INTRODUKTIONSFÖRELÄSNING Redovisning och kalkylering

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "INTRODUKTIONSFÖRELÄSNING Redovisning och kalkylering"

Lars-Olof Lennart Engström
för 8 år sedan
Visningar:

1 1 INTRODUKTIONSFÖRELÄSNING Redovisning och kalkylering Tomas Mäkinen

2 2

3 INNEHÅLL, REDOVISNING 9 HP Grundläggande förståelse för de tekniker som används vid produktionen av redovisningsinformation Grundläggande förståelse för användandet av redovisningsinformation vid externa analyser Grundläggande förståelse för årsboksluts utformning och hur lagar och regler påverkar utformningen God förståelse för redovisningssystemets uppbyggnad 3

4 INNEHÅLL, KALKYLERING, 6 HP Förståelse och kunskap om vilka typer av resultat och kostnadsbegrepp som är lämpade för olika beslutssituationer Grundläggande kunskaper om upprättande av kalkyler för bedömning av produkter, tjänster och investeringars kostnader, lönsamhet och kassaflödespåverkan Grundläggande förståelse för sambanden mellan extern/internredovisning, resultatplanering, kalkyler och olika former av styrmodeller som en organisation använder (t ex budget) 4

5 Övningsbok Lösningsbok Faktabok 5

6 ÅRSREDOVISNING 6

7 VAD VILL VI VETA OM FÖRETAGET? Finns det en förmögenhet? Balansräkningen Tjänar företaget pengar? Resultaträkningen HAR företaget pengar? Kassaflödet 7

BALANSRÄKNING Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar -Immateriella -Materiella -Finansiella -Varulager -Fordringar -Kortfristiga placeringar - Kassa Eget Kapital

8 BALANSRÄKNING Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar -Immateriella -Materiella -Finansiella -Varulager -Fordringar -Kortfristiga placeringar - Kassa Eget Kapital Avsättningar Skulder -Bundet EK -Fritt EK -Pensioner, uppskjuten skatt -Långfristiga skulder -lån -Kortfristiga skulder -leverantörsskulder - t ex inkomstskatteskuld 8

9 RESULTATRÄKNING, 2 TYPER Funktionsindelning Försäljning - Kostnad sålda varor - Administrations och försäljningskostnader - Ev. forsknings/utvecklingskostnader - Övriga rörelsekostnader = Rörelseresultat +Finansiella intäkter -Finansiella kostnader =Resultat före skatt -Skatt =Årets resultat Kostnader Årets resultat Intäkter 9

10 RESULTATRÄKNING, Kostnadslagsindelad Nettoomsättning +/- förändring av varulager +Övriga rörelseintäkter - Råvaror och förnödenheter - Övriga externa kostnader - Personalkostnader - Avskrivningar - Övriga rörelsekostnader = Rörelseresultat +Finansiella intäkter -Finansiella kostnader =Resultat före skatt - Skatt =Årets resultat Kostnader Årets resultat 10 intro RoK ht vt 2014 Intäkter

11 KASSAFLÖDESANALYS FINANSIERINGSANALYS, INDIREKT METOD Den löpande verksamheten Vinst före skatt och avskrivningar + = Kassaflöde från förändring i rörelsekapital Kassaflöde från den löpande verksamheten Förändring i lager, kundfordringar, leverantörsskulder + Investeringsverksamheten Nyinvesteringar, försäljning av AT + Finansieringsverksamheten Lån, amortering, nyemission, utdelning = Årets kassaflöde Förändring av likvida medel 11

12 GRUNDLÄGGANDE PERSPEKTIV RR Tillgångar BR Eget kapital Kostnader Intäkter Varulager Årets resultat Skulder Årets resultat KF Kassa Utbetalningar Inbetalningar 12 Kassaflöde

13 DUBBEL BOKFÖRING OCH LÖPANDE REDOVISNING 13

14 14

15 T-KONTON Tillgångar Debet Kredit Inkomster/intäkter Balansräkning Skulder Utgifter/kostnader Resultaträkning 15

DUBBEL BOKFÖRING Man bokför alltid med ett motkonto (summan av debet och kredit skall vara lika) Tillgång/Kassa 1 000 1 000 Skuld/lån Ex, vi tar 1 000 kr ur kassan och betalar en skuld på 1 000 kr

