning av villa och bostadsrätt är 22 %. Se även under uppskov. FASTIGHETSAVGIFT Fastighetsavgiften utgår för år 2013 med kr per år, dock högst 0,75 % av det totala taxeringsvärdet för fastigheten. För nyare hus finns övergångsregler. Avgiften beräknas för kalenderår och ska betalas av den som äger fastigheten vid årets ingång. Den kommunala fastighetsavgiften gäller bostäder. Det innebär att fastigheter som inte räknas som bostadsfastigheter t ex lokaler och industrifastigheter- är kvar i systemet med statlig fastighetsskatt. HUSARBETE Husarbete är ett gemensamt namn för hushållsarbete och ROT-arbete (reparation, underhåll, till och ombyggnad av fastighet) Skattereduktion för husarbete (hushållsarbete och ROT-arbeten) medges med maximalt kr per person och år. Underlaget för skattereduktionen, d v s arbetskostnaden inklusive moms, blir då maximalt kr. För att få skattereduktion för ROT-arbete krävs att man äger hela eller del av en bostad. Något ägarkrav för att få skattereduktion för hushållsarbete finns inte. Kunden får skattereduktion genom att betala hälften av arbetskostnaden till den som utfört arbetet (fakturamodellen) I deklarationen för år 2012 står det förtryckt hur stor preliminär skattereduktion man fått för husarbete. I och med underskrift av deklarationen godkänns skattereduktionen. Anställda som har husarbete som löneförmån omfattas också av reglerna om skattereduktion. HYRESINKOMSTER FÖR PRIVATPERSONER Schablonavdraget vid uthyrning av privatbostadsfastigheter, privatbostäder och hyreslägenheter uppgår fr. o m 2013 till kr per år. Vid uthyrning av en småhusfastighet medges även avdrag med 20 procent av den faktiska hyresinkomsten. För småhusfastigheter innebär det att ägaren kan hyra ut detta för kr skattefritt. Hyresinkomster därutöver beskattas som inkomst av kapital. För bostadsrätter och hyresrätter medges utöver schablonen avdrag för erlagt avgift respektive hyra. Hyresinkomster därutöver beskattas som inkomst av kapital. KAPITALBESKATTNING Så gott som alla kapitalinkomster beskattas med 30 %. Begränsningar finns för fåmansbolag för såväl utdelning som kapitalvinster samt kapitalvinster vid avyttring av fastighet och bostadsrätt (se ovan) Se även Utdelning. 2

3 KAPITALFÖRLUST PÅ AKTIER Kapitalförluster på marknadsnoterade aktier m fl marknadsnoterade finansiella instrument får kvittas till 100 % mot kapitalvinster på finansiella instrument av denna kategori. Inga begränsningar finns för kvittningsrätten mellan noterade och onoterade värdepapper dock sker en kvotering av förluster på onoterade aktier. Avdragsrätt för konkursaktier inträder vid konkursutbrottet. KONTROLLUPPGIFTER OCH SKATTEAVDRAG Utöver kontrolluppgift på löner, förmåner och ersättningar skall även kontrolluppgift lämnas på ränteinkomster, utdelningar och ränteutgifter samt på hyresersättningar Alla juridiska personer, utom dödsbon skall lämna kontrolluppgift på ränta som betalas ut till fysiska personer. Ett exempel är ett fåmansföretag som betalar ränta till delägare. Skatteavdrag skall göras på ränteutbetalningen med 30%. Alla aktiebolag skall lämna kontrolluppgift på utdelning till fysiska personer. Skatteavdrag ska inte göras. På kontrolluppgift ska även anges värdet av tillgång till fri parkering vid arbetsplatsen Detta gäller inte företagsägda bilar. LUNCHFÖRMÅN Fri lunch eller middag Fri frukost Helt fri kost År kr 40 kr 200 kr MOMSREDOVISNING Den som tidigare redovisat helårsmoms i inkomstdeklaration ska för räkenskapsår som påbörjas 1 februari 2012 eller senare redovisa helårsmoms i skattedeklaration. Sista gången att redovisa i inkomstdeklaration blir för bokslut under MOMS I BYGGBRANSCHEN Omvänd skattskyldighet i byggsektorn En köpare som själv omsätter byggtjänster skall redovisa utgående moms på tjänster avseende fastighet, byggnad eller anläggning som kan hänföras till: - bygg-och anläggningsarbeten samt mark och grundbeten - bygginstallationer och slutbehandling av byggnader, byggstädning - uthyrning av bygg-och anläggningsmaskiner med förare - uthyrning av arbetskraft för sådana aktiviteter som avses ovan. NÄRINGSINKOMSTER Periodiseringsfondsavsättningar Aktiebolag får i bokslutet göra avsättning till periodiseringsfond med 25 % av justerad skattepliktig inkomst. För andra näringsidkare gäller gränsen 30 %. Periodiseringsfonder är räntebelagda i form av en schablonintäkt som redovisas i inkomstdeklarationen,. OBS ränteberäkningen gäller endast juridiska personer d v s inte för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. PENSIONSFÖRSÄKRINGSPREMIER Arbetsgivare Avdrag för pensionskostnader får enligt huvudregeln göras i näringsverksamheten med 35 % av den anställdes lön. Som lön räknas all pensionsgrundande ersättning. Avdraget begränsas dock till max.10 basbelopp. När pensionsskyddet är bristfälligt kan högre avdrag erhållas. Privat För privat pensionspremie erhålls avdrag med maximalt kr. REPRESENTATION Avdragsgilla beloppsramar för lunch, middag och supé är 90 kr exkl. moms per person. I ej momspliktig verksamhet är beloppsgränsen 90 kr samt tillägg av gällande moms. För teaterbiljetter o d i samband med representation får avdrag göras med maximalt 180 kr per person. 3

4 Kostnad utöver beloppsramen skall bokföras som ej avdragsgill representation. Moms överstigande beloppsramen är inte avdragsgill. För internrepresentation gäller samma belopp. Vid representation med annan förtäring än lunch, middag eller supé är beloppsgränsen 60 kr. För teaterbiljetter o d i samband med representation får avdrag göras med maximalt 180 kr per person. Representationsgåva får dras av med högst 180 kr. Till anställda får värdet av julgåva uppgå till högst 450 kr inkl. moms. För jubileumsgåva är gränsen kr inkl. moms och för s k minnesgåva t.ex. 25 års anställning, 50- eller 60 års dag har beloppet höjts till kr inkl. moms. SKATTEFÖRFARANDELAG Reglerna om hur de flesta skatter och avgifter ska fastställas, betalas och deklareras har samlats i en ny lag, Skatteförfarandelagen. Lagen ersätter ett antal lagar inom skatteförfarandet bl. a skattebetalningslagen och taxeringslagen. Skatteförfarandelagen innebär förändringar av bl.a. debiteringsperiod för F-skatt och deklarationstidpunkter. F-skattsedel och F-skattebevis försvinner och ersätts med Godkännande för F-skatt. På fakturor till kunder ska det nu stå Godkänd för F-skatt i stället för som tidigare Vi har F-skattsedel Företag med brutna räkenskapsår har redan erhållit en förkortad debitering fram till bokslutsdatum för att sedan erhålla en ny F-skattdebitering för period fram till nästföljande bokslut. Juridiska personer (ej enskilda firmor) ska lämna inkomstdeklarationer beroende på när beskattningsåret går ut, den 1 mars, den 1 juli, den 1 november och den 15 december. Den som lämnar deklarationen elektroniskt får lämna en månad senare. Den nya lagen har trätt i kraft den januari 2012 och tillämpas första gången på det räkenskapsår som börjar den 1 februari Således för bokslut 2012 gäller den gamla principen med deklarationsdag den 2 maj 2013 TRAKTAMENTEN För kalenderåret 2013 gäller som normalbelopp för ökade levnadskostnader vid resa i enskild tjänst ett belopp på 220 kr för helt traktamente. Nattraktamente samt traktamente för halv dag kan utgå med 110 kr. Traktamente för endagsförrättning behandlas som lön UPPSKOVSBELOPP VID AVYTTRING AV FASTIGHET/BOSTADSRÄTT Begränsningar i uppskovsbelopp. Uppskov vid beskattning av vinst vid avyttring av permanentbostad kan fås under vissa förutsättningar. Ett tak har införts för uppskovsbeloppet. Taket ställs i relation till hur stor andel av bostaden som ägts av den skattskyldige. Taket för nya uppskovsbelopp för år 2012 och 2013 uppgår maximalt till