Årsredovisning. Resultat och Balansräkning. Avdelningen för byggnadsekonomi

Transkript

1 Årsredovisning Resultat och Balansräkning

2 Bokföring eller Redovisning Bokföring Notera affärshändelser på olika konton. Sker löpande under bokföringsåret Redovisning Sammanställning, och värdering av företagets resultat och ekonomiska ställning

3 Dubbel bokföring Noteringar görs alltid på två ställen. Ger svar på frågorna: Var kom resurserna från (kredit) Vart tog resurserna vägen (debet)

4 Exempel Bokföring Under ett år inträffar följande affärshändelser i ett transportföretag. 1 Ägaren gör en kontantinsats med kr 2 Utgifter för bilinköp kr 3 Inkomster av utförda transporter kr 4 Utgifter för drivmedel kr 5 Utgifter för reparationer och service kr 6 Utgifter för bilskatt och försäkring kr 7 Ränteutgifter kr Bokför affärshändelserna på kontona bil, eget kapital, kassa, driftsutgifter, transportinkomster och ränteutgifter.

5 Exempel Bokföring forts Kassa Driftutgifter Eget kapital Bil Ränteutgifter Transportinkomster

6 Bokslut Sammanställning av bokföringsårets händelser: Resultaträkning Sammanställning av bokföringsårets kostnader och intäkter Balansräkning Sammanställning av företagets kapitaltillgång och kapitalanskaffning vid tidpunkten för bokslutet.

7 Redovisning Extern redovisning Omfattar bokföring av alla transaktioner med omvärlden Intern redovisning Driftredovisning

8 Redovisning Redovisningen skall utföras enligt God redovisningssed Standardisering av den externa redovisningen bestäms av förekommande praxis bland bokföringsskyldiga företag samt av expertuttalanden om denna praxis Rekommendationer ges bland andra av FAR (föreningen auktoriserade revisorer) och BFN (bokföringsnämnden)

9 Redovisningsprinciper Fortlevnadsprincipen All värdering av tillgångar och skulder utgår ifrån att företaget kommer att fortsätta sin verksamhet i all framtid.

10 Redovisningsprinciper Konsekvensprincipen Företaget skall konsekvent varje år tillämpa samma principer för klassificering-, indelnings- och värderingsprinciper.

11 Redovisningsprinciper Försiktighets och realisationsprincipen Värdering av företagets tillgångar och skulder försiktigt. Vinster tas inte upp förrän de realiserats medan förluster tas upp då de befaras.

12 Tillgångar Anläggningstillgångar Immateriella Materiella Byggnader och mark Maskiner och inventarier Finansiella

13 Begrepp i redovisningen Avskrivningar Förbrukad del av utgift för en produktionsresurs med flera års livslängd Nedskrivningar Görs när verkligt värde är mindre än bokfört värde Bokfört värde = Anskaffningsvärde - Ackumulerade avskrivningar

14 Tillgångar, forts Omsättningstillgångar Lager och pågående arbeten Kundfordringar Övriga kortfristiga fordringar Förutbetalda kostnader Kortfristiga placeringar Kassa och bank

15 Eget Kapital, avsättningar och skulder Eget Kapital Obeskattade reserver Avsättningar Långfristiga skulder Kortfristiga skulder

16 Begrepp i redovisningen Eget Kapital: Startkapital Eget Kapital Extern tillförsel Nyemission Kvarhållna vinstmedel Reservfond Intern tillförsel Fria medel Obeskattade reserver

17 Begrepp i redovisningen Obeskattade reserver Vinster som ännu ej beskattats, uppkommer via bokslutsdispositioner Avskrivningar över plan Totalt bokförda avskrivningar - Ack avskrivningar enligt plan = Ack avskrivningar över plan. Periodiseringsfond

18 Begrepp i redovisningen Avsättningar Betalningsförpliktelser som är säkra eller sannolika till sin existens, men osäkra beträffande beloppets storlek och tidpunkt för betalning Avsättningar för pensioner Avsättningar för skatter Övriga avsättningar

19 Balansräkning Sammanställning av ett företags ekonomiska ställning vid en viss tidpunkt Tillgångar Eget kapital och skulder