16 DUBBEL BOKFÖRING Man bokför alltid med ett motkonto (summan av debet och kredit skall vara lika) Tillgång/Kassa Skuld/lån Ex, vi tar kr ur kassan och betalar en skuld på kr Regel; Tillgångar, klass 1 ökar i debet och minskar i kredit EK+skulder, klass 2 minskar i debet och ökar i kredit Intäkter, klass 3 minskar i debet och ökar i kredit Kostnader, klass 4-8 ökar i debet och minskar i kredit 16

17 REGLER Klass 1 Tillgångar Klass 2 EK+Skulder Klass 3 Inkomster/Intäkter - + Klass 4-8 utgifter/kostnader + - Vänster sida alltid Debet Höger sida alltid Kredit 17

18 LÖPANDE REDOVISNING EXEMPEL PÅ AFFÄRSHÄNDELSER 4/1 Företaget får betalt för föregående års kundfordring. 7/1 Företaget skickar en faktura (nr1) till en kund på kronor. Anskaffningsvärdet på de sålda varorna var kronor. Betalning 10 dagar netto. 10/1 Företaget betalar leverantörsskulderna från föregående år. 10/1 Företaget skickar en faktura (nr2) till en kund på kronor. Anskaffningsvärdet på de sålda varorna var kronor. Betalning 10 dagar netto. 13/1 Företaget får betalt för fakturan från den 7/1 (nr1). 14/1 Företaget betalar personalskatt och arbetsgivaravgifter för december föregående år. 14/1 Företaget betalar preliminärskatten för december förra året. 17/1 Företaget får en faktura från en leverantör på kronor. Betalning 20 dagar netto. 20/1 Företaget får betalt för fakturan från den 10/1 (nr2). 25/1 Företaget gör löneutbetalningar till de anställdas lönekonton på kronor. 28/1 Företaget betalar moms för december förra året. 29/1 Företaget skickar en faktura (nr3) till en kund på kronor. Anskaffningsvärdet på de sålda varorna var kronor. Betalning 10 dagar netto. 31/1 Företaget betalar kvartalsränta nov-jan. Betalningen uppgår till kronor. 31/1 Företaget betalar kvartalshyran för feb-april på kronor. 31/1 Företaget gör momsredovisning. 18

19 LÖPANDE REDOVISNING Görs löpande antingen via kontantmetoden eller fakturametoden Håller ordning på räkenskaperna Lagkrav att ha kontroll Konteras på konto, man väljer själv hur noggrann man vill vara 19

20 EXTERN REDOVISNING 20

21 EXTERN REDOVISNING Skillnad extern och intern redovisning Skillnad mellan koncern och enkla bolag Vad är en koncern? Ett moderbolag Dotterbolag Vad finns för lagar och regler? Börsnoterat eller inte börsnoterat 21

22 VEM HAR NYTTA AV EN ÅRSREDOVISNING? Intressentmodellen Aktieägare Kunder Företaget Långivare Konkurrenter Leverantörer Stat/kommun Anställda 22

23 FINANSIELLA MÅTT OCH MODELLER Nyckeltal ett temperaturmått på företaget Kan jämföras över tid eller mot andra företag Företagets förmåga att överleva lågkonjunktur Soliditet Skuldsättningsgrad Företagets lönsamhet Räntabilitetsmått, ex R TOT Marginaler, ex bruttovinstmarginal Kapitalomsättningshastighet, KOH 23

24 FINANSIELLA MÅTT OCH MODELLER Företagets förmåga att undvika konkurs Likviditetsmått, ex kassalikviditet Kassaflödesmått, ex kassaflöde från den löpande verksamheten före rörelsekapitalförändringar, skall vara större än årets avskrivningar i RR 24

25 CLOETTAS BALANSRÄKNING Balansräkning, Mkr Immateriella anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Övriga tillgångar Summa anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Varav Varulager Kundfordringar Summa tillgångar Eget Kapital Långfristiga skulder Kortfristiga skulder (Varav leverantörsskulder ) Summa Eget kapital och skulder

