ÅRSRAPPORT 2013 N Stockholm Care AB
Vad gör Landstingsrevisorerna? Landstingsrevisorerna granskar den verksamhet som bedrivs av landstingets nämnder och bolagsstyrelser. Revisionsuppdraget är det största inom kommunal verksamhet. Landstingsrevisorerna omfattar både de förtroendevalda revisorerna och revisionskontoret. Att vara revisor är ett förtroendeuppdrag vars syfte är att med oberoende, saklighet och integritet främja, granska och bedöma verksamheten. Den övergripande uppgiften för revisorerna är att granska hur nämnder och styrelser tar sitt ansvar. De förtroendevalda revisorerna är fullmäktiges och ytterst medborgarnas instrument för den demokratiska kontrollen. De har därmed en viktig funktion i den lokala självstyrelsen. Ledamöter i nämnder och styrelser ansvarar inför fullmäktige för hur de själva, anställda och uppdragstagare genomför verksamheten. I ansvaret ingår att genomföra en ändamålsenlig verksamhet utifrån fullmäktiges mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten, på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt och med en tillräcklig intern kontroll samt att upprätta rättvisande räkenskaper. I årsrapporter för nämnder och styrelser sammanfattar revisionskontoret den granskning som genomförts under det gångna året. Verksamhetsrevisionen redovisas löpande i projektrapporter. Publikationerna finns på Landstingsrevisorernas hemsida www.sll.se/rev. De kan också beställas från revisionskontoret. Det går även att prenumerera på Landstingsrevisorernas nyhetsbrev Nytt från landstingsrevisionen genom att anmäla intresse via e-postmeddelande till landstingsrevisorerna@rev.sll.se.
Revisorsgrupp II 2014-04-03 Diarienummer: RK 201306-0056 Styrelsen för Stockholm Care AB Årsrapport 2013 Stockholm Care AB Revisorerna i revisorsgrupp II beslutade 2014-04-03 att överlämna rapporten till styrelsen för Stockholm Care AB för kännedom och med möjlighet till yttrande senast 2014-09-15. Paragrafen justerades omedelbart. Göran Hammarsjö ordförande Agneta Fohlström sekreterare Landstingsrevisorerna Box 22230 104 22 Stockholm Besök oss: Hantverkargatan 25 B. T-bana Rådhuset Telefon: 08-737 25 00 Fax: 08-737 53 50 E-post: landstingsrevisorerna@rev.sll.se Säte: Stockholm Org.nr: 23 21 00-0016 www.sll.se/rev
RK 201306-0056 Revisionskontoret 2014-04-03 Sammanfattning Stockholm Care AB I den årliga revisionen prövas om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Bedömning för år 2013: Tillfredsställande X Inte helt tillfredsställande Otillfredsställande Intern styrning och kontroll Tillräcklig X Inte helt tillräcklig Otillräcklig Räkenskaper Rättvisande X Inte rättvisande Ekonomiskt- och verksamhetsmässigt resultat Det ekonomiska resultatet för Stockholm Care AB överstiger landstingsfullmäktiges resultatkrav med 0,3 mnkr. Verksamhetsmässigt uppnår bolaget i allt väsentligt landstingsfullmäktiges mål och krav i avtal och ägardirektiv. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms sammantaget som tillfredsställande. Intern styrning och kontroll Stockholm Care AB uppvisar i allt väsentligt en god styrning och kontroll på granskade områden. Den interna kontrollplanen har tagits fram utifrån en dokumenterad risk- och väsentlighetsanalys och bedöms fokusera på för bolaget väsentliga risker. Den interna styrningen och kontrollen bedöms sammantaget vara tillräcklig. Räkenskaper Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 1
Revisionskontoret 2014-04-03 INNEHÅLL 1 ÅRETS GRANSKNING... 1 REVISIONSKONTORETS GRANSKNING... 1 2 EKONOMISKT OCH VERKSAMHETSMÄSSIGT RESULTAT... 1 2.1 Ekonomiskt resultat... 2 2.2 Verksamhetsmässigt resultat... 3 2.2.1 Tillgänglighet och kvalitet... 3 2.2.2 Produktion... 3 2.2.3 Övrigt... 4 2.3 Bedömning... 4 3 INTERN STYRNING OCH KONTROLL... 4 3.1 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer... 4 3.2 Bedömning... 5 AUKTORISERAD REVISORS GRANSKNING... 5 4 INTERN STYRNING OCH KONTROLL... 5 4.1 Ekonomistyrning... 5 4.2 Ledningsnära kostnader och representation... 5 4.3 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer... 6 4.4 Bedömning... 6 5 RÄKENSKAPER... 6 5.1 Årsredovisningen... 6 5.2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer... 6 5.3 Bedömning... 6 Bilaga 1 Bilaga 2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer Bedömningsmål och bedömningskriterier
