FÖRETAGSEKONOMI REDOVISNING 15 MAJ Susanne Weinberg
Redovisningens förtrollade värld Med fokus på externredovisning
Redovisning Bokföring Redovisning Externredovisning Enskilda bolag (i Sverige skattekoppling) Koncerner (internationell harmonisering, ekonomisk enhet) Internredovisning/Ekonomistyrning 3
Bokföring Fyra typer av konton Tillgångar Skulder och eget kapital Utgifter/Kostnad Inkomster/Intäkt
GRUNDLÄGGANDE BOKFÖRING Registrering av affärshändelser Uppteckna händelser Styrka händelsers innehåll Klassificering av affärshändelser Samla händelser av likartat slag Gruppera händelser
RAPPORTERING Grundrapporter Resultatrapport Balansrapport Rapporter för specifika ändamål Kontoanalys Momsrapport
KONTOPLANEN Vårt filter för att bringa ordning Verktyg för klassificering Kontotyper Kontogrupper Konton Länken mellan registrering och rapportering Styr utformning av rapporter Ger en logisk ordning Styr summeringsnivåer
KONTOPLANENS INDELNING Fyra typer av konton i alla kontoplaner Balanskonton Tillgångar Skulder och Eget kapital Resultatkonton Utgifter/Kostnad Inkomster/Intäkt
BAS-planen Svensk standard Enhetlig klassificering och gruppering Entydiga rapporter till externa intressenter Företag kan fritt välja konton ur BAS-planen Kontoklasser 1 Tillgångar 2 Eget kapital och skulder 3 Intäkter (inkomster) 4-7 Kostnader (utgifter) 8 Intäkter och kostnader som inte hör till den primära verksamheten, tex. finansiella poster
KONTOPLANEN STYR PROCESSEN Händelse Klassificering Sortering Rapport
Vad är redovisning? Ett system vari man registrerar, bearbetar och rapporterar information som skall underlätta beslut i ekonomiska frågor Redovisningen har två uppgifter: Ge information som kan ligga till grund för verksamhetens styrning Ge ekonomisk information till olika externa intressenter
Redovisning som språk Används för kommunikation Sändare och mottagare begrepp och antaganden viktiga 12
Intressentmodellen Ägare Anställda Företagsledare Företaget Leverantörer Kunder Finansiärer Samhälle
Rättvisande bild God redovisningssed Rättvisande bild Slutprodukten (årsredovisningen) Användaren/mottagaren i fokus God redovisningssed Processorienterad (framställning av årsred.) Producenten (sändaren) i fokus 14
Rättvisande bild True and fair view Övergripande mål med informationen i årsredovisningen som sprids till intressenterna. Som helhet ska de finansiella rapporterna och noterna avbilda hur det gått och går för företaget
Rättvisande bild Uppnås genom att följa redovisningsregler Tillåtet att bryta mot regler för att uppnå rättvisande bild (over-riding) olika tolkningar beroende på kultur, rättstradition etc (Sverige ej tillåtet med over-riding) 16
Rättvisande bild True and Fair ibland etiskt dilemma,,,,,,kan vara true utan att vara fair 17
God redovisningssed Följa lagar och rekommendationer, om sådana inte finns, ska den sed som gäller tillämpas Den praxis som ska följas utgår från lagar och rekommendationer och sättet som andra seriösa företag redovisar på.
Redovisningens kvalitativa egenskaper Relevant Redovisningen är relevant om den inverkar på beslut i och utvärderingar av företaget. Tillförlitlig Tillförlitlighet innebär att redovisningen ger en korrekt bild som är neutral och verifierbar. Jämförbar Jämförbarhet innebär att redovisningen går att jämföra över tiden och mellan företag.
Grundläggande begrepp Två huvudrapporter Balansräkning, BR Tillgångar (T), skulder (S), eget kapital (EK) Resultaträkning, RR Intäkter (I) och kostnader (K) Resultat och balansräkning är sammankopplade. Resultatet ur RR förs i slutet av varje räkenskapsår över till eget kapital i BR.
Tre olika begreppspar Inbetalning Utbetalning Uppstår vid betalningstillfället Inkomst Utgift Uppstår vid försäljnings respektive anskaffningstillfället Intäkt Kostnad Uppstår vid redovisningstillfället, dvs. när RR sammanställs för en period
Redovisning handlar om Definitioner Erkännande kriterier Värdering Sammanställning/upplysning 22
Tre olika begreppspar Inbetalning Utbetalning Uppstår vid betalningstillfället Inkomst Utgift Uppstår vid försäljnings respektive anskaffningstillfället Intäkt Kostnad Uppstår vid redovisningstillfället, dvs. när RR sammanställs för en period
Definition T och S Tillgångar En specifik rättighet som kontrolleras av företaget Måste vara resultat av tidigare transaktion och/eller händelse Och leder till framtida intäkt/inflöde Skulder Har motsvarande def. 24
Definition Intäkter och kostnader Periodiserade inkomster och utgifter Erkännandetidpunkt väsentlig 25
Eget kapital Restpost T-S=EK enligt redovisningen Marknadens värdering och företagsvärdering ger andra värden på EK 26
Erkännandekriterier dvs, när tar vi upp en post i Balansräkningen, tillgångar och skulder» Uppfyller def, mätbara, sannolika Resultaträkningen, intäkter och kostnader» t ex matchning, kritisk punkt m.m. 27
Värdering Skulder ofta enklare att värdera Försiktighetsprincipen styr Tillgångar undervärderas Skulder övervärderas Medför dolda reserver (ej rättvisande bild) 28
Värdering Tillgångar Teoretiskt möjliga värden är många Redovisningsprinciper och tolkningar av dessa styr valet Praktiskt väljer vi ett sätt utifrån lagar och regler Valmöjligheten förhållandevis stor Påverkar redovisat resultat 29
Värdering Input/ inköpsmarknad Output/ försälj.marknad Dåtid Historiskt anskaffn.värde Historiskt försäljn.värde Nutid Återanskaffnin. värde Nutida försäljn. värde Framtid Förväntad kostnad Förväntat försäljningsvärde 30
Noter För att förtydliga RR och BR Skall bland annat innehålla uppgifter om: Redovisnings och värderingsprinciper, ersättningar till ledande personer, sjukfrånvaro, pensionsförmåner, anläggningstillgångar anskaffningsvärde, förändringar i eget kapital m.m.
Finansieringsanalys/ Kassaflödesanalys Börsbolag, större företag Betalningsströmmarna i fokus Visar in och utbetalningar under året
Kassaflödesanalysens tre delar 1. Löpande verksamhet Hur stort är likvida inflödet/utflödet av kärnverksamheten? 2. Investeringsverksamhet Hur stort är likvida inflödet/utflödet av försäljning av anläggningstillgångar? 3. Finansieringsverksamhet Hur mycket likvida medel har man fått genom att låna/betalat ut i amorteringar?
För att läsa en årsredovisning och kunna dra relevanta slutsatser krävs inledningsvis en analys av det aktuella företagets redovisningsval Olika regler gäller för olika företag.