Välkommen till Industriell Ekonomi gk. Redovisning

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Välkommen till Industriell Ekonomi gk. Redovisning"

Rolf Isaksson
för 8 år sedan
Visningar:

1 Välkommen till Industriell Ekonomi gk Redovisning Kapitel 22: Årsredovisning Kapitel 23: Grundläggande finansiell analys 1 Håkan Kullvén Hakan.kullven@indek.kth.se Redovisning Bokföring Bokföring är ett system för att registrera, klassificera, värdera och rapportera affärshändelser och ekonomiska transaktionerna i företag och andra organisationer Bokföring hantverket Redovisning syftar på slutprodukterna Eempelvis årsredovisningen Etern redovisning Intern redovisning 2 1

se Redovisning Bokföring Bokföring är ett system för att registrera, klassificera, värdera och rapportera

2 Årsredovisning SSAB 2009, Sid 1: Information 3 Årsredovisning SSAB 2009, Sid 2: Koncernchefens kommentarer 4 2

3 Årsredovisning SSAB 2009, Sid 46: 5 år i sammandrag 5 Etern redovisning Reglerad av lagar Bokföringslagen (BFL) Aktiebolagslagen (AL) Årsredovisningslagen (ÅRL) Inkomstskattelagen Mervärdesskattelagen Skattebetalningslagen 6 3

(BFL) Aktiebolagslagen (AL) Årsredovisningslagen (ÅRL)

4 Bokföringsskyldighet 1. Alla affärshändelser bokförs Registreringsordning och systematisk ordning 2. Verifikationer 3. Arkivering i minst tio år 7 Rättvisande bild Normgivare Att ge en rättvisande bild av företagets ekonomiska ställning och resultat! God redovisningssed Föreskrifter och regler för alla juridiska personer Bokföringsnämnden (BFN) Utvecklar god redovisningssed Rådet för finansiell rapportering Rekommendationer från IASB och EGs direktiv FAR SRS 8 4

Arkivering i minst tio år 7 Rättvisande bild Normgivare Att ge en rättvisande bild av företagets ekonomiska

ÅRL kräver Balansräkning, resultaträkning och

5 Årsredovisning Tidplan för årsredovisning i aktiebolag 9 Årsredovisning SSAB 2009 Innehåll vad ÅRL kräver Balansräkning, resultaträkning och finansieringsanalys Noter Förvaltningsberättelse Revisionsberättelse 10 5

6 Förvaltningsberättelse SSAB 2009, Sid Resultaträkning Funktionsindelad 12 6

Nettoomsättning Kostnader för sålda varor - Bruttoresultat Försäljningskostnader -

7 Resultaträkning SSAB Koncernen. Sid Resultaträkning Resultaträkningens uppställning enligt FAR RESULTATRÄKNING Nettoomsättning Kostnader för sålda varor - Bruttoresultat Försäljningskostnader - Administrationsomkostnader - Rörelseresultat Resultat från finansiella investeringar : Ränteintäkter Räntekostnader - Resultat efter finansiella poster Skatt på årets resultat Årets resultat 14 7

8 Resultaträkning Samband Rörelseresultatet = Nettoomsättningen totala kostnader för sålda varor Rörelseresultatet = Nettoomsättningen + lagerförändringen totala kostnader för tillverkade varor 15 Balansräkning Balansräkning för AB X Anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Eget kapital Obeskattade reserver Avsättningar Skulder

15 Balansräkning Balansräkning för AB X Anläggningstillgångar 21 257 Omsättningstillgångar 26

Balansräkning Uppställning enligt FAR TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar Aktier och fonder Summa

9 Balansräkning Uppställning enligt FAR TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar Aktier och fonder Summa anläggningstillgångar Omsättningstillgångar Varulager Råvaror och förnödenheter Kortfristiga fordringar Kundfordringar Kassa och bank Summa omsättningstillgångar Summa tillgångar 17 EGET KAPITAL OCH SKULDER Eget kapital Bundet eget kapital Aktiekapital Reservfond Summa bundet eget kapital Fritt eget kapital Balanserad vinst Årets resultat Summa fritt eget kapital Summa eget kapital Skulder Långfristiga skulder Övriga skulder Kortfristiga skulder Leverantörsskulder Skatteskulder Upplupna kostnader Summa kortfristiga skulder Summa skulder Summa eget kapital & skulder Balansräkningens tillgångssida SSAB 2009 Sid