Revisionskontoret 2014-04-03 1 Årets granskning I den årliga revisionen prövas om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande samt om den interna styrningen och kontrollen är tillräcklig. Den årliga revisionen omfattar granskning och bedömning inom följande områden: Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Intern styrning och kontroll Räkenskaper Revisionen har utförts enligt aktiebolagslagen, kommunallagen, landstingets regler och anvisningar, riktlinjer för bolagsrevision och samordnad revision inom SLL samt god revisionssed för kommunal verksamhet. Revisionen har utgått från revisionsplanen som fastställts av revisorsgrupperna och revisorskollegiet. I granskningen har lekmannarevisorerna biträtts av landstingets revisionskontor. Granskningen har genomförts av granskningsansvarig Eva Hansson Risberg vid revisionskontoret. Parallellt med lekmannarevisionen har revision utförts enligt ABL 9 kap. under ledning av auktoriserad revisor Mikael Sjölander vid Ernst & Young AB. Lekmannarevisorernas uppdrag är att granska om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt. Den auktoriserade revisorn granskar räkenskaperna och styrelsens och verkställande direktörens förvaltning. Den interna styrningen och kontrollen granskas gemensamt. Under granskningsåret har ömsesidig information och samverkan skett mellan bolagets lekmannarevisorer och dess auktoriserade revisor. Revisionskontorets granskning 2 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsen och verkställande direktören uppnått fullmäktiges mål och genomfört givna uppdrag samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Bedömningen omfattar även om verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Stockholm Care AB (Care) har enligt sitt specifika ägardirektiv (reviderat i juni 2013) i uppdrag att förmedla utländska patienter till främst de högspecialiserade vårdverksamheterna inom Stockholms läns landsting. Bolaget ska särskilt vidareutveckla samspelet med Karolinska universitetssjukhuset. Bolaget ska vidare driva och utveckla Tobias Registret 1. 1 Nationella registret över potentiella benmärgs-/stamcellsdonatorer 1
Revisionskontoret 2014-04-03 2.1 Ekonomiskt resultat Budget 13 Bokslut 13 Bokslut 12 Resultaträkning (mnkr) Verksamhetens intäkter 102 123 91,3 Verksamhetens kostnader (inkl avskrivningar och finansiella poster) Resultat för bokslutsdisposition och skatt -98,9-118* -90,8* 4,1 5,0 0,6 Erhållna koncernbidrag 1,2 Lämnade koncernbidrag -0,6 Justerat resultat 4,1 4,4 1,7 Erhållna koncernbidrag (skatt) Lämnade koncernbidrag (skatt) -2,4-1,8 Resultat efter bokslutsdisposition och skatt 4,1 2,0-32 Balansomslutning (mnkr) ---- 75,7 58,7 Årsarbetare ---- 9 9 * Exklusive lämnat koncernbidrag redovisat över resultaträkningen -3 000 tkr ( -587) tkr Justerat resultat på 4,4 mnkr visar bolagets resultat rensat från poster av engångskaraktär för att göra utfallet jämförbart med 2012 och budget 2013. Posterna uppgår sammanlagt till 0,6 mnkr och består av dels 139 tkr i återbetalning av försäkringspremier från AFA avseende 2005 och 2006, dels minskade pensionskostnader med 359 tkr (+ löneskatt om 87 tkr) på grund av att Finansinspektionen under hösten 2013 beslutat om en ökning av diskonteringsräntan. Landstingsledningen har beslutat att bolag inom LISAB-koncernen ska lämna koncernbidrag med motsvarande belopp, vilket för Stockholm Care AB innebär 0,6 mnkr. Med hänsyn till skattesituationen inom LISAB-koncernen ska bolaget lämna ett koncernbidrag på 2,4 mnkr. Det lämnade koncernbidraget uppgår totalt till 3,0 mnkr när hänsyn