20 Balansräkning Enligt ÅRL T i l l g å n g a r Eget kapital, avsättningar och skulder A B C Tecknat men ej inbetalt kapital Anläggningstillgångar I Immateriella anläggningstillgångar 1 Balanserade utgifter för FoU 2 Koncessioner, patent, varumärken etc 3 Hyresrätter och liknande 4 Goodwill 5 Förskott avseende immatiriella tillgångar II Materiella anläggningstillgångar III Finansiella anläggningstillgångar 1 Aktier och andelar i koncernföretag 2 Fordringar hos koncernföretag 3 Aktier och andelar i intresseföretag 4 Fordringar hos intresseföretag 5 Andra långfristiga värdepappersinnehav 6 Lån till delägare 7 Andra långfristiga fordringar Omsättningstillgångar I Byggnader och mark Maskiner och tekniska anläggningar Inventarier verktyg och installationer Pågående nyanläggningar och förskott avseende materiella anläggningstillgångar Varulager 1 Råvaror och förnödenheter 2 Varor under tillverkning 3 Färdiga varor och handelsvaror 4 Pågående arbete för annans räkning 5 Förskott till leverentörer II Fordringar 1 Kundfordringar 2 Fordringar hos koncernföretag 3 Fordringar hos intresseföretag 4 Övriga fordringar 5 Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter III Kortfristiga placeringar 1 Aktier och andelar i koncernföretag 2 Egna aktier 3 Övriga kortfristiga placeringar IV Kassa och bank A B C D Eget kapital I Aktiekapital II Överkursfond III Uppskrivningsfond IV Andra fonder 1 Reservfond 2 Övrigt V Balanserad vinst eller förlust VI Årets resultat Obeskattade reserver Avsättningar 1 Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser 2 Avsättningar för skatter 3 Övriga avsättningar S k u l d e r 1 Obligationslån 2 Skulder till kreditinstitut 3 Förskott från kunder 4 Leverentörsskulder 5 Växelskulder 6 Skulder till koncernföretag 7 Skulder till intresseföretag 8 Skatteskulder 9 Övriga skulder 10 Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter

21 Intäkter Rörelsens huvudintäkter (Nettoomsättning) Exempel fastighetsföretag Hyror / Arrenden Övriga intäkter Försäljning av anläggningstillgångar

22 Kostnader Rörelsens kostnader Personal Förbrukning Material Övrigt

23 Finansiella kostnader / Intäkter Resultat från aktier och andelar i koncern eller intresseföretag Resultat från övriga värdepapper Övriga ränteintäkter Räntekostnader Extraordinära intäkter och kostnader Bokslutsdispositioner Skatt på årets resultat

24 Resultaträkning Sammanställning av ett företags intäkter och kostnader under den aktuella perioden Årets resultat (vinst) = Intäkter - Kostnader

25 Kostnadsslagsindelad resultaträkning Kostnadsslagsindelad resultaträkning enl ÅRL 1 Nettoomsättning 2 Förändring av varulager 3 Aktiverat arbete för egen räkning 4 Övriga rörelseintäkter 5 Råvaror och förnödenheter 6 Övriga externa kostnader 7 Personalkostnader 8 Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och imateriella anläggningstillgångar 9 Nedskrivningar av omsättningstillgångar utöver normala nedskrivningar 10 Övriga rörelsekostnader R ö r e l s e r e s u l t a t 11 Intäkter från andelar i koncernföretag 12 Intäkter från andelar i intresseföretag 13 Intäkter från övriga värdepapper och fordringar som är anläggningstillgångar 14 Övriga ränteintäkter och liknande intäkter 15 Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar och kortfristiga placeringar 16 Räntekostnader och liknande kostnader Resultat efter finansiella poster 17 Extraordinära intäkter 18 Extraordinära kostnader Resultat efter extraordinära poster 19 Bokslutsdispositioner 20 Skatt på årets resultat 21 Övriga skatter 2 2 Årets resultat

26 Årsredovisning Extern rapport Skall enligt ÅRL minst innehålla: Balansräkning Resultaträkning Noter Förvaltningsberättelse

27 Likviditetsräkning Analys av inbetalningar och utbetalningar Inbetalningar - Utbetalningar = Likviditet Negativ likviditet innebär att vi inte kan genomföra våra betalningar