kr. Om man t ex ägt hälften av bostaden får uppskovet uppgå till högst kr. För uppskovsbelopp som härrör från tiden före 1 januari 2008 finns inget tak. Från och med inkomståret 2008 får alla som har fått uppskov med beskattningen av kapitalvinst vid en bostadsförsäljning betala en avgift som motsvarar 0,5% av uppskovsbeloppet Avgiften tas ut på samtliga uppskovsbelopp d v s även sådana som härrör från tiden före den 1 januari UTDELNINGAR OCH KAPITALBESKATTNING I FÅMANSBOLAG Underlag vid beräkning av utdelningsunderlag, och vid beräkning av kapitalbeskattad vinst vid avyttring av aktierna, är som huvudregel faktisk anskaffningskostnad. Alternativt får ett indexuppräknat värde användas om aktierna köpts före år 1990 eller ett kapitalunderlag beräknat på bolagets bokslut år Avyttring av aktier Vid beräkning av beskattning av vinst vid avyttring av aktier beskattas hela vinsten i tjänst. Dock beskattas högst 100 inkomstbasbelopp av en vinst i tjänst. Begränsningen gäller hela den sammanlagda närståendekretsen. Före beräkning av beskattningsunderlag får som tidigare sparad utdelning avräknas till kapitalbeskattning. Utdelning år 2013 Utdelningsunderlaget år 2013 erhålls genom att multiplicera underlaget med statslåneräntan november året innan utdelningsåret ökat med 9 % vilket för år 2013 blir 10,49 %. Från tidigare år sparad utdelning multipliceras underlaget med statslåneräntan ökat med 3 %, vilket för år 2013 blir 4,49 %. 4

5 Utöver underlag enligt ovan får under vissa förutsättningar underlaget ökas med viss del av samtliga anställdas kontanta löner. I lönebeloppet får även ägares löner ingå. Avdrag skall dock göras för lönebidrag. Förutsättningen är att ägaren eller någon inom närståendekretsen året före utdelningsåret tagit ut en kontant lön med ett belopp motsvarade det minsta av - 6 inkomstbasbelopp ( 6 * kr= kr) med tillägg av 5 % av samtliga sammanlagda kontanta löner i företaget och dess eventuella dotterbolag. (inkl. aktieägarens) - 10 inkomstbasbelopp ( 10 * kr = kr) Uppfylls något av ovanstående krav hos ägaren eller någon inom närståendekretsen får underlaget för utdelning ökas med 25 % av löneunderlaget och med ytterligare 25 % av löneunderlag som överstiger 60 inkomstbasbelopp ( 60 * kr = kr.) Exempel på löneunderlag Antagande: ett aktiebolag har utbetalt kontanta löner till anställda med kr och till ägaren kr under år Det sammanlagda löneunderlaget blir kr. Ägarens lön kr överstiger den gräns som behövs för att tillgodogöra sig löneunderlaget enligt följande: ( 6 * %* ) = kr. Utdelningsunderlaget för år 2013 ökar med kr ( 25%* kr) Som ett alternativ till reglerna om kapitalunderlag och löneunderlag får en ägare alltid ta upp motsvarande 2,75 inkomstbasbelopp som underlag för utdelning ( 2,75 * kr = kr) Beloppet kr gäller för samtliga aktier i bolaget. Schablonregeln kan inte kombineras med löneunderlaget Fåmansdelägare som äger andelar i flera olika fåmansföretag kan bara använda förenklingsregeln vid beräkning av årets gränsbelopp för andelar i ett enda företag. Tas utdelning även från övriga företag får endast huvudregeln tillämpas för dessa. Skatten på utdelning inom kapitalbeskattat utrymme är 20 %. Utdelning därutöver beskattas i sin helhet i tjänst. Nytt från och med 2012 är att en takregel för utdelningar har införts vilket innebär att maximalt 90 inkomstbasbelopp av en utdelning beskattas i tjänst. Gränsen gäller utdelning till den skattskyldige och närstående som inräknas i samma närståendekrets. Utdelning år 2014 För beräkning av utdelningar år 2014 gäller basbeloppet kr således krävs ett löneuttag år 2013 enligt regeln för 10 inkomstbasbelopp (10 * ) = kr vid en total lönesumma i bolaget som överstiger kr. Uppgår totala lönesumman till lägre än kr gäller regeln om löneuttag på 6 inkomstbasbelopp (6 * kr) = kr med tillägg av 5 % av samtligas löner. 5