tagits till lämnat koncernbidrag för poster av engångskaraktär. Det resultat efter bokslutsdisposition och skatt som redovisas till Bolagsverket uppgår till 2,0 mnkr. I den fortsatta analysen utgår revisionen från det justerade resultatet, som är jämförbart med fullmäktiges resultatkrav. Det justerade resultatet är 0,3 mnkr högre än fullmäktiges resultatkrav på 4,1 mnkr. Jämfört med föregående år är resultatet 2,7 mnkr högre. Verksamhetens intäkter är 21 mnkr högre än budgeterat och 31,7 mnkr högre än 2012. Intäktsökningen är främst hänförlig till patientvården. Bolaget har fått in fler förfrågningar i år än föregående år och har även gjort en återhämtning på geografiskt viktiga marknader. Vidare pågår behandling av en enskild patient som under 2013 har inbringat ca 31 mnkr vilket utgör 29 procent av intäkterna från Patientvård. Verksamhetens kostnader (inkl. avskrivningar och finansnetto) har ökat med 19,1 mnkr. Den totala kostnaden för vårduppdragen har till följd av den ökade omsättningen ökat. Resultatet för 2
Revisionskontoret 2014-04-03 patientvården är 15 mnkr, dvs. 4,5 mnkr högre än föregående år men bruttomarginalen ligger i nivå med föregående år. De övriga kostnaderna uppgår till 8,6 mnkr vilket överstiger budget med 2,4 mnkr och är jämfört med föregående år 2,4 mnkr högre. Tobias Registrets intäkter är 2,6 mnkr lägre än budget men 2,1 mnkr högre än 2012. Den totala typ- och vårdkostnaden hänförlig till Tobias Registret uppgår till 9 mnkr, dvs. 1 mnkr högre än föregående år. Kostnadsökningen är procentuellt något högre än intäktsökningen vilket förklaras av fler nyanmälningar till donatorsregistret vilket medför högre nytypningskostnader. Revisionen bedömer Stockholm Care AB:s egen beskrivning i förvaltningsberättelsen av bolagets ekonomiska utfall under året som i allt väsentligt rättvisande. 2.2 Verksamhetsmässigt resultat Nedan redovisas måluppfyllelsen för ett urval av dels fullmäktiges, dels styrelsens mål och uppdrag. 2.2.1 Tillgänglighet och kvalitet Stockholm Care definierar tillgängligheten genom de två indikatorerna snabb handläggning av inkommande förfrågningar om vård och snabb tillgång till inbokad tid efter att beslut om behandling fattats. Dessa indikatorer finns med i styrkortet med egna målnivåer för 2013. Målnivåerna om högst 10 kalenderdagars handläggningstid för respektive indikator uppnås inte och resultatet har försämrats jämfört med 2012, från cirka 15 kalenderdagar till cirka 30 kalenderdagars handläggningstid för båda indikatorerna. Den kundupplevda kvalitén (kundnöjdheten) används som indikator för kvalitén inom patientvården. Stockholm Care har som målnivå att minst uppnå värdet 50. Under 2013 nådde kundnöjdheten upp till värdet 58. Tillgängligheten i form av enkelhet att anmäla sig till Tobias Registret och tiden från anmälan till registrering har förbättrats under 2013. Antalet nyregistrerade potentiella givare har ökat under 2013. Förbättrad kvalité inom Tobias Registret har under 2013 framför allt handlat om att höja typningskvalitén i registret. Upphandlingen av en ny utförare av analyser som inneburit snabbare analyser till lägre kostnad har skapat ett större ekonomiskt utrymme att utföra fler typningar av högre kvalitet. Andelen potentiella givare med typning av högre kvalitet ökade mellan 2012 och 2013, från 62 procent till 65 procent 2013. Av de nyregistrerade potentiella givarna var drygt 60 procent i åldern 18-30 år, vilket innebär en föryngring av registret. Fler unga potentiella givare i registret kan leda till en högre kvalité för patienten eftersom kliniska data visar att låg ålder på donatorn väsentligen förbättrar utfallet av en stamcellsdonation. 2.2.2 Produktion Kapaciteten hos Karolinska har under 2013 varit en begränsande faktor för Cares verksamhet varför diskussioner har inletts med andra care-bolag för att se över möjligheterna att samordna kapacitet. Produktionen av patientvård, uttryckt i antalet avslutade patientärenden, ökade med 12 procent, från 364 ärenden under 2012 till 407 ärenden under 2013. Utvecklingen har varit särskilt gynnsam inom områdena neurokirurgi, onkologi och kvinnoklinik/förlossning. 3