SKULDER Eget kapital Bundet eget kapital Aktiekapital Reservfond Summa bundet eget kapital Fritt eget kapital Balanserad vinst Årets resultat Summa fritt eget kapital Summa eget kapital Skulder

10 Balansräkningens skuldsida SSAB 2009 Sid Noter SSAB 2009, sid 65: Not 1 om intäkterna 20 10

11 Vinstdisposition SSAB 2009, Sid 100 Utdelningen till aktieägarna kommer från moderbolaget 21 Revisionsberättelse SSAB 2009, Sid 101 Förslag att bevilja ansvarsfrihet Ren revisionsberättelse 22 11

Revisionsberättelse SSAB 2009, Sid 101 Förslag

12 Årets resultat EK vid årets början Årets resultat EK vid årets slut Periodens resultat = Eget kapital (EK) vid årets slut EK vid årets början + ägaruttag ägarinsättning 23 Samband RR och BR Sambandet mellan resultat och värdering av tillgångar och skulder 24 12

kapital (EK) vid årets slut EK vid årets början + ägaruttag ägarinsättning 23

13 Värderingsregler Civillagstiftning och skattelagstiftning 25 Värdering Värdering av omsättningstillgångar Lägsta värdets princip Värdering av avsättningar och skulder Bokslutsdispositioner och obeskattade reserver Periodiseringsfonder Överavskrivningar (Skattemässig avskrivning) 26 13

avsättningar och skulder Bokslutsdispositioner och obeskattade reserver

14 Periodiseringsfonder Skatteverket.se Svar på vanliga frågor Balansposter och värdeminskningsavdrag Hur mycket kan jag sätta av till periodiseringsfond och när ska dessa fonder beskattas? När du beräknar ditt resultat av näringsverksamhet får du göra avdrag för avsättning till periodiseringsfond. Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag får göra avdrag med högst 30 procent av inkomsten. Juridiska personer får göra avdrag med högst 25 procent. Inom en seårsperiod bestämmer du själv när du vill återföra fonden till beskattning. Juridiska personer som har gjort avsättningar till periodiseringsfonder ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Detta gäller de beskattningsår som påbörjats efter utgången av Periodiseringsfonderna ska återföras till beskattning på en gång när du inte längre bedriver någon näringsverksamhet Periodiseringsfonder Underlaget för beräkning av periodiseringsfond utgörs av den s k årsinkomsten, dvs. beskattningsårets resultat före skatt och avsättning till periodiseringsfond. Tillvägagångssättet kan illustreras som följer. Företaget antas vid årets ingång ha följande balansräkning: IB Tillgångar EK 350 Periodiseringsfond I Skulder Företaget har gjort maimal avsättning föregående år (25 % av underlaget på 60). Under innevarande år antas vinsten före skatt och avsättning till periodiseringsfond bli 100. Tillgångarna vid årets slut uppgår till l 100. Skulderna vid årets slut uppgår till 635. Årets (maimala) avsättning till periodiseringsfond 2 räknas ut på följande vis: Periodiseringsfond 2 = 0, = 25. Detta innebär: Årets skatt = 0,28 (100-25) = 21. Årets vinst = = 54. Utgående balans får nedanstående utseende: UB Tillgångar EK 350 Årets vinst 54 Periodiseringsfond I 15 (se IB) Periodiseringsfond II 25 (se beräkning) Skulder Skatt 21 (se beräkning) Eemplet visar att möjligheten till avsättning ger 21 % effektiv skatt på årets vinst (21/100 = 0,21 = 21%). 14

Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i svenska handelsbolag får göra avdrag med högst 30 procent av inkomsten. Juridiska personer får göra avdrag med högst 25 procent.

