Företagets likvida medel består av kassa och bank.

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Företagets likvida medel består av kassa och bank."

Magnus Jonsson
för 7 år sedan
Visningar:

1 Förutsättningar Inledningsvis vill FAR påpeka att i Bokföringsnämndens exempel så balanserar inte balansräkningen för år 1. Detta beror på att Summa kortfristiga skulder inte är korrekt summerat. Differensen uppgår till Detta är justerat i nedanstående exempel genom en ökning av posten leverantörsskulder med detta belopp. Även andra belopp har ändrats men det är beroende på att kursdifferenserna i nedanstående exempel härrör sig till finansiella skulder och inte rörelsekapitalposter. Företagets likvida medel består av kassa och bank. Även kortfristiga placeringar kan vara likvida medel. För att vara likvida medel ska de lätt kunna omvandlas till ett känt belopp och vara utsatta för en obetydlig risk för värdefluktuationer. Vid slutet av perioden ingår räntefordringar om kr i posten Upplupna intäkter och förutbetalda kostnader. Motsvarande post vid ingången av året var kr. Det har alltså skett en ökning med kr. Under året har betalts kr avseende föregående års räntekostnader, vilka ingick i posten Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter. Upplupna räntekost- nader vid årets slut uppgår till kr. De upplupna räntekostnaderna har alltså ökat med kr. Årets räntekostnader uppgår till kr. I posten Övriga fordringar ingår vid utgången av året en skattefordran om kr, som består av inkomstskatt. Vid årets början hade företaget i stället en skatteskuld om kr, som också bestod av inkomstskatt. Av företagets redovisade kursvinster utgör kr orealiserade kursvinster, varav kr från kundfordringar och kr från leverantörsskulder. Företaget har även redovisat kursförluster. Av dessa utgör kr orealiserade kursförluster, varav kr från kundfordringar och kr från leverantörsskulder. Under året har materiella anläggningstillgångar förvärvats för kr. Inventarier har sålts för kr och realisationsförlusten uppgick till kr. Den finansiella skulden i företaget är ett lån i EUR. I bokslutet år 1 redovisades kr som kortfristig del. När amorteringen skedde under år 2 hade valutakursen ändrats och i SEK blev amorteringen kr. Under år 2 ökades också lånet med EUR. Ökningen bokfördes i SEK till kursen 9:15, vilket var kr. På balansdagen år 2 var kursen 9:40 vilket innebar en omvärdering av skulden med kr. Under år 2 har skulden utvecklat sig enligt följande i EUR och SEK: EUR Kurs SEK lång del kort del IB , Amortering , Nyupptagna lån , Omvärdering till balansdagens kurs UB , Den totala omvärderingseffekten på grund av valutakursförändringar är en förlust med kr. Beloppet redovisas i resultaträkningen som en kostnad på raden 1(10) Varav Formaterat: Indrag: Vänster: 5,08 cm

2 Räntekostnader och liknande resultatposter. Under året har företaget amorterat kr som redovisades som kortfristig skuld i posten Övriga skulder till kreditinstitut i balansräkningen år 1. Företaget har under året tagit upp ett nytt långfristigt lån om kr. Nästa år ska kr av de långfristiga lånen amorteras. Under året har företaget lämnat kr i utdelning. Företaget har under året tillförts kr genom en nyemission. Företagets resultaträkning för år 2 Rörelseintäkter, lagerförändringar m.m. Nettoomsättning Övriga rörelseintäkter Summa rörelseintäkter, lagerförändringar m.m Rörelsens kostnader Handelsvaror Övriga externa kostnader Personalkostnader Avskrivningar av materiella anläggningstillgångar Övriga rörelsekostnader Summa rörelsekostnader Rörelseresultat Finansiella poster Övriga ränteintäkter Räntekostnader och liknande resultatposter Summa finansiella poster Resultat efter finansiella poster Bokslutsdispositioner Förändring av periodiseringsfond Summa bokslutsdispositioner Resultat före skatt Skatter Skatt på årets resultat Årets resultat (10)

3 Företagets balansräkning per den 31 december År 2 År 1 TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Inventarier, verktyg och installationer Summa materiella anläggningstillgångar Summa anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Varulager Färdiga varor och handelsvaror Summa varulager Kortfristiga fordringar Kundfordringar Övriga fordringar Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter Summa kortfristiga fordringar Kassa och bank Kassa och bank Summa kassa och bank Summa omsättningstillgångar SUMMA TILLGÅNGAR EGET KAPITAL OCH SKULDER Eget kapital Bundet eget kapital Aktiekapital Summa bundet eget kapital Fritt eget kapital Balanserat kapital Årets resultat Summa fritt eget kapital Summa eget kapital Obeskattade reserver Periodiseringsfonder Summa obeskattade reserver (10)

4 Långfristiga skulder Övriga skulder till kreditinstitut Summa långfristiga skulder Kortfristiga skulder Övriga skulder till kreditinstitut Leverantörsskulder Skatteskulder Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Summa kortfristiga skulder SUMMA EGET KAPITAL OCH SKULDER Tänk så här Härledning av vissa poster i kassaflödesanalysen: Erhållen ränta Övriga ränteintäkter enligt resultaträkningen Ökning av räntefordran (i upplupna intäkter) Erlagd ränta Räntekostnad enligt resultaträkningen Ökning av ränteskulder (i upplupna kostnader) Betald inkomstskatt Skattekostnad enligt resultaträkningen Minskning av skatteskulder ( ) Förändring av kortfristiga fordringar Ökning av kortfristiga fordringar Förändring av Sskattefordran Orealiserade kursvinster Orealiserade kursförluster Förändring i upplupna ränteintäkter Förändring av kortfristiga skulder Minskning av kortfristiga skulder Förändring av Sskatteskuld Orealiserade kursvinster Orealiserade kursförluster Förändring i upplupna räntekostnader Justering kortfristig del av lån ( ) (10)

5 Redovisa så här i årsredovisningen Kassaflödesanalys År 2 Den löpande verksamheten Rörelseresultat Justeringar för poster som inte ingår i kassaflödet Orealiserade kursvinster Orealiserade kursförluster Avskrivningar Realisationsförlust Erhållen ränta Erlagd ränta Betald inkomstskatt Kassaflöde från den löpande verksamheten före förändringar av rörelsekapital Kassaflöde från förändringar i rörelsekapital Minskning av varulager Ökning av kortfristiga fordringar Ökning av kortfristiga skulder Kassaflöde från den löpande verksamheten Investeringsverksamheten Förvärv av materiella anläggningstillgångar Försäljning av inventarier Kassaflöde från investeringsverksamheten Finansieringsverksamheten Nyemission Upptagna lån Amortering av skuld Utbetald utdelning Kassaflöde från finansieringsverksamheten Årets kassaflöde Likvida medel vid årets början Likvida medel vid årets slut (10)

Relevanta dokument

Kapitel 21 Frivilligt upprättad kassaflödesanalys

Avsnitt IV Frivilligt upprättad kassaflödesanalys Kapitel 21 Frivilligt upprättad kassaflödesanalys Tillämpning Lagtext 2 kap. 1 ÅRL En årsredovisning ska bestå av 1. en balansräkning. 2. en resultaträkning,