Revisionskontoret 2014-04-03 Tobias Registret förmedlade 25 enheter av benmärg/stamcellsprodukter under 2013 vilket var fem fler jämfört med under 2012. Under 2013 sågs en kraftig ökning av antalet nyregistrerade potentiella givare, från 865 under 2012 till knappt 4 400 under 2013. 2.2.3 Övrigt Medarbetarindex ökade från 84 vid 2012 års medarbetarundersökning till 87 vid 2013 års mätning. Medarbetarindex på Stockholm Care var högre jämfört med resultatet för Stockholms läns landsting som 2013 uppgick till 75. Stockholm Cares miljöledningssystem certifierades år 2006 enligt ISO 14001 och omfattar bolagets båda verksamhetsgrenar. I maj 2013 gjordes en extern uppföljningsrevision av miljöledningssystemet. Bolaget arbetar med att implementera landstinghets miljöpolitiska program, Miljöutmaning 2016, i bolagets miljöledningssystem. Stockholm Care ska enligt det specifika ägardirektivet särskilt arbeta med att vidareutveckla samspelet med Karolinska universitetssjukhuset (Karolinska). Detta arbete har bolaget startat genom att bland annat initiera ett samarbete med nätverket för utomläns- och utlandsvård vid Karolinska för att förbättra processen avseende handläggning av förfrågningar från utländska patienter. 2.3 Bedömning Bolaget redovisar ett resultat på 0,3 mnkr över det budgeterade resultatkravet på 4,1 mnkr. Tillgängligheten har försämrats inom patientvården men förbättrats inom Tobias Registret. Kvalitén i form av kundnöjdhet inom patientvården och typning av högre kvalitét inom Tobias Registret ökade under 2013. Det ekonomiska och verksamhetsmässiga resultatet bedöms sammantaget som tillfredsställande. 3 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för den interna styrningen och kontrollen. Bedömningen omfattar även om verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och säkert sätt så att fullmäktiges mål uppfylls samt att lagar, föreskrifter m.m. efterlevs. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Bolagets styrelse har under 2013 behandlat och beslutat om resultatrapporter, bokslut, budget och intern kontrollplan. Återkommande har också uppdatering kring bolagets beslutade strategiska plan och avstämning mot styrkort skett. Styrelsens arbete har också innefattat att säkerställa att åtgärder vidtas rörande de brister och förslag till åtgärder som framkommit vid den interna kontrollen. Vid genomgång av de befintliga kontrollerna i den interna kontrollplanen har flertalet kontroller befunnits fungera väl och i de fall det funnits brister har åtgärder föreslagits. För de risker i den interna kontrollplanen som saknar eller har otillräckliga kontrollåtgärder pågår utvecklingsarbete och status har rapporterats. 3.1 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer I tidigare revisionsrapporter har framförts ett antal rekommendationer avseende den interna styrningen och kontrollen. I bilaga 1 framgår hur rekommendationerna har hanterats. 4
Revisionskontoret 2014-04-03 I årsrapport 2012 framfördes rekommendation avseende risk- och väsentlighetsanalys. Rekommendationen bedöms vara åtgärdad då en risk- och väsentlighetsanalys genomfördes under augusti 2013. En rekommendation inom området ekonomistyrning framfördes i den löpande granskningen 2012. Rekommendationen har tidigare delvis åtgärdats och ytterligare arbete har utförts men rekommendationen kvarstår tillsvidare. 3.2 Bedömning Den interna kontrollplanen har tagits fram utifrån en dokumenterad risk- och väsentlighetsanalys och bedöms fokusera på för bolaget väsentliga risker. Uppföljning har genomförts. Den interna styrningen och kontrollen bedöms utifrån den granskning som genomförts av revisionskontoret sammantaget vara tillräcklig. Auktoriserad revisors granskning 4 Intern styrning och kontroll I detta avsnitt görs en bedömning av hur styrelsen och verkställande direktören tar ansvar för den interna kontrollen utifrån aktiebolagslagens krav. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. 4.1 Ekonomistyrning Den upprättade riskanalysen har granskats och diskuterats med bolaget avseende hur de hanterar identifierade risker. Bolagets upprättade dokumentation kopplat till riskanalysen och styrkorten har granskats för att säkerställa att identifierade risker beaktas och hanteras löpande i verksamheten samt att uppföljning görs löpande under året. Stickprovsvis granskning har gjorts med avseende på kostnader kopplat till nytypningar för att säkerställa att priserna är lägre jämfört med tidigare år. Bolaget har aktivt arbetat med åtgärder för att kartlägga möjligheter till förbättrad lönsamhet samt bedrivit ett arbete med att identifiera risker i verksamheten. Bolaget har även med hjälp av externa konsulter genomfört en övergripande riskanalys för att identifiera de största riskerna som hotar bolagets övergripande måluppfyllelse. Vidare arbetar bolaget med styrkort uppdelat på bolagets verksamheter och funktioner och där uppföljning görs tertialvis gentemot uppsatta mål. Bolaget har även tillsammans med andra europeiska bolag deltagit i en gemensam upphandling för att identifiera en leverantör som kan leverera nytypningar och uppgraderande typningar till ett lägre pris och högre kvalitet än tidigare leverantör. Den auktoriserade revisorn bedömer bedömningsmålen i allt väsentligt vara uppfyllda. 4.2 Ledningsnära kostnader och representation Stickprovsvis granskning har gjorts av fakturor kopplade till ledningsnära kostnader och representation. Granskning har gjorts av att attest har skett enligt attestförteckning, att kostnaderna förefaller vara rörelsegilla och att de är korrekt redovisade. Den stickprovsvisa granskningen visar att attester inte alltid överensstämmer med attestförteckningen där kostnaderna är hänförliga till VD:s resekostnader och representation. Rekommendation: 5
Revisionskontoret 2014-04-03 Styrelsen bör se till att samtliga kostnader för resor och representation hänförliga till VD attesteras enligt gällande attestförteckning. 4.3 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer I tidigare revisionsrapporter har framförts en rekommendation avseende den interna styrningen och kontrollen. I bilaga 1 framgår hur rekommendationen har hanterats. 4.4 Bedömning Den interna styrningen och kontrollen bedöms utifrån den granskning som genomförts av den auktoriserade revisorn sammantaget vara tillräcklig. 5 Räkenskaper I detta avsnitt görs en bedömning av om styrelsens och verkställande direktörens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningsmålen och bedömningskriterierna framgår av bilaga 2. Granskningen av räkenskaperna har genomförts av den auktoriserade revisorn. 5.1 Årsredovisningen Årsredovisningen har granskats och bedöms ge en i allt väsentlig rättvisande bild av bolaget och dess resultat- och balansräkning. 5.2 Uppföljning av tidigare lämnade rekommendationer Det föreligger inga rekommendationer på området. 5.3 Bedömning Årsredovisningen är i allt väsentligt upprättad enligt god redovisningssed, enligt landstingets anvisningar och bedöms ge en rättvisande bild av årets resultat och ställning. Räkenskaperna bedöms av den auktoriserade revisorn vara rättvisande. 6
Bilaga 1 Stockholm Care AB Sammanställning och uppföljning av lämnade rekommendationer inför revisionsår 2013 Granskningsår 2012 (Årsrapp.) 2013 (Årsrapp.) Rekommendation Åtgärdat Kommentar Risk- & väsentlighetsanalys Styrelsen bör se till att det årligen genomförs en aktuell och dokumenterad risk- och väsentlighetsanalys som grund för beslut om årlig intern kontrollplan. Ledningsnära kostnader och representation Styrelsen bör se till att samtliga kostnader för resor och representation hänförliga till VD attesteras enligt gällande attestförteckning. Ja X Delvis Nej En risk- och väsentlighetsanalys genomfördes i augusti 2013 och används i den interna kontrollplanen. Den interna kontrollplanen tog styrelsen beslut om i september och samtidigt tog de också beslut om en ny process för den interna kontrollen Löpande = Rapport över löpande granskning Årsrapp = Årsrapport Proj.nr = Projektnummer
