Nya representationsregler Enligt Skatteverkets ställningstagande Beräkning av avdraget för mervärdesskatt på måltidsutgiften vid representation från 2014-06-19 kan den avdragsgilla momsen på representation beräknas på ett annat gränsvärde än den från inkomstskatten avdragsgilla delen av representationen. För att stödja detta har FLEX Reseräkning anpassats med möjlighet att registrera ett separat gränsvärde för att beräkna avdragsgill moms. Gränsvärdet är det maximala belopp, exklusive moms, per deltagare som kan användas för beräkning av avdragsgill moms. Översikt Gränsvärde, gränsvärde moms och schablon Tabellen nedan visar en översikt över de regler som behöver hanteras för extern respektive intern representation. I de fall det finns ett schablonavdrag kan man vid varje representationstillfälle välja att använda schablonen eller den faktiska kostnaden för beräkning av avdragsgill moms. För att avdrag med schablonbelopp skall kunna användas måste gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms uppnås. Gränsv kr Gränsv moms kr Schablon kr Moms % Extern utan alkohol 90 300-12 Intern utan alkohol 90 200-12 Extern med starköl 90 300 46 - Intern med starköl 90 200 31 - Extern med vin/sprit 90 180 28 - Intern med vin/sprit 90 180 28 - Inställningar i FLEX Reseräkning I FLEX Reseräkning kan man för varje representationskod välja om man vill att beräkningen av avdragsgill moms skall göras enligt Schablon, Faktisk kostnad eller Schablon eller faktisk kostnad. Använder man den sistnämnda kommer FLEX Reseräkning att använda den beräkning som ger det största avdragsgilla momsbeloppet. 1
Extern representation utan alkohol Vid extern representation där det förutom mat endast ingår alkoholfri dryck eller lättöl är gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms 300 kr. Gränsvärdet för den avdragsgilla delen av representationen är oförändrad 90 kr. Schablon kan inte användas. Momsen är 12 %. Extern representation med starköl Vid extern representation där det förutom mat ingår starköl är gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms 300 kr. Gränsvärdet för den avdragsgilla delen av representationen är oförändrad 90 kr. Ett schablonvärde på 46 kr kan användas vid beräkning av avdragsgill moms. Extern representation med vin/sprit Vid extern representation där det förutom mat ingår vin och/eller sprit är gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms 180 kr. Gränsvärdet för den avdragsgilla delen av representationen är oförändrad 90 kr. Ett schablonvärde på 28 kr kan användas vid beräkning av den avdragsgill moms. 2
Intern representation utan alkohol Vid intern representation där det förutom mat endast ingår alkoholfri dryck eller lättöl är gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms 200 kr. Gränsvärdet för den avdragsgilla delen av representationen är oförändrad 90 kr. Schablon kan inte användas. Momsen är 12 %. Intern representation med starköl Vid intern representation där det förutom mat ingår starköl är gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms 200 kr. Gränsvärdet för den avdragsgilla delen av representationen är oförändrad 90 kr. Ett schablonvärde på 31 kr kan användas vid beräkning av avdragsgill moms. Extern representation med vin/sprit Vid intern representation där det förutom mat ingår vin och/eller sprit är gränsvärdet för beräkning av avdragsgill moms 180 kr. Gränsvärdet för den avdragsgilla delen av representationen är oförändrad 90 kr. Ett schablonvärde på 28 kr kan användas vid beräkning av den avdragsgill moms. 3
Tidigare representationskoder och eventuella övriga representationsregler Tidigare upplagda representationskoder kommer att fungera som tidigare. Om fältet Gränsv.moms lämnas tomt kommer avdragsgill moms att beräknas som tidigare på värdet i fältet Gränsvärde. Avdragsreglerna för övriga typer av representation (t.ex. kringkostnader kring intern representation) har inte ändrats och därför kan man för dessa fortsätta använda samma representationskoder som tidigare i FLEX Reseräkning. 4
Bilaga 1, information från Skatteverkets broschyr Skatteträff hösten 2014 5