28 Exempel redovisning Föregående års balansräkning: TILLGÅNGAR EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR, SKULDER Anläggningstillgångar Eget kapital Bilar Aktiekapital Balanserad vinst Omsättningstillgångar Årets resultat Kundfordringar Obeskattade reserver Kassa bank Avsättningar Skulder Banklån Skatteskuld TILLGÅNGAR EK, AVS, SKULDER

29 Exempel redovisning Under ett år inträffar följande affärshändelser i ett transportföretag. 1 Ägaren gör en kontantinsats med kr 2 Utgifter för bilinköp kr 3 Inkomster av utförda transporter kr 4 Utgifter för drivmedel kr 5 Utgifter för reparationer och service kr 6 Utgifter för bilskatt och försäkring kr 7 Ränteutgifter kr Kompletterande uppgifter 8 Kredit till kunder ges med en månad 9 Banklånet amorteras med kr 10 Skattesatsen är 28%, ingen prel skatt betalas 11 Bilparken avskrivs med kr

30 Exempel redovisning Resultaträkning Nettomsättning Råvaror och förnödenheter Avskrivningar Rörelseresultat Ränta Resultat efter finansiella poster Skatt Årets resultat Likviditetsräkning Inbetalningar Transportinkomster Kundfordringar föregående år Kontantinsats ägare Summa inbetalningar Utbetalningar Bilinköp Drivmedel Reperationer service Bilskatt försäkring Ränta Amortering Föregående års skatteskuld Summa utbetalningar Differens Ingående kassa Utgående kassa

31 Exempel redovisning Årets balansräkning TILLGÅNGAR EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR, SKULDER Anläggningstillgångar Eget kapital Bilar Aktiekapital Balanserad vinst Omsättningstillgångar Årets resultat Kundfordringar Obeskattade reserver Kassa bank Avsättningar Skulder Banklån Skatteskuld TILLGÅNGAR EK, AVS, SKULDER

32 Räkenskapsanalys Nyckeltal (likviditet, soliditet) Underlag till långivare Information till aktieägare Information leverantörer Övriga intressenter, till exempel Anställda Konkurrenter Kunder

33 Exempel på frågeställningar Långivare Skall kredit lämnas Hur stor kredit kan jag ge en viss kund På vilka villkor kan kredit lämnas Aktieägare Skall jag köpa/sälja aktier i ett visst företag Skall jag delta i nyemission Leverantörer Kan kredit lämnas Hur stor kredit kan lämnas På vilka villkor kan kredit lämnas

34 Metodik 1. Fastställa syftet med analysen 2. Granska underlaget 3. Beräkna nyckeltal 4. Tolka nyckeltal 5. Ställa finansiell diagnos

35 Jämförelser Beräknade nyckeltal jämförs med t ex Allmänna normtal Data från tidigare år i företaget Branschgenomsnitt Konkurrenternas nyckeltalsvärden

36 Exempel på nyckeltalsberäkningar Lönsamhet Soliditet Likviditet Produktivitet Effektivitet

37 Räkenskapsanalys Lönsamhet (Räntabilitet) Avkastning på Totalt Kapital = Rörelseresultat + Finansiella intäkter Genomsnittlig balansomslutning Avkastning på Eget Kapital = Resultat efter finansiella poster * (1-skattesatsen) Genomsnittligt justerat eget kapital

38 Räntabilitet Räntabiliteten bör vara så hög att: Företaget kan ersätta sina långivare Det egna kapitalet värdesäkras (inflationsskyddas) Ägarna erhåller riskpremie Företaget kan självfinansiera sin egen tillväxt och sina egna investeringar

39 Räkenskapsanalys Soliditet Förhållandet mellan Eget Kapital och Totalt Kapital. (Betalningsförmåga på lång sikt) Soliditet 1 = Justerat eget kapital / Totalt kapital Soliditet 2 = Riskbärande eget kapital / Totalt kapital

40 Räkenskapsanalys Likviditet Förhållandet mellan Omsättningstillgångar och Kortfristiga skulder Balanslikviditet = Samtliga Omsättningstillgångar / Kortfristiga skulder Kassalikviditet = Omsättningstillgångar utom varulager / Kortfristiga skulder

41 Produktivitet och effektivitet PRODUKTIVITET = Producerad mängd / Resursinsats EFFEKTIVITET = Värde produkten / Värdet på resursinsats