BEDÖMNINGSMÅL OCH BEDÖMNINGSKRITERIER FÖR 2013 Ekonomiskt och verksamhetsmässigt resultat Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål samt följt de beslut, riktlinjer och föreskrifter som gäller för verksamheten. Verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt förhållande till varandra. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges resultatkrav. 2. Nämnden/styrelsen har uppnått fullmäktiges mål för verksamheten och genomfört tilldelade uppdrag. 3. Nämndens/styrelsens verksamhet har bedrivits i enlighet med för verksamheten gällande lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. Bedömningskriterier: Tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Brister kan förekomma. Inte helt tillfredsställande Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns allvarliga brister. Otillfredsställande Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns mycket allvarliga brister som måste åtgärdas snarast. Intern styrning och kontroll Nämnden/styrelsen har ett ändamålsenligt och aktuellt system för styrning, ledning, uppföljning och kontroll som är tydligt och funktionellt. Det finns ett strukturerat arbetssätt med definierade processer och rutiner för att styra ekonomi och verksamhet. Verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och säkert sätt i syfte att uppfylla fullmäktiges mål och efterleva lagar, föreskrifter m.m. Bedömningsmål: 1. Nämnden/styrelsen har i budget/verksamhetsplan fastställt ekonomiska och verksamhetsmässiga mål i linje med fullmäktiges mål och övriga uppdrag. Målen är mätbara/uppföljningsbara. 2. Nämnden/styrelsen följer kontinuerligt och systematiskt upp ekonomi, verksamhet och kvalitet, såväl för verksamhet i egen regi som för sådan som uppdragits åt annan att utföra, analyserar väsentliga avvikelser samt vidtar åtgärder vid behov. 3. Nämndens/styrelsens rapportering ger en rättvisande och tillförlitlig information om ekonomi, verksamhet och kvalitet. 4. Nämnden/styrelsen har fastställt en organisation med tydlig fördelning av ansvar och befogenheter. 5. Nämnden/styrelsen har ett ändamålsenligt och aktuellt system för intern styrning och kontroll. 6. Nämnden/styrelsen genomför årligen, i enlighet med Ägarpolicyn, en systematisk utvärdering av hur väl den interna styrningen och kontrollen fungerar. Bedömningskriterier Tillräcklig Bedömningsmålen bedöms i allt väsentligt vara uppfyllda. Brister kan förekomma. Inte helt tillräcklig Bedömningsmålen bedöms delvis vara uppfyllda. Det finns allvarliga brister. 1
Otillräcklig Bedömningsmålen bedöms inte vara uppfyllda. Det finns mycket allvarliga brister som måste åtgärdas snarast. Räkenskaper Nämndens/styrelsens redovisning är upprättad i enlighet med lagstiftning och god redovisningssed så att räkenskaperna ger en rättvisande bild av resultat och ställning och kan ligga till grund för styrning, ledning, uppföljning och kontroll av den verksamhet som bedrivs. Bedömningsmål: 1. Nämndens/styrelsens räkenskaper är upprättade i enlighet med den kommunala redovisningslagen, god redovisningssed samt landstingets regler och anvisningar. 2. Nämndens/styrelsens delårsrapport och årsbokslut/årsredovisning ger en rättvisande bild av resultat och ställning. Bedömningskriterier: Rättvisande Räkenskaperna uppfyller i allt väsentligt bedömningsmålen. Brister/förbättringsmöjligheter kan förekomma. Eventuella värderings-, klassificerings- och/eller upplysningsfel är inte av sådan karaktär att de väsentligen påverkar bilden av nämndens/styrelsens resultat och ställning. Inte rättvisande Räkenskaperna innehåller väsentliga brister i förhållande till bedömningsmålen. 2