15 Räkenskapsenlig avskrivning Skattemässiga avskrivningar på maskiner & inventerier Huvudregel Formel, 30 %-regeln Värdet av inventarier och maskiner i föregående BR + Inköp av inventarier och maskiner under året som finns kvar vid årets slut Försäljning av inventarier och maskiner under året som anskaffats före årets början = Avskrivningsunderlag Avskrivningsunderlag 70 procent = Lägsta tillåtna värde på inventarier och maskiner i årets BR enligt huvudregel Kompletteringsregel Formel, 20 %-regeln 80 % av anskaffningsvärdet på inventarier anskaffade under beskattningsåret + 60 % av anskaffningsvärdet på inventarier anskaffade året före beskattningsåret + 40 % av anskaffningsvärdet på inventarier anskaffade två år före beskattningsåret + 20 % av anskaffningsvärdet på inventarier anskaffade tre år före beskattningsåret Lägsta tillåtna värde på inventarier och maskiner i årets BR enligt kompletteringsregel 29 Grundläggande finansiell analys Vad är finansiell analys? Fastställ analysens syften Granska underlaget Beräkna nyckeltal Tolka nyckeltal Ställ finansiell diagnos 31 15

värde på inventarier och maskiner i årets BR enligt huvudregel Kompletteringsregel Formel, 20 %-regeln 80 % av anskaffningsvärdet på inventarier anskaffade under beskattningsåret + 60 % av

/Genomsnittlig balansomslutning) * 100 ((Rörelseresultat efter finansnetto + Finansiella kostnader) / Genomsnittlig balansomslutning) * 100 Avkastning på

16 Varför genomförs finansiell analys? Räntabilitet = Lönsamheten Resultat Räntabilitet = * 100 (%) Kapital 32 Avkastning på totalt kapital, R T ((Rörelseresultat + Finansiella intäkter) /Genomsnittlig balansomslutning) * 100 ((Rörelseresultat efter finansnetto + Finansiella kostnader) / Genomsnittlig balansomslutning) * 100 Avkastning på sysselsatt kapital Med sysselsatt kapital avses balansomslutningen minskad med icke räntebärande skulder inklusive latenta skatteskulder Avkastning på operativ kapital Operativ kapital beräknas som balansomslutningen minus likvida medel och andra räntebärande tillgångar och minus räntebärande skulder 33 16

eget kapital = Eget kapital plus 70 % av obeskattade reserver 34

17 Avkastning på eget kapital, R E (Rörelseresultat efter finansiella intäkter och kostnader * ( 1 skattesats)) / Genomsnittligt justerat eget kapital) * 100 Justerat eget kapital = Eget kapital plus 70 % av obeskattade reserver 34 Räntabilitetssamband Du Pont-modellen Räntabilitet = Vinstmarginalen * Kapitalets omsättningshastighet 35 17

18 Hävstångsformeln Sambandet mellan räntabilitet på eget kapital och räntabilitet på totalt kapital S R E = R T + (R T - R S ) * E Efter skatt fås: S R E = ( 1 skattesats) * { R T + (R T - R S ) * } E 36 Likviditet Betalningsförmåga på kort sikt Kassalikviditet Omsättningstillgångar I / Kortfristiga skulder Balanslikviditet Omsättningstillgångar I + II / Kortfristiga skulder 37 18

- R S ) * } E 36 Likviditet Betalningsförmåga på kort sikt Kassalikviditet

19 Soliditet Betalningsförmåga på lång sikt Soliditet: Två alternativa mått Justerat eget kapital / totalt kapital Riskbärande eget kapital / totalt kapital Skuldsättningsgrad Skulder inklusive 30 % av obeskattade reserver / justerat eget kapital Räntetäckningsgrad (Rörelseresultat efter avskrivningar + finansiella intäkter) / räntekostnader 38 Övningsgrupper A-I: E1 J-Ö: E35 19

inklusive 30 % av obeskattade reserver / justerat eget kapital Räntetäckningsgrad

Relevanta dokument

1/18/2011. Välkommen till Industriell Ekonomi gk. Redovisning. Redovisning Bokföring. Årsredovisning SSAB 2009, Sid 1: Information

1/18/2011. Välkommen till Industriell Ekonomi gk. Redovisning. Redovisning Bokföring. Årsredovisning SSAB 2009, Sid 1: Information Välkommen till Industriell Ekonomi gk Redovisning Kapitel 22: Årsredovisning Kapitel 23: Grundläggande finansiell analys 1 Håkan Kullvén Hakan.kullven@indek.kth.se Redovisning Bokföring Bokföring är ett