26 CLOETTAS RESULTATRÄKNING, Resultaträkning, Mkr Index Rörelsens intäkter Kostnad sålda varor Bruttoresultat Övriga intäkter Försäljningskostnader Administrativa kostnader Rörelseresultat Finansiella intäkter 9 24 Finansiella kostnader Resultat före skatt Skatt Årets resultat NA 80 NA 26

27 KASSAFLÖDESANALYS CLOETTA Den löpande verksamheten 408mkr + = Kassaflöde från förändring i rörelsekapital Kassaflöde från den löpande verksamheten mkr 131 mkr + Investeringsverksamheten mkr + Finansieringsverksamheten - 65 mkr = Årets kassaflöde mkr 27

28 NYCKELTAL CLOETTA 12 månader Nettoomsättning, MSEK Rörelseresultat (EBIT), MSEK Soliditet % 41,7 % 35,6 % 28

29 KALKYLERING Huvudbok Övningsbok 29

30 KOSTNADSBEGREPP OCH RESULTATPLANERING Volym Rörliga kostnader Kalkylobjekt Direkta kostnader Beslutssituation Särkostnader Fasta kostnader Indirekta kostnader/omkostnader Samkostnader 30

31 TOTALA KOSTNADER TK = FK + RK/st x volym 31

32 RESULTATPLANERING 32

33 KALKYLSITUATIONER Prissättning Lönsamhetsberäkning Kostnadskontroll Produktval Val av tillverkningssätt (eller ska vi köpa in?) Val av komponenter (köpa in eller producera själv?) Rutinmässigt eller vid behov, för och efterkalkyler Olika former av kampanjer (MF, Försäljning) 33

34 SJÄLVKOSTNADSKALKYL Bra när objekten skiljer sig åt avseende resursförbrukning Självkostnaden beräknas oberoende av tidsaspekten Kalkylobjekt kan vara Produkt Tjänst Kund Kampanj Leverantör Total kostnad enligt kalkyler måste motsvara totalt budgeterade kostnader i resultaträkningen 34

35 BIDRAGSKALKYLERING En enklare form av kalkyl Viktigt att klargöra vilken beslutssituation man står inför Enbart de kostnader som påverkas av det beslut man fattar Inte full kostnadstäckning som i en självkostnadskalkyl 35

36 KOSTNADSBEGREPP OCH RESULTATPLANERING Volym Kalkylobjekt Beslutssituation Resultatplanering Självkostnadskalkyl Bidragskalkyl Rörliga kostnader Direkta kostnader Särkostnader Fasta kostnader Indirekta kostnader/omkostnader Samkostnader 36

37 INVESTERINGAR, BESLUTSSITUATION Kapacitetsinvestering Kvalitetsförbättrande investering Rationaliseringsinvestering Ersättningsinvestering Miljöinvestering Påtvingad investering 37

38 OSÄKERHETER VID INVESTERINGSKALKYLER Tid Kalkylränta inflation Ekonomisk livslängd Restvärde Löpande särinbetalningar Löpande särutbetalningar 38

39 OLIKA SÄTT ATT GÖRA INVESTERINGSKALKYLER PÅ Pay-back Nuvärde/diskontering Internräntemetoden Annuitetsmetoden (Kostnads/intäktsanalys = resultatbudget) 39

40 EX, DISKONTERING 1000 kr? År 10 Vad är kr värt idag om jag får det om 10 år om inflationen (räntan) är 10% 1,000kr 0, , 50kr 40

41 VAD HÄNDER SEN???????????? Redovisning, bokföring och kalkylering är del av grunderna i styrning av organisationer Mått och tal kan användas för att sätta mål Bra att veta dagsläge innan man blickar framåt Kursens kunskaper måste ni ha med er framåt i era studier och i ert framtida yrke. Detta gäller inte bara företagsekonomer! 41

Relevanta dokument

Tentamen Företagsekonomi B Externredovisning & Räkenskapsanalys 7,5 hp. Datum: Skrivtid: 3 timmar

MITTUNIVERSITETET Institutionen för samhällsvetenskap Företagsekonomiska ämnesenheten i Sundsvall Carl-Michael Unger Tentamen Företagsekonomi B Externredovisning & Räkenskapsanalys 7,5 hp Datum: